Заполнение декларации по налогу на прибыль

Предлагаем ознакомиться с темой: Заполнение декларации по налогу на прибыль, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Под названием «декларация по налогу на прибыль» подразумевается официальный документ, предоставляемый налогоплательщиком государственным структурам. Он носит характер заявительный, содержащиеся внутри данные информируют налоговую службу о получении сдающим документ персонажем прибыли, с которой бюджету страны причитается денежное отчисление. С ее помощью осуществляется контроль величины данного отчисления. В статье мы подробно поговорим о налоге и внимательно рассмотрим порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 23

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль: как заполнить и когда сдавать

Что представляет собой налог на прибыль

Этот вид отчисления является одним из самых важных налогов федерального уровня. Он играет две роли:

  • распределительную;
  • регулирующую.

Все нюансы данной разновидности отображены в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в главе №25.

Согласно установленному порядку, выплачивают в казну страны отчисление организации, не люди (они платят за получаемый доход). Делятся же компании по признаку принадлежности к стране на две основные группы:

  • организации, являющиеся российскими;
  • организации зарубежных компаний, филиалы, ведущие деятельность на территории нашей страны с помощью открытых представительств, или принимающие прибыль от находящихся в ней источников.

В данный список для иностранцев не включают лишь зарубежные компании, выступающие соорганизаторами России по спортивным мероприятиям мирового значения — игр для олимпийцев и паралимпийцев, проходящих на территории РФ в 2014 году.

Освобождены от выплат за получение прибыли компании:

  • выбравшие систему налогообложения упрощенного характера;
  • платят ЕНВД по направлениям деятельности;
  • отдают государству деньги по единой сельскохозяйственной налоговой повинности;
  • представляют игорное предпринимательство.

Что такое прибыль

Поскольку у налогообложения должен быть объект, с которого снимается часть средств и отдается государству, он есть и в этом случае: это прибыль. С полученной прибыли, а не дохода, компании платят отчисления. Посмотрим, что с точки зрения закона принимается за прибыль.

Существуют три основных понятия, которые нужно усвоить, чтобы разобраться в данной разновидности налога:

  • доходы;
  • расходы;
  • собственно прибыль.

Доход – это все деньги, которые были получены компанией, как результат ее деятельности. Расход – это деньги, которые она затратила, чтобы осуществить деятельность. Прибыль – разность дохода и расхода, то есть, так называемые «чистые» деньги, с которых уже вычли всю сумму вложенных в предприятие денег.

Приведем простейший пример. Вы открыли собственный магазин выпечки, принятой публикой с большим удовольствием. За приличное время работы вы наработали клиентуру, и перестали работать в минус. Так, месяц работы компании окупается доходом в 500 тысяч рублей. При этом, не учитывая временные расходы, которые возникают в виде различных поломок оборудования и т.д., вы тратите ежемесячно около 200 тысяч на:

  • закупку сырья;
  • обслуживание помещения;
  • выплату заработной платы;
  • коммунальные платежи;
  • рекламу и т.д.

Получается, что чистая прибыль организации (С) будет равна доходу (А), из которого вычтут затраты (В).

А-В=С

Итак, законодательно прибылью признается:

  • для компаний, родиной которых является Россия – это разность доходов и расходов, которые неизменно возникают во время осуществления деятельности.
  • для компаний зарубежных, которые работают на территории нашей страны посредством открытых представительств – то же самое, только учет денежного оборота ведется лишь для представительств;
  • иностранные компании, которые с предыдущей классификацией не совпадают, за прибыль принимают доход, который был принят от источников, располагающихся на территории России.

Обратите внимание! Во всех перечисленных выше случаях, под расходами могут подразумеваться не все траты компании, которые ей покажутся уместными. Потенциальное уменьшение суммы дохода и налога возможно лишь тогда, когда расходы совпадают с требованиями, предъявленными к ним Налоговым Кодексом Российской Федерации.

[1]

Какие доходы может получать фирма

Чтобы классифицировать доходы, можно их разделить на две основные группы:

  • полученные в результате продажи произведенной продукции или проведения работ, реализации предоставляемых услуг, а также имущественных прав;
  • полученные без реализационного процесса.

Доходами в первом случае является выручка, которая собрана компанией после того, как она продала свои основные товары. Это не обязательно должен быть продукт, например, крем для лица. Товаром может являться действие, то есть услуга (массаж лица) или работа (монтаж массажного стола). Кроме того, доход также приносит реализация прав имущественного характера, например, передача в аренду интеллектуальную собственность, и получение за это денег. Определяется выручка от совершения указанных выше процедур посредством подсчета поступивших средств, которые могли быть выплачены за одно из указанных выше направлений.

К полученным вне реализационного процесса доходам Налоговый Кодекс относит приобретенные посредством действий из нижеследующего списка деньги.

  1. При разнице между курсами для продажи и покупки валюты другой страны и установленным ЦБ Российской Федерации на день приобретения или продажи этой валюты.
  2. При обладании долей сторонней компании.
  3. Когда имеющееся имущество передается.
  4. Когда происходит начисление штрафов или другого порядка санкций за отказ от следования заключенным договоренностям и официальным обязательствам.
  5. Когда для использования другой компанией передается интеллектуальная собственность, но лишь в ситуации, если данный источник денег не будет определен налогоплательщиком, как реализации.
  6. При получении процентов, которые уплачиваются на погашение обязательств по взятому у кредитной или другой организации, либо отдельного человека, займа.
  7. При учете резервов, которые были восстановлены посредством вписывания расходов на их формирование в состав всех расходов компании.
  8. Имущество, которое было подарено безвозмездно. Это может быть существующий в реальности объект, или интеллектуальная собственность.
  9. Когда выплачивающее налог лицо является членом объединения в виде товарищества простого вида, распределяемый ему доход не подлежит обложению.
  10. Деньги за прошедшие налоговые периоды в 12 месяцев, обнаружившиеся лишь на данном периоде отчетности.
  11. Если при проведении процедуры переоценки имущества в валюту возникает положительная разница, она не принимается за доход. Сюда не относятся оцененные в зарубежной валюте бумаги, являющиеся ценными.
  12. Разница между выплаченной и фактически начисленной суммой за проведение работ, оказание услуг или продажу товаров, также не подлежит налоговому учету.
  13. Прочие элементы списка, указанные на страницах Налогового Кодекса.

Документально определение поступивших доходов отображается с помощью подтверждений первичных или последующих, а также бумаг, в которых ведется налоговый учет.

Если часть доходов налогоплательщика была получена в иностранной валюте, а часть в российских рублях, то вся сумма учитывается вместе, и налог снимается с этой общей величины.

Согласно букве закона, существует всего 43 разновидности доходов, поступающих налогоплательщику доходов, принимать во внимание существование которых при определении налоговой базы не нужно.

  1. Когда вместе денежной выручки фирма получает имущество, какие-либо права на него, оказание услуг, при этом определение поступающих и затрачиваемых средств производится согласно методу начисления.
  2. Если имущество или права имущественного характера получаются, как некий залог дальнейшего сотрудничества и выполнения договоренностей, а также в виде вклада одного из членов сообщества хозяйственной направленности, который из него выбывает, либо во время распределения имеющегося у ликвидируемого сообщества имущества между состоящими в союзе членами.
  3. Когда какое-либо имущество, в том числе права на что-либо могут быть оценены в рублях или другой валюте и передаются в уставной капитал в качестве взноса.
  4. Если было получено некоторое имущество или денежные средства, в качестве помощи, оказанной на добровольных и безвозмездных началах.
  5. Для атомных станций не облагается безвозмездное получение средств безопасности и защиты, которые, согласно законодательству, в обязательном порядке используются во время осуществления ими работы.
  6. Если имущество было получено учреждениями государственными, согласно принятому органами решению.
  7. Когда имущество было получено в результате оформления займового договора или договора о кредитовании.
  8. Если имущество было получено компанией, принадлежащей России, от:
    • другой компании, при этом, согласно уставу, капитал получателя должен состоять из суммы, превышающей передаваемую на половину и более;
    • от лица физического, при том же условии, что и в первом пункте.
Одновременно с этим не признается получаемое имущество как доход лишь в той ситуации, когда с момента его получения за 12 месяцев оно ни разу не передавалось третьим лицам.

Какие расходы несет организация

Поскольку речь идет о налоге на прибыль, помимо получаемых организацией доходов необходимо рассматривать ее расходы. Как мы помним, оба этих значения нужно знать, чтобы искомую прибыль вычислить и получить возможность исчислить в пользу государства, причитающиеся ему с этой прибыли деньги.

Как и доходы, затраты разделяются на две подгруппы:

  • понесенные в результате задействования средств в производстве или реализации товара;
  • расходы, которые в процессе реализации задействованы не были.

К официальным статьям расхода причисляют лишь те, которые обладают следующими характеристиками:

  • подтверждаются с помощью официальных бумаг;
  • являются экономически обоснованными.

К экономически обоснованным относятся затраты, которые были оправданы, то есть полезны для производства и осуществления его деятельности. Определить принадлежность к этой характеристике весьма просто для опытных бухгалтеров и сотрудников налоговой службы.

Под документальным подтверждением подразумевается наличие специализированных документов, которые оформлялись не в свободной форме, а согласно букве закона. Кроме того, обязательно соответствие документации принятым в деловом обороте нормам и устоям той страны, в которой производились искомые затраты. Это относится не только к обыденному пакету документов, но и:

  • командировочным приказам;
  • предъявляемым декларациям по таможне;
  • отчетности по договору, касающейся проделанной указанной в нем работы.

Затрачиваемые на производство и продажу средства могут быть:

  • материальными;
  • относящимися к заработной плате;
  • начисленными в качестве амортизации;
  • другими.
К расходам материальным относятся те, которые предполагают приобретение в обмен нужных для производства ресурсов различного характера, например:
  • производственного сырья (например, муки, яиц и других продуктов для пекарских изделий из примера выше);
  • инвентаря в виде различных инструментов, аппаратов, приборов, специализированой одежды и т.д., который не относится к имуществу амортизируемому;
  • при покупке изделий, использующихся при осуществлении монтажа оборудования, или же продуктов, которые находятся в состоянии готовности лишь на 50% и требуют дальнейшего приготовления выплачивающего налоги субъекта;
  • купленная вода или жидкость энергетическая, то есть топливная и т.п., расход которой производится непосредственно для достижения технологических целей, например, подачи энергии;
  • оплата деятельности наемных рабочих от сторонней организации или отделений самой компании, находящихся у нее в структуре.
Читайте так же:  Заполнение гис ЖКХ для ТСЖ

При включении в данную графу расходов запасов, затрачивающихся на производство, их цена подсчитывается согласно чекам об уплате, при этом включает в себя:

  • комиссию, которая была уплачена компаниям-посредникам;
  • сборы на таможне;
  • оплата при транспортировке покупки;
  • другие расходы, имеющие аналогичную основу.

Если производится списание с использования сырьевых материалов, которые предназначались для участия в производственном процесс, можно использовать один из существующих методов учета:

  • по цене одно элемента запасов;
  • средней рыночной цены;
  • стоимости последних, согласно времени совершения покупки (ЛИФО);
  • стоимости первых, согласно времени совершения покупки (ФИФО).

Расходы по заработанной за труд плате включают все переданные организацией сотрудникам деньги, которые имеют непосредственную связь с осуществляемой ими работой:

  • зарплата;
  • стимулирующие прибавки;
  • денежная компенсация тяжелых условий труда;
  • премиальные поощрения;
  • другие расходы, предусмотренные законодательно и согласно трудовым договорам с сотрудниками.

Обратите внимание. Затраты компании на проведение различных исследовательских работ, разработок, в дальнейшем призванных усовершенствовать производственный процесс, по окончанию мероприятий также признаются расходами и могут уменьшить базу налогообложения, то есть поступивший компании доход. При этом желательно, чтобы на том этапе исследования уже окупились или был выпущен новый продукт. Процесс должен быть завершен до наступления следующего за завершением исследовательских работ месяца.

[2]

Все перечисленные затраты включаются фирмой, выплачивающей налог на прибыль, в одну общую сумму, которая была израсходована за отчетный период в 12 месяцев. Те затраты, которые использовались в исследовательских работах и задействовались для разработок, но в итоге желаемого результата не принесли, все так же подлежат учету и включению в состав расходов.

Оставшаяся группа прочих расходов, находящихся во взаимосвязи с производственным процессом и дальнейшей реализацией, включает в себя:

  • величину налоговых отчислений и других государственных сборов;
  • оплату пошлин при прохождении таможни;
  • взносы за страховку в ПФ РФ;
  • выплаты в ФСС РФ (чтобы урегулировать ситуацию в случае появления на свет ребенка);
  • внесение денег в фонд для получения медицинской страховки, на местном и федеральном уровне;
  • затраты на получение сертификатов на производимый товар;
  • затраты на работу HR-агентств;
  • расходы, понесенные в результате проведения ремонтных работ по гарантии, в том числе и производимые резервные отчисления на случай возникновения гарантийных случаев;
  • выплаты за аренду помещения или инвентаря;
  • затраты на обслуживание служебного автопарка, включающие бензин, ремонт и т.д.;
  • командировочные;
  • затраты на использование услуг профессиональных специалистов из сферы юриспруденции, информационных технологий, аудиторских подсчетов и т.д.;
  • выплаты частной нотариальной конторе за оформление документации;
  • затраты на ведение деятельности компании, ее филиалами, кроме того уходящие на покупку вспомогательных услуг;
  • затраты на передачу во временное пользование сторонним организациям работников компании;
  • приобретение канцелярии;
  • оплата счетов, выставленных за услуги связи всех видов;
  • покупка специализированного программного обеспечения для работы каждого конкретного предприятия, кроме того, приобретение прав на его использование;
  • затраты на происходящее в данный момент исследование рыночной конъюнктуры, организация и сам процесс сбора данных, касающихся деятельности фирмы;
  • расходы другого плана.

При этом для налогообложения по прибыли в расчет не берутся следующего плана расходы:

  • дивиденды;
  • денежные санкции, уходящие в бюджет;
  • уставные вклады в капитал фирмы;
  • налоговые отчисления;
  • выплаты за превышение вредных выбросов в биосферу.

Какие существуют методы признания совершенных доходов и расходов

Согласно установленным законодательно правилам, признать произведенные затраты и полученные расходы можно двумя путями:

  • по начислению;
  • кассовым.

Первый метод подразумевает принятие расходов в расчет лишь в периоде, подвергающемся предоставлению отчетности, в котором они производились, при этом не важно, когда средства поступили на счет получателя.

Согласно кассовому методу, все компании, кроме кредитных организаций, могут самостоятельно определить день, когда был получен доход или совершена затрата, если за предшествующие 12 месяцев общая выручка конторы не получилась больше миллиона на каждые три месяца. Когда используется этот метод, получаемый доход засчитывается при поступлении денег на банковский счет или непосредственно в кассу компании. Расходы учитываются также, при фактически произведенной оплате, при этом имеют место быть следующие особенности:

  • затраты на покупку производственных ресурсов принимаются в расчет в полной сумме расходов когда производится их списание в работу;
  • процедура признания амортизации признается лишь в момент оплаты налогоплательщиком использующегося в работе амортизируемого имущества;
  • затраты на налоговые выплаты и другие сборы также включаются в единый состав расходов компании в полной величине.

Налоговый период

Для рассматриваемой разновидности налогового отчисления налоговым периодом являются 12 месяцев, то есть целый год. Предоставление отчетности производится по:

  • первым трем месяцам;
  • полугодичному сроку;
  • девяти месяцам;
  • двенадцати месяцам.

Если налогоплательщик каждый месяц производит платежи авансового характера, согласно реальному размеру полученной «на руки» прибыли, то для него сроки предоставления отчетности будут отличаться от указанных выше. Его ожидает ежемесячное предоставление отчетов.

Определение размера выплаты по окончанию каждого отчетного периода производится компанией самостоятельно, с помощью действующей налоговой ставки.

Кто является плательщиком налога

Выплатить данное налоговое отчисление обязана каждая фирма, которая была создана согласованно с законодательными актами России. Это определение означает обязательное наличие регистрации в конкретном отделении налоговой службы и изначальное применение общей системы налогообложения.

Компани также имеет право на переход к специализированным режимам налогообложения:

  • единый налог на вмененный доход;
  • единый сельскохозяйственный налог;
  • упрощенную систему налогообложения.
Все вышеперечисленные режимы лишают организацию обязательства по выплате налога прибыль, однако их применение доступно не каждой фирме, так как требуется ее соответствие некоторым, указанным в законе, характеристикам.

Те фирмы, которые остаются на применении общей системы обложения налогами, могут заниматься любой деятельностью и при этом сохранять обязанность по выплате налога на прибыль. Кроме того, не обязательна принадлежность организаций к России, они могут быть и иностранными, при этом все равно являться налогоплательщиками.

Не облагаются обязательством по выплате налога на прибыль:

  • компании со специальным режимом налогообложения;
  • члены предприятия ИЦ «Сколково»;
  • компании, занимающиеся подготовкой мировых спортивных соревнований, проходящих на территории РФ.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Теперь, когда вы в деталях узнали всю важную информацию о налоге на прибыль, перейдем к подробному разбору порядка заполнения декларации, которая заполняется в бухгалтерском отделе компании (а если штат маленький, то и рядовым сотрудником, не имеющим специального образования).

Декларация состоит из нескольких основных частей, однако не все из них обязательны к заполнению. Вот список элементов, которые предоставляются в налоговую службу в любом случае:

  • заглавный лист;
  • часть № 1, подразделение №1;
  • лист № 02 и приложения к нему №1-2.

Остальные части подлежат заполнению лишь в некоторых случаях.

Шаг 1 — заполняем заглавный лист

Эту часть декларации заполнить довольно просто, ведь она требует лишь вписывания основных данных о проверяемой организации и совершаемом отчете, например:

  • индивидуального номера налогоплательщика;
  • код причины постановки компании на учет;
  • информацию по номеру корректировки;
  • отчетный период и текущий год;
  • код деятельности компании по ОКВЭД и т.д.

Вся нужная информация в обязательном порядке имеется в бухгалтерии любой организации, будь она хоть бюджетная, хоть коммерческая.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 59

Внешний вид незаполненного заглавного листа по налогу на прибыль

Шаг 2 — переходим к первому разделу

В первом разделе необходимо заполнить информацию, касающуюся налоговой выплаты в государственную казну. Обязательным к заполнению является первая часть раздела, пронумерованная как 1.1. В ней содержится информация о подлежащих к уплате средствах за срок, который указан в отчетном документе. Нужные данные можно сверить с листом документа № 020, в графах:

  • 270;
  • 281.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 7

Внешний вид первого раздела декларационного бланка

При вписывании налога, подлежащего доплате или наоборот, усечению, необходимо включать в сумму платежи авансового характера.

Приведем пример. Вы являетесь владельцем компании, которая за первые три месяца годового периода выплатила в пользу федеральной казны 5 тысяч рублей. По итогу полугодия налоговое отчисление суммарно составило 8 тысяч. Поскольку 5 вы уже заплатили, произведем расчет по следующей формуле: 8 тысяч-5 тысяч = 3 тысячи рублей. Их то вы и обязаны доплатить в бюджет, а заодно и указать в строке № 040 раздела № 1.1, как раз предназначающуюся для указания суммы налога к доплате.

Шаг 3 – заполняем подраздел № 1.2

Данный подраздел, как мы уже говорили, является обязательным к заполнению не для всех организаций, а  лишь для тех, которые производят выплаты авансового характера в бюджет ежемесячно. Когда производится предоставление декларации за период в 12 месяцев, его заполнять запрещено, в противном случае вы рискуете «нарваться» на штраф от налоговой инспекции.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 95

Подраздел декларации № 1.2

В данном разделе вписываются данные лишь в строки:

  • 120;
  • 130;
  • 140;
  • 220;
  • 230;
  • 240.
Все они подразумевают значения авансовых платежей, совершенных по каждой трети срока. Сверить данные для граф можно также в листе № 02, обратив внимание на соответствующие строки:
  • 300;
  • 310;
  • 330;
  • 340.

Шаг  4 – заполняем лист № 02

Базой для отчисления налога на прибыль в государственный бюджет является непосредственная разница между полученными компанией доходами и произведенными ей же расходами. Их то и отражают на странице №02 налоговой декларации компании.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 74

Лист № 02

Кроме того, в приложениях к данному листу производится расшифровка этих манипуляций со средствами. Сам же лист нужен, чтобы отображать обобщенные данные по затратам и выручке, полученной прибыли и начисленному налогу.

В графе № 110 необходимо показать ущерб, который наблюдался за предыдущие отчетные периоды, но был перенесен на нынешний. Как раз описываемый в бланке декларации.

Далее указываются налоговые ставки. Для периода с 2017, нынешнего года, по 2020 год, они составят:

  • 3% для казны федеральной (графа 150);
  • 17% для местной (160).

Общая сумма вписывается в строчку № 140 и составляет 20%.

Шаг 5 – заполняем первое приложение страницы № 020

В первом приложении показывают доходы всех видов, в том числе полученные не в результате реализации. Их общая величина указывается в графах:

  • 040;
  • 010.

Доходы, полученные вне реализационного процесса, демонстрируются отдельно от выручки с продаж, оказания услуг и проведения работ.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 192

Приложение № 1

Шаг 6 – переходим ко второму приложению листа № 020

В этом приложении отражаются данные по произведенным компанией расходам, в том числе произведенных вне процесса реализации.

Читайте так же:  Выборы членов правления ТСЖ

Для упрощения процесса заполнения декларации, была придумана условная классификация, делящая расходы на три блока.

Таблица 1. Условная квалификация

Прямой направленности Заполняются в строках 010-030
Произведенные вне процесса реализации С 200 по 206 строку
Косвенного характера В строках с 040 по 055

Если методом работы компании является кассовый, не следует заполнять строки с 010 по 030. В отдельные графы идут записи по расходам, произведенным во взаимосвязи с ценными бумагами, правами на имущество и т.д.

Ущерб компании отображается в графах от 090 по 110. Амортизационные начисления вписываются в графу 131, в ячейку 205 идет информация о денежных санкциях в отношении нарушителей договоренностей.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 22

Приложение № 2

Приказ ФНС России от 19.10.2016 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения»

Видео – Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Подведем итоги

Как видите, заполнить декларацию по налогу на прибыль довольно просто, нужно лишь внимательно разобраться в некоторых нюансах. Вопросы налогообложения обычно требуют наличия в компании опытного бухгалтера. Этой установки следует придерживаться всем руководителям организаций и владельцам компаний, так как, желая сэкономить на профессиональных сотрудниках, можно запросто получить целый «воз» штрафов от налоговой инспекции.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: 2 метода расчета прибыли и расходов + 7 правил заполнения отчетной документации + 5 составляющих декларации, обязательных к заполнению.

Цель работы любой коммерческой организации – прибыль. Если ее суммы впечатляют, значит, компания успешная и ее владелец точно не будет бедствовать.

Но рассчитывать на 100% полученных доходов никому из собственников не приходится. Часть денег уходит на поточные расходы (зарплата, аренда, коммунальные услуги, закупки и т.д.), часть – государству.

Заполнение декларации по налогу на прибыль – привычный вид деятельности для любого индивидуального предпринимателя и бухгалтеров частных компаний.

В 2016 году были изменены условия оформления отчетности, поэтому сегодня бумаги нужно заполнять уже по новым правилам.

Что нужно знать о налоге на прибыль и грамотном заполнении отчетной документации?

Налог на прибыль – один из наиболее распространенных сборов, который платят все коммерческие организации, независимо от того, кто является их учредителем: российский гражданин или иностранец.

Преимущественно он рассчитывается на пропорциональных ставках с учетом некоторых обязательных вычетов.

1) Что такое налог на прибыль?

Прибыль любой коммерческой организации (банка, магазина, агентства, производственного предприятия и т.д.) поддается налогообложению.

Владелец или нанятый им бухгалтер самостоятельно подсчитывают доход за отчетный период (месяц, квартал, год), отнимая из него вычеты, что не считаются прибылью.

Несмотря на все существующие вычеты и скидки, процентная ставка налога на доход не может составлять менее 15% от заработанного.

К наиболее распространенным вычетам, которые и влияют в конечном счете на сумму налога, относятся:

  • транспортные расходы;
  • производственные издержки;
  • траты на рекламу (они бывают двух типов: те, что учитываются полностью при заполнении декларации и те, что рассчитываются как 1% от выручки);
  • затраты на научные работы, на исследования, которые в конечном результате приводят к усовершенствованию производственного процесса и улучшению деятельности организации;
  • деньги, что идут на повышение квалификации персонала, их обучение, перепрофилирование, аттестацию и под.

При расчете вычетов, следует быть особенно внимательным и действовать по установленным правилам.

Например, разработка новой продукции относится к вычетам на научно-исследовательские работы, а вот ее реализация – нет.

Сложности могут возникнуть и при оформлении издержек на обучение персонала. Во-первых, учиться и повышать свою квалификацию могут лишь официально устроенные сотрудники, то есть – налогоплательщики. Во-вторых, получать новые знания они могут лишь в лицензированных государством учреждениях.

Вот почему важно доверить заполнение декларацию специалисту с образованием бухгалтера или финансиста, который сможет разобраться в хитросплетениях НК РФ.

2) Налог на прибыль и заполнение декларации, согласно российскому законодательству.

В каждой развитой стране существует Налоговый кодекс или акт, заменяющий его. Да и налог на прибыль – распространенная практика, которая позволяет наполнять государственный бюджет за счет налогоплательщиков.

РФ – не исключение из этого правила.

До 2002 года налоговые ставки на доходы компании рассчитывались с учетом вот такого Закона РФ:

Заполнение декларации по налогу на прибыль 37

Сегодня же отечественным предпринимателям нужно ориентироваться на 25 главу НК РФ.

Также за это время произошли изменение в размере налоговой ставки. До 2001 года предпринимателям приходилось отдавать 35% от суммы своего дохода, а банкам – даже больше.

Единый налог на вмененный доход: что это и как рассчитать?

Потом ставка была снижена до 24%, сегодня же эта частица составляет 20%, причем, согласно нововведениям этого года, 3% уходит в федеральный бюджет, остальное – в местный.

Налогоплательщиками, которые должны знать, как заполнять декларацию, считаются все коммерческие организации, что ведут свою деятельность на территории РФ, независимо от гражданства их учредителя.

Есть несколько правил, которых нужно придерживаться при оформлении налоговой отчетности:

  1. Внимательно ознакомиться со статьей 251 НК РФ, чтобы узнать какие виды прибыли подлежат налогообложению, а какие – нет.
  2. Разобраться, какие расходы влияют на сумму налога, а какие – нет. В этом поможет 270 ст. НК РФ.
  3. Тщательно документировать свои расходы, чтобы иметь возможность подтвердить их при необходимости. Путаница в документах – одна из наиболее распространенных причин отказа в принятии декларации.
  4. Экономически обосновать каждый из указанных расходов. Например, суметь убедить налогового инспектора, что закупленный в туристическое агентство спортивный инвентарь повлиял на сумму доходов.
  5. Указывать лишь реальные расходы, не растрачиваясь на фальсификации. Например, если вы указали транспортную издержку по доставке продукции, то эта поездка действительно должна состояться, причем вы обязаны подтвердить это документально.
  6. Не превышать денежный лимит, которым регулируются издержки компании, что подлежат налоговым вычетам. В ст. 264 перечислены производственные траты, влияющие на сумму налогообложения. Если расходный лимит превышен, то эти траты нельзя учитывать при заполнении декларации.
  7. Помнить, что отдельных правил расчета для разных издержек не существует. В НК РФ есть только общие рекомендации.

Особенности и сроки заполнения декларации по налогу на прибыль

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 285 НК РФ налоговый период составляет 1 год (учитывается календарное время), а вот отчетная пора составляет месяц, квартал, полгода или 9 месяцев, в зависимости от того, что выберет сам налогоплательщик.

Если вы выберете ежеквартальное заполнение документации, то вашим отчетным периодом будет считаться 1-й квартал, полгода и 9 месяцев календарного года.

Прибыль, которая поддается декларированию, рассчитывается как раз в пределах отчетного периода, с учетом установленного налогового времени.

Есть два основных метода расчета налога на прибыль:

  1. Кассовый.

    Кассовый метод исчисления расходов и доходов действует только в отношении компаний, чья прибыль составляет не больше 1 млн. рублей.

    То есть, если ваша организация не слишком крупная и зарабатывает меньше 1 млн. р., то доходы и влияющие на их налогообложение издержки учитываются в том отчетном периоде, в котором они прошли через кассу компании.

  2. Метод начисления.

    Если же доходы выше указанных, то при заполнении отчетной документации используется метод начисления и некоторые доходы и расходы, согласно ст. 272 НК РФ, должны учитываться при расчете еще до того, как состоялись фактически.

Крайним сроком сдачи декларации считается 28 число месяца, наступающего за отчетным периодом.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: оформляем отчетность правильно!

Есть конкретные правила заполнения налоговой декларации, которых нужно придерживаться, если вы хотите, чтобы ваша отчетность была принята без вопросов со стороны проверяющего органа.

1. Форма и составляющие декларации по налогу на прибыль.

В конце 2016 года ФНС РФ издало Приказ, в котором и была ратифицирована обновленная форма документа, который предстоит заполнять всем организациям, получающим прибыль.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 113

В существующую до этого форму было добавлено 2 листа (08 и 09). Существенные изменения были внесены в лист № 2.

Скачать актуальную форму бланка можно на многих специализированных сайтах, например, вот здесь: https://buhguru.com/dokumenty/forma-blank-deklaracii-pribyl-2017.html

Обязательными к заполнению являются следующие составляющие декларации:

Лист 01 Титульный лист
Подраздел 1.1. «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)
Лист 02 Расчет налога
Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»
Остальные листы включаются в декларацию только в том случае, если вы имеете в наличии данные, которые могут заполнить эти листы.

Декларация по налогу на прибыль.

Как правильно заполнить? Пошаговая инструкция.

2. Грамотное заполнение отчетной документации на прибыль.

Перед оформлением декларации следует внимательно изучить Приказ ФНС России от 19.10.2016, потому что там детально описана последовательность заполнения отчетной документации.

Можно также воспользоваться подсказками, которые вы найдете вот в этой табличке:

Подраздел 1.2 разд. 1 Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации):
— I квартал;
— полугодие;
— 9 месяцев
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1» Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды.
Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4» Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС.
2. Организации – первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.
3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.
4. Организации, использующие объекты ОПХ.
5. Организации – учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом
За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение № 4 к Листу 02 Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 5 к Листу 02 Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/[email protected]) За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А» Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5» Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05 Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07 Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение № 1 к декларации Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации.
Это, например:
— доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором;
— расходы на ДМС, обучение работников;
— недостачи, если виновные лица не установлены
За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение № 2 к декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в котором были выплачены дивиденды
Читайте так же:  Платит ли инвалид алименты

Если заполнение декларации по налогу на прибыль отличалось пренебрежением к существующим правилам или нарушением сроков, то владелец компании или лицо, отвечающее за отчетность, должно заплатить штраф в размере 5% от указанных доходов.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 109

Документы по налогу для организаций

Налог с прибыли – одно из главных обязательств, благодаря выполнению которого пополняется казна государства. Этот сбор обязателен для любых юридических лиц, ведущих хозяйственную деятельность с общей системой налогообложения.

Декларация в этом смысле становится главным документом. Потому её заполнение имеет особое значение.

Кто должен заполнять документ по налогу для организаций?

Российские организации-налогоплательщики должны предоставлять данный документ в обязательном порядке. То же касается отечественных предприятий, имеющих филиалы за рубежом. Или иностранных компаний, которые основную работу ведут за рубежом, но прибыль получают именно в России.

Информация по отчётному периоду, сроки сдачи

По данному налогу следующие периоды признаются отчётными:

  1. 9 месяцев.
  2. 1 квартал.
  3. Шесть месяцев.

Расчёт по авансовым платежам подаётся представителям контролирующего учреждения по итогам каждого из указанных сроков. При этом сроки зависят ещё и от того, какую выручку получило руководство на протяжении определённого срока.

Например, отчётный период составляет всего месяц, если компания была недавно создана, и если квартальная выручка – 4 миллиона либо меньше.

По итогам года декларации сдаются до 28 марта в году, следующим за отчётным периодом. Кроме того, есть и другие действующие правила:

  • За 1 квартал документ сдаётся до 28 апреля.
  • За 2 квартал – до 28 июля.
  • За 3 квартал – до 28 октября.

Авансовые платежи так же требуют составления отчётности до 28 числа соответствующего месяца.

О штрафах

Если сроки подачи документов нарушаются хотя бы минимально – то с руководителя предприятия взимается штраф. Сначала речь идёт о 5% с общей суммы задолженности. Законодательство так же устанавливает размер максимум и минимум для таких взысканий. Соответственно, они равны 30% от общей суммы, а так же 1000 рублям.

Отдельное наказание существует для тех, кто не перечисляет сумму самого налога своевременно. 20% от неуплаченной суммы – штраф для тех, чья вина не доказана. В противном случае штраф становится в два раза больше, увеличивается до 40%.

Советы по заполнению деклараций

Необходимо взять за опору одну из существующих инструкций, чтобы оформление документа не вызывало так много вопросов. Подобная инструкция была разработана и опубликована официально российскими органами власти. При заполнении используется правило нарастающего итога, с начала календарного года, и до самого его конца.

Основной состав документа

Всего в налоговой декларации несколько разделов. Вот главные:

  1. Титульный лист, обозначается цифрами 01.
  2. Подраздел 1.1 Раздела 1.
  3. Лист 02.
  4. Приложения 1 и 2 к Листу 02.

Если организация некоммерческая, то состав будет выглядеть несколько иначе:

  • Первый лист – титульный, обозначается как 01.
  • Дальше идёт лист 02.
  • Следующим будет специальное приложение к декларации. Оно заполняется, если есть расходы и доходы, приведённые в Приложении №4 соответствующего Порядка заполнения деклараций от правительства.
  • Лист 07. Его оформляют, когда получаются средства целевого финансирования, присутствуют целевые поступления, и тому подобные перечисления.

Если движения по расчётному счёту и кассе отсутствовали за отчётный период, то допустима так называемая упрощённая процедура оформления документа. То же касается ситуаций, когда отсутствует объект налогообложения.

Цифровые обозначения по налоговым периодам

Следующие обозначения используются теми, кто сталкивается с авансовыми платежами.

  1. 33 при расчёте за 9 месяцев.
  2. 31 – когда перечисляются средства за полугодие.
  3. 21 – за 1 квартал.

34 – код налогового периода, равного 1 году.

35-46 – обозначения для компаний, осуществляющих расчёт по авансам каждый месяц. 35 – январь. 46 – окончание года.

Последний налоговый период перед проведением реорганизации обозначается цифрой 50.

Рекомендации по заполнению

Титульный лист у деклараций должен содержать следующие сведения:

  • ИНН и КПП, присвоенные ещё при совершении регистрационных действий. КПП указывается для обособленного подразделения отдельно, если именно его сотрудники отвечают за подачу документа.
  • Номерное сочетание по корректировке. 0 – используемое значение для деклараций, подаваемых впервые. 1 или 2 – в случае документов, в которые уже вносились какие-либо изменения. Цифры ставятся в зависимости от того, сколько именно раз совершалось соответствующее действие.
  • Код для промежутка времени, за который подают декларацию.
  • Код налогового органа.
  • Полная форма наименования обособленного подразделения, либо самой организации.
  • ОКВЭД.
  • Данные для налаживания контактов с налогоплательщиком.
  • Указание того, сколько листов содержит декларация, и сколько используется бумаг для подтверждения указанных данных.

Есть также раздел, где составитель подтверждает, что все присутствующие сведения достоверны. Достаточно указать Ф. И. О. и должность лиц с соответствующими полномочиями. В графе ставят 1 при участии в процессе руководителя. 2 – при наличии другого уполномоченного лица.

Заполняем первый раздел

Этот раздел должен быть посвящён суммам сбора по прибыли, которые исчислены за данный период. Все суммы авансовых платежей указываются в подразделе 1.1. Здесь пишут и о налоге, который должен быть уплачен в бюджет.

При заполнении надо придерживаться следующих правил:

  1. Строка 040.

Здесь только сведения об общей сумме сборов, чьё перечисление в бюджет необходимо на данный момент. Для формирования сведения в данной строке надо опираться на строки 190, 220, 250. Они находятся на Листе 2. В строке 040 пишется значение из указанных выше строк, если суммы на строке 190 больше, чем результат сложения сумм строк 220 и 250.

  1. Строка 050.

Налог, который был переплачен в бюджет. Указывается, когда 190 меньше сумм из 220 и 250, вместе взятых.

  1. Строка 070.

Сумма налога к доплате. В данном случае сумма строки 200 должна быть больше, чем результат сложения 230 и 260.

  1. Строка 080.

Указание на средства, которые были переплачены. Заполнение требуется, если строка 200 меньше по сумме, чем 230 и 26.

Подраздел 1.2. создан для налогоплательщиков, которые ежемесячно занимаются перечислением авансов.

Как быть с другими листами?

Лист 02 обычно посвящается расчёту конкретной суммы налога на доходы. При заполнении важно обратить на строки со следующими номерами:
  • Здесь описываются реализационные доходы.
  • Доходы внереализационного типа.
  • Расходы, из-за которых доходы серьёзно уменьшаются. Здесь важно опираться на законодательство.
  • Ещё одна строка по внереализационным затратам.
  • Информация по убыткам, учёт которых в целях налогообложения не осуществляется.

Общая сумма прибыли. Считается по формуле:

010 + 020- 030 – 40 +050.

Описание доходов, которые из прибыли должны быть исключены.

  • 080 – 140.

Для заполнения различными организациями со своей производственной спецификой.

  • 140 – 170.

Заполнение декларации по налогу на прибыль 153

Видео (кликните для воспроизведения).

Расчёт по авансовым платежам

Описание налоговых ставок согласно действующей версии законодательства. Для описания налоговой суммы, рассчитанной путём перемножения прибыли и налоговой ставки. Общий налог для исчисления в адрес местного бюджета.

Строка 210 должна быть посвящена авансовым платежам.

Доходы как реализационной, так и внереализационной группы описываются строго в приложении №1 к Листу 2. Речь идёт о показателях, учёт которых в налогообложении ведётся.
Расходы, учёт которых для налога ведётся, приводятся в приложении №2, но к тому же Листу. В данном случае важно обратить внимание на следующие строчки:
  • Посвящена любым расходам, связанным с реализацией.
  • Здесь пишут о косвенных расходах, когда компания использует метод «по начислению».
  • Остальные строки расходов оформляются при наличии той или иной специализации у компании.
  • Есть и другие листы, при заполнении которых опираются на спецификацию деятельности:
  • Для всех компаний, выполняющих функцию налоговых агентов.
  • Заполняется теми, кто платит налоги с определённой скидкой.

Если финансовый результат от деятельности предполагает использование другого порядка во время учёта.

  • 06 – для негосударственных пенсионных фондов.
  • 07 – заполняется благотворительными организациями.

Рекомендации при наличии нулевой декларации

Налог на прибыль часто связан с необходимостью заполнить так называемую нулевую декларацию на прибыль. Например, если на протяжении периода отчётности деятельность предприятия вообще отсутствовала по каким-либо причинам. Или когда отсутствует объект, к которому можно было бы применить систему налогообложения.

При оформлении нулевых деклараций порядок будет таким:

  1. Титульный Лист – в соответствии с общими правилами по заполнению документов.
  2. Для приложений №1 и 2 используются нулевые показатели.
  3. Раздел 1.1. должен быть посвящён суммам авансовых платежей за предыдущие периоды по отчётности.

Если компания с подразделениями: куда подаётся отчёт?

Организации обычно подают отчёты по тому адресу, где располагается основной офис. Если существуют обособленные подразделения, то требования несколько меняются.

  • Место нахождения основного офиса может использоваться.
Читайте так же:  Выдача судебного приказа о взыскании алиментов

Например, когда документ оформлен по предприятию в целом, а прибыль распределяется между конкретными подразделениями. Только дополнительно надо проследить за заполнением приложения №5 к листу 02. Таких бумаг надо столько, сколько работает отдельных филиалов.

  • Если подразделения находятся на территории одного и того же региона.

Допускается уплата налогов и авансов через одно из подразделений, которое называется ответственным. ИФНС подают налоговой инспекции, которая контролирует деятельность организации. И по месту учёта ответственного подразделения также подаются документы, повторно.

  • Если головной офис и подразделение находятся в одном регионе.
Тогда можно не распределять прибыль по каждому из подразделений. Головная компания может заплатить налог единовременно, за все филиалы. Отчёт подаётся по адресу нахождения основного офиса.
  • Отдельно требуется сообщить налоговой инспекции, если руководство принимает решение о том, что надо изменить порядок самих налоговых выплат, корректировать численность.

Правила по уточнённым декларациям

Заполнение декларации по налогу на прибыль 68

Формирование годовой отчётности

Предусмотрены следующие виды ситуаций, когда требуется подавать уточнённую декларацию:

  1. Обнаружение ошибки в документе, поданном ранее. Из-за чего расходы завышены, либо сильно занижены доходы.
  2. Получение требований со стороны ИФНС по уточнению каких-либо сведений, предоставлению дополнительных данных.

Исправление ошибок осуществляется в текущем налоговом периоде.

Заполнение предполагает использование того же состава, что и первоначальные документы. Листы, разделы и дополнения требуют полноценного оформления. Предоставить документ контролирующим органам необходимо максимум спустя 5 дней после того, как получено первое требование. Если срок не соблюдается, то последует наложение штрафа в размере до 5 тысяч рублей.

О некоторых особенностях заполнения

Встречается множество ситуаций, когда порядок оформления документов отличается от стандартных требований. Можно рассмотреть некоторые примеры.

При наличии убытков у предприятия

Когда организация приносит только убытки, то можно не заполнять следующие строки:

Авансовым платежам в этом случае посвящаются строки с номерами 210, 220 и 230.

Расхождение данных между декларацией и бухучетом

При формировании годовой отчётности используется информация из документов, которые называются промежуточными. Главное – чтобы данные совпадали так же с тем, что написано и в бухгалтерских отчётах. Иначе у налоговых органов возникнут подозрения по поводу того, что представлены недостоверные, либо неполные сведения. Из-за этого начисляется дополнительный штраф, минимум в 5% от общей суммы.

Иностранные организации: как им действовать?

В таких случаях деятельность осуществляется при содействии постоянного правительства. Налоговые декларации заполняются в соответствии с требованиями законодательства, которое относится к нашей стране.

Если при НДС и налоге на прибыль разные размеры выручки

Налоговые инспекторы обязательно попросят уточнить информацию, если они увидят, что выручка по двум типам налогов не совпадает. Но в налоговую базу НДС могут попадать не все виды доходов, которые учитываются при НДФЛ. Лучше ещё раз изучить декларацию на предмет ошибок, а потом послать дополнительные объяснения для контролирующего учреждения.

По поводу некоммерческих организаций

Они представляют только годовую декларацию. Ведь обязательства по уплате налога на прибыль отсутствуют. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации – вот какие учреждения должны следовать данному правилу. По крайней мере, если они зарегистрированы как бюджетные учреждения.

Налоговые агенты по прибыли: как им составлять отчётность?

Налоговыми агентами признаются российские организации, у которых присутствует обязанность по выплате:

  1. Дивидендов другим организациям из России, либо иностранным компаниям с филиалами на территории нашего государства.
  2. Отдельных доходов иностранным компаниям, у которых представительства на территории РФ отсутствуют.
  3. Доходов иностранным предприятиям, которые имеют представительства в РФ, но при этом их деятельность не связана напрямую с самими представительствами.
  4. Процентов по муниципальным, либо государственным ценным бумагам.

Декларации сдаются по каждому периоду, за который выплачивался доход.

При оформлении деклараций по налогу на прибыль могут возникать некоторые трудности. Нужно проявить внимание даже к незначительным мелочам. Неправильные данные приведут к тому, что документ вообще признают сданным не вовремя. Это приведёт к начислению штрафа, равного минимум 5% от общей суммы. Лучше с самого начала доверить решение вопроса профессиональному юристу, либо бухгалтеру.

Декларация по налогу на прибыль. Заполнение и расшифровка показателей в следующем видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Апр 27, 2018Пособие Хелп

Любой свой вопрос вы можете задать ниже

Порядок заполнения

Декларация по налогу на прибыль включает в себя:

  • титульный лист ; 
  • раздел 1;
  • лист 02 и восемь приложений нему;
  • лист 03 ,  лист 04, лист 05, лист 06, лист 07;
  • приложение 1 и приложение 2 к декларации.

Листы декларации заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам.

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», поставьте в нем код:

  • 2 – если организация производит сельскохозяйственные товары;
  • 3 – если организация является резидентом особой (свободной) экономической зоны;
  • 4 – если организация ведет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
  • 5 – если организация учитывает убыток от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (только в приложении 4 к листу 02);
  • 1 – во всех других случаях.

Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус.

Кто какие разделы должен заполнять и какова периодичность их представления, удобно определить с помощью таблицы.

Заполнение декларации по налогу на прибыль начинайте с титульного листа и вспомогательных разделов. При этом вспомогательные разделы нужно заполнять, только если по итогам отчетного периода есть данные, для отражения которых эти разделы предусмотрены. На практике в большинстве организаций обычно есть сведения, которые нужно отразить в следующих разделах:

  • титульный лист;
  • приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в листе 05)»;
  • приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  • приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

После того как заполнены необходимые вспомогательные разделы, переходите к основным разделам декларации:

  • лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

При этом у налоговых агентов данные для заполнения листа 02 могут отсутствовать.

Ситуация: какие показатели декларации по налогу на прибыль нужно указывать со знаком минус?

Со знаком минус указывайте отрицательное значение налоговой базы по строке 100 листа 02.

Для расчета налога на прибыль (строка 120) отрицательная налоговая база приравнивается к нулю.

Это следует из положений пункта 5.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Кроме того, в декларации предусмотрен ряд других строк, в которых отражаются убытки, однако показатели в них указывайте без знака минус.

Например, указывайте без знака минус убытки по строке 360 приложения 3 к листу 02. И переносите убытки, указанные по строке 360 приложения 3 к листу 02 декларации, в строку 050 листа 02 без знака минус. Объясняется этот порядок тем, что таким образом восстанавливается текущая налогооблагаемая прибыль (первоначально уменьшенная на всю сумму расходов). Поэтому и строка 060 листа 02 декларации, в которой указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период, формируется с учетом прибавления показателя из строки 050.

Такие правила оформления подтверждают положения пунктов 5.2 и 8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: где в декларации по налогу на прибыль отразить доходы, полученные организацией от источников за пределами России, и расходы, связанные с получением этих доходов?

Доходы и расходы, связанные с источниками за пределами России, покажите в совокупности с другими доходами и расходами и отразите, соответственно, в приложениях 1 и 2 к листу 02 «Расчет налога на прибыль организаций».

Доходы и расходы, выраженные в валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату их признания (п. 3 ст. 248, п. 5 ст. 252 НК РФ). Сумму налога, выплаченную (удержанную) за пределами России и засчитываемую в счет уплаты налога в федеральный и региональный бюджеты, отразите по строкам 240–260 листа 02. Однако, чтобы воспользоваться зачетом, нужно выполнить требования, установленные статьей 311 Налогового кодекса РФ. А именно представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за границей, и сдать специальную декларацию.

Титульный лист

В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите основные данные об организации и подаваемой декларации.

ИНН и КПП

В верхней части листа укажите ИНН и КПП организации.

ИНН и КПП возьмите из уведомления о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполните начиная с первой ячейки. В оставшихся свободных ячейках поставьте прочерки.

Если декларацию подает крупнейший налогоплательщик, укажите КПП, присвоенный межрегиональной или межрайонной инспекцией (п. 5 приложения к приказу Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н). Его возьмите из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Номер корректировки

Если организация подает обычную (первую) декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

Если организация уже сдала декларацию по налогу на прибыль, но хочет уточнить (поправить) какие-либо сведения за тот же период, то есть подает уточненную декларацию, проставьте порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый (отчетный) период

По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того налогового периода, за который подается декларация. Этот код зависит не только от самого периода, но и от того, кем подается декларация. Например:

  • код 21 – за I квартал;
  • код 37 – за три месяца;
  • код 59 – за три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков.

Полный список кодов приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строке «Отчетный год» отразите год, за который подается декларация. Например, при подаче в 2016 году декларации за 2015 год укажите «2015».

Представляется в налоговый орган

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать в инспекцию по местонахождению организации. Если организация отнесена к категории крупнейших, она сдает декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Читайте так же:  Пособия при увольнении по собственному

В строку «Представляется в налоговый орган…» внесите четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном ИФНС России:

  • уведомлении о постановке на учет или
  • уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код:

  • 214 – если это обычная организация;
  • 226 – если организация ведет медицинскую или образовательную деятельность;
  • 213 – если это крупнейший налогоплательщик;
  • 236 – если организация осуществляет социальное обслуживание населения;
  • 237 – если организация является резидентом территории опережающего социально-экономического развития

Перечни кодов приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и в письме ФНС России от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3252.

Название организации

По строке «организация / обособленное подразделение» укажите полное наименование организации точно как в учредительных документах. Если название зарегистрировано в латинской транскрипции, впишите ее.

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности…» укажите основной код вида экономической деятельности согласно классификаторам ОКВЭД или ОКВЭД 2. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ.

Реорганизация или ликвидация

Если реорганизованная организация до даты снятия с учета не представила декларацию за последний налоговый период, сдать декларацию за нее должна организация-правопреемник. Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации-правопреемника (или месту учета крупнейшего налогоплательщика).

При заполнении титульного листа декларации за реорганизованную организацию правопреемник указывает:

  • по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код «215» (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или «216» (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком);
  • в верхней части титульного листа – ИНН и КПП организации-правопреемника;
  • в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации;
  • в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле «Форма реорганизации, ликвидации…» укажите код:

  • 0 – при ликвидации;
  • 1 – при реорганизации в форме преобразования;
  • 2 – при реорганизации в форме слияния;
  • 3 – при реорганизации в форме разделения;
  • 5 – при реорганизации в форме присоединения;
  • 6 – при реорганизации в форме разделения с одновременным присоединением.

Эти коды приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Это предусмотрено пунктом 2.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и подтверждается письмом ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11051.

Телефон

По строке «Номер контактного телефона» укажите номер мобильного или стационарного телефона бухгалтера и налогового представителя, то есть того, кто готовил декларацию.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:

  • продавали амортизируемое имущество – строки 010–060;
  • продавали непогашенную дебиторскую задолженность – строки 100–150;
  • несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства – строки 180–201;
  • получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом – строки 210–230;
  • продавали землю, приобретенную в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, – строки 240–260.

В первую очередь проверьте, нужно ли заполнять именно это приложение, так как показатели из него далее используются в других листах декларации. Например:

  • в приложении 1 к листу 02 – в строках 030, 100;
  • в приложении 2 к листу 02 – в строках 080, 100;
  • на листе 02 – в строке 050.

Строки 010–060 Реализация амортизируемого имущества

Строки 010–060 заполните, если организация продавала амортизируемое имущество. Подробнее см. Как учитывать доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.

Отразите:

  • по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
  • по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;
  • по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
  • по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
  • по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
  • по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Строки 100–150 Реализация права требования долга

Строки 100–150 заполните, если организация продавала непогашенную дебиторскую задолженность. Показатели отдельно заполняются для долгов, реализованных до и после наступления сроков платежей.

Суммы, отражающие продажу долгов до наступления сроков платежей, укажите:

  • по строке 100 – выручку от реализации (п. 1 ст. 279 НК РФ);
  • по строке 120 – стоимость реализованных прав;
  • по строке 140 – убыток, соответствующий сумме процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса РФ.

Строку 150 заполните, только если выручка (строка 100) меньше, чем стоимость реализованных долгов (строка 120) вместе с учитываемым убытком (строка 140). Для этого показатель строки 150 рассчитайте по формуле:

стр. 150

=

стр. 120

стр. 100

стр. 140

Если значение получилось нулевым, по строке 150 поставьте прочерки.

В декларациях, которые составляются за периоды начиная с 1 января 2015 года, операции по продаже долгов после наступления сроков платежей не отражаются. Не заполняются и строки 160–170.

Строки 180–201 Обслуживающие производства и хозяйства

Строки 180–201 заполните, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Подробнее см. Как вести налоговый учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств.

По всем имеющимся в организации обслуживающим производствам и хозяйствам отразите:

  • по строке 180 – выручку от реализации;
  • по строке 190 – понесенные расходы.

По строке 200 рассчитайте сумму убытков по формуле:

стр. 200

=

стр. 190

стр. 180

Отдельно укажите по строке 201 сумму убытка, не учитываемую для целей налогообложения.

Строки 210–230 Доверительное управление имуществом

Строки 210–230 заполните, если организация вела деятельность по договорам доверительного управления имуществом (п. 3, 4 ст. 276 НК РФ).

По этим строкам не указываются:

  • результаты доверительного управления ценными бумагами;
  • негосударственными пенсионными фондами – результаты размещения пенсионных резервов.

Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) должен отразить:

  • по строке 210 – доходы по договорам доверительного управления – выручку от реализации и внереализационные доходы;
  • по строке 211 – отдельно внереализационные доходы из строки 210. Сумму из строки 211 также включите в строку 100 приложения 1 к листу 02;
  • по строке 220 – расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • по строке 221 – отдельно внереализационные расходы из строки 220. Сумму из строки 221 также включите в строку 200 приложения 2 к листу 02.

По строке 230 рассчитайте сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление. Имеются в виду убытки, которые не учитываются при налогообложении прибыли в тех случаях, когда выгодоприобретателем является не только учредитель доверительного управления.

Строки 240–260 Земельные участки

Строки 240–260 заполните, если организация продала землю, которая раньше находилась в государственной (муниципальной) собственности и которая была куплена в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (п. 5 ст. 264.1 НК РФ). Укажите:

  • по строке 240 – цену продажи земель;
  • по строке 250 – суммы невозмещенных затрат по всем проданным участкам;
  • по строке 260 – убыток, полученный при продаже земель.

Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно (п. 8.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Строки 340–360

Строки 340–360 предназначены для расчета итогов в приложении 3 к листу 02.

По строке 340 рассчитайте итоговую выручку от операций, которые при налогообложении признаются в особом порядке:

стр. 340

=

стр. 030

+

стр. 100

+

стр. 110

+

стр. 180

+

стр. 210

стр. 211

+

стр. 240

По строке 350 рассчитайте расходы по этим операциям:

стр. 350

=

стр. 040

+

стр. 120

+

стр. 130

+

стр. 190

+

стр. 220

стр. 221

+

стр. 250

По строке 360 рассчитайте убытки:

стр. 360

=

стр. 060

+

стр. 150

+

стр. 160

+

стр. 201

+

стр. 230

+

стр. 260

Ситуация: как в декларации по налогу на прибыль отразить итоговую сумму убытков по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке (строка 360 приложения 3 к листу 02)?

По строке 360 приложения 3 к листу 02 отразите убытки по операциям, которые учитываются в соответствии с правилами статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса РФ.

Из положений пункта 8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, следует, что величина показателя строки 360 приложения 3 к листу 02 определяется как сумма значений, отраженных по строкам 060, 150, 160, 201, 230, 260 этого приложения. При расчете налога на прибыль убытки, отраженные по этим строкам, должны быть восстановлены. Объясняется это тем, что первоначально доходы и расходы организации по данным операциям в полном размере включаются в состав налоговой базы. Расходы включаются в затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, последовательно через строку 350 приложения 3 к листу 02, строки 080 и 130 приложения 2 к листу 02 и строку 030 листа 02 декларации. Включение доходов в налоговую базу происходит также последовательно через строку 340 приложения 3 к листу 02, строки 030 и 040 приложения 1 к листу 02 и строку 010 листа 02 декларации. Восстановление арифметически заниженной налоговой базы в декларации происходит так. Значение по строке 360 приложения 3 к листу 02 декларации переносится в строку 050 листа 02. При этом последний показатель включается в расчет финансового результата деятельности организации (строка 060 листа 02 декларации) со знаком плюс. Тем самым первоначально заниженная сумма налоговой базы корректируется (увеличивается).

Такой алгоритм корректировки налоговой базы предусмотрен пунктами 5.2 и 8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Стр.  1    2    3    4    5 

Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Рассел, Джесси Заслуженный мастер спорта Республики Беларусь / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2014. — 568 c.
  2. Крутякова, Т.Л. Аренда. Практические рекомендации для арендатора / Т.Л. Крутякова. — М.: АйСи Групп, 2018. — 267 c.
Заполнение декларации по налогу на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here