Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении

Предлагаем ознакомиться с темой: Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 102

Согласно трудовому законодательству РФ, трудовые отношения может расторгнуть любая сторона — будь то работодатель или наемный работник.

Если инициатором выступил сотрудник, за ним все равно сохраняются определенные права, которые гарантируются правовой базой России.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-35-79. Это быстро и бесплатно!

Смена места работы – явление обыденное. При намерении уволиться гражданам необходимо знать о полагающихся им определенных видах оплат и компенсаций, закрепленных трудовым российским законодательством. Причины, сопровождающие ситуацию ухода человека с работы, разные. Важно понимать, различается ли расчет при увольнении по собственному желанию и по инициативе работодателя, не нарушены ли гарантированные права работника при этом.

Положена ли компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Каждый работающий россиянин имеет законное право на отпуск, продолжительность которого составляет двадцать восемь календарных дней в году. Для отдельных групп лиц, работающих на вредных либо опасных производствах, или при выполнении служебных обязанностей особого характера, при ненормированном рабочем дне (р. д.) предусматривается более продолжительный отдых. Согласно трудовому праву, отпуска предоставляются ежегодно с сохранением места, среднего заработка и при этом оплачиваются администрацией (так называемые «отпускные»).

Выплата отпускных производится и в случае увольнения человека, если у него остались неизрасходованные дни, полагающиеся на отдых. Законодательно определен срок для этих выплат: увольняясь, в последний рабочий день гражданин должен вместе зарплатой за отработанное время получить денежную компенсацию за оставшийся отпускной период. Главная трудность, связанная с такого рода отпускными выплатами – отсутствие единого порядка расчетов. Возмещение полагается независимо от причины, по которой увольняется работник:

  • по собственному желанию человека;
  • по инициативе администрации;
  • по соглашению сторон трудового договора;
  • в порядке перевода специалиста;
  • по сокращению штата организации.

Нормативно-правовая база

В рамках трудового законодательств понятие «время отдыха», к видам которого относится и отпуск, определяет Трудовой Кодекс Российской Федерации (сокращ. ТК), но размеры и принцип расчета самих отпускных и сумм компенсаций этим документом не установлены. Помимо того, нет единого регламента, регулирующего этот вопрос. Статьей 139 ТК определена лишь базовая норма, используемая для расчетов.

За основу принимается среднедневной заработок. Порядок его расчета установлен Постановлением Правительства Российской Федерации РФ от 24.12.2007 г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Во избежание недопущения ошибок при определении расчетных сумм при процедуре увольнения необходимо применять разъяснения Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) о порядке подсчета дней отпуска. Так, для случаев, когда сотрудник проработал на предприятии:

  • более 11 месяцев – к руководству принимается письмо Роструда от 18.12.2012 г. №1519-6-1;
  • менее полугода – письмо Роструда от 31.10.2008 г. №5921-ТЗ;
  • для стажа от 5,5 до 11 месяцев – письмо Роструда от 09.08.2011 г. №2368-6-1.

Для ряда отдельных отраслей приняты совместные с профсоюзами соглашения в разрезе видов промышленности и климатических условий (например, Закон РФ от 19.02.1993 г. №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Порядок определения количества р. д. уточняет и Минздравсоцразвития РФ в своем письме от 07.12.2005 г. № 4334-17. Общие «Правила об очередных и дополнительных отпусках», утвержденные НКТ СССР 30.04.1930г. №169, актуализированы на сегодня рядом правовых решений.

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 114

Как рассчитать отпускные при увольнении

Особенности определения среднего заработка (сокращ. СЗ) в применении для всех вариантов, предусмотренных ТК, включая отпуск, устанавливает выше отмеченное Постановление №922 (далее при ссылках на нормативные акты, указанных выше, дата опускается). В документе указано, что расчет СЗ вне зависимости от режима труда работника осуществляется по фактически начисленному заработку и отработанному времени за год – двенадцать календарных месяцев, где под понятием «календарный» принимается временной отрезок с 1-го по 30-е/31-е число включительно (для февраля – по 28-е/29-е).

Отпуск предоставляется в днях и для случая расчета отпускных сумм и компенсаций среднедневной заработок определяется выражением: начисленный заработок за расчетный период делится на число 12, умноженное на 29,3. Если в расчетном периоде месяц(-ы) отработан не полностью, то в расчете, вместо значения 12 участвует количество полных месяцев и количество р. д. в неполных месяцах. Так, с помощью расчетного механизма определяется заработок за один день, который необходимо перемножить количество неиспользованного отпуска в днях. Это и есть временной период компенсации.

Среднедневной заработок работника

Согласно пункта 4 Положения, утвержденного Постановлением №922, для определения средней заработной платы для отпускных сумм и компенсационных выплат берется в расчет последний год (12 полных месяцев). Участвующее в подсчете значение 29,3 соответствует среднемесячному количеству дней в году. Для определения среднедневного заработка из дохода вычитаются суммы, а из расчетного периода – время по таким основаниям:

  • перерывы на кормления ребенка;
  • временная нетрудоспособность, в том числе по беременности и родам;
  • простой из-за работодателя или по обстоятельствам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
  • неисполнение обязанностей из-за забастовки (если гражданин в ней не участвовал);
  • дополнительные выходные периоды по уходу за ребенком с инвалидностью и инвалидом с самого детства;
  • освобождение от работ по законодательству.

Согласно пункта 3 Положения Постановления №922, в расчет не принимаются социальные выплаты, не относящиеся к оплате (например, матпомощь, оплата питания, компенсация проездных расходов, оплата обучения, лечения, коммунальных услуг, отдыха.). Предусмотрено включение только трудовых доходов в рамках порядка оплаты труда, применяемого работодателем, независимо от источников таких выплат.

Расчет количества дней отпуска

Если стаж работника составляет 11 месяцев и более, определение возмещения осуществляется по письму Роструда №1519-6-16:

  1. Отпуск, неиспользованный за полный рабочий год, компенсируется в стопроцентном объеме. В подсчет берутся 28 р. д. (либо большее количество, предоставляемое при особых условиях труда). Годы начисляются с даты трудоустройства.
  2. Дни неполного года подсчитываются пропорционально месяцам, которые считаются тоже со времени трудоустройства. За полный рабочий месяц дается 2,33 дня (для 28-дневного отпуска). При полагающемся большем отпускном периоде величина делится на 12 для подсчета количества дней, приходящихся на один месяц.
  3. Дни, приходящиеся на неполный месячный срок, принимаются как целый месяц при их величине больше 15 и не учитываются, если значение меньше 15.
  4. Полученный результат будет количеством р. д., за которые должна быть уплачена компенсация, при этом дробная величина округляется только в пользу гражданина (письмо Минздрава №4334-17).

Особенности расчета для работников, отработавших менее 11 месяцев

Выплата компенсации при увольнении имеет свою специфику для проработавших менее 11 месяцев. По ГК у работающего лицо право отпускника на отдых возникает после того, как он отработал полгода. Роструд в письме №5921-ТЗ разъясняет, что независимо от срока работы на предприятии, гражданин может рассчитывать на компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении, но только в случае, если его количество рабочих дней не менее 15.

Другая особенность возникает согласно пункта 28 Правил НКТ СССР №169. Для проработавших 5,5-11 месяцев полагается компенсация за полный год, если они были уволены по основаниям:

  • призыв в армию (на военную службу);
  • сокращение штата;
  • ликвидация предприятия;
  • прекращение трудовой деятельности из-за невозможности трудиться по состоянию здоровья.

Выплата отпускных при увольнении по собственному желанию

При увольнении по собственному желанию инициатива исходит от работника. Расчет с увольняющимся должен быть произведен в последний трудовой день или при окончании отпуска с последующим после него увольнением. Гражданин-отпускник может забрать свое заявление и потом приступить снова к исполнению служебных обязанностей. Ограничительным обстоятельством для такого возврата будет наличие соглашения, подписанного руководством с другим лицом, которое принимается на новое место путем перевода.

При проведении сотруднику расчета учитывается его лист нетрудоспособности, полученный во время отпуска с последующим увольнением, при этом отпуск на дни болезни не продлевается. Отпуск не предусматривается для работающих по договорам гражданско-правового характера (подрядные или хозяйственные). Выплаты производятся основным работникам, совместителям, сотрудникам сезонным и оформленным по срочным контрактам. Расчетные при увольнении по собственному желанию определяются стандартно, исходя из годовых периодов работы и среднего заработка.

Компенсация за дополнительные дни отпуска

Отдельные категории граждан наделены правом на дополнительные оплачиваемые дни отдыха. К подобным работникам относятся люди, работающие на Крайнем Севере (местностях к нему приравненных), предприятиях с неблагоприятными условиями и трудящиеся в ненормированном рабочем режиме (например, педагоги). В соответствии со статьей 119 ТК, этим лицам предоставляется дополнительный оплачиваемый отдых, продолжительность которого определена коллективным договором либо внутренними регламентами трудового распорядка: минимум – 3 дня, максимального ограничения нет.

Другой статьей ТК, 127-й, установлено, что компенсационная денежная выплата при увольнении положена за все виды неизрасходованных отпусков. При этом особенных нормативных требований для определения компенсаций дополнительного периода отдыха за ненормированный день нет. При учете продолжительности оплачиваемого отпуска доплаты за дополнительные дни суммируются с возмещениями по основным отпускным дням.

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 146

При беременности

Возникают случаи, когда у увольняющегося человека нет заработка. В таких обстоятельствах выплаты отпускных при увольнении имеют особенность и зависят от причин ситуации. Так, если с женщиной расторгается трудовой договор сразу при выходе ее на работу после беременности/родов, при таких обстоятельствах денежное возмещение полагается тоже, но со своей спецификой определения нужных параметров:

  • Количество дней. Если работница увольняется после декрета, ей компенсируются дни, которые не отгуляны за предыдущие периоды и положенные еще за декретное время. За период, предшествующий декрету, дни считаются на общих основаниях, как указано выше – с учетом времени, проработанного беременной на предприятии. Пребывание в декрете 140 дней (то есть 5 месяцев) предоставляет право включать данный срок в стаж для отпуска. Если работница увольняется после декрета, ей компенсируются дни, которые не отгуляны за предыдущие периоды и положенные за декретное время 11,67 дня отпуска, рассчитанные исходя из срока нахождения в декрете 28/12*5=11,67.
  • Средний заработок. Для этого параметра берутся суммы за последний год. Если женщина отработала на предприятии менее года, данный финансовый параметр СЗ считается с учетом фактического времени: положенный период будет оплачен согласно больничному листу.

Совместителю

Не редкость сегодня работа по совместительству, и таких граждан волнует, есть ли выплата отпускных при увольнении не по основному месту работы. Совместители могут быть не только «внешними», но и «внутренними», то есть работать на том же предприятии еще с выполнением иных обязанностей. Прежде всего, трудящиеся по совместительству лица имеют право на оплачиваемый отдых, его продолжительность от формы трудоустройства не зависит.

Увольняющиеся по собственному желанию совместители любой категории обладают в полной мере теми же правами и гарантиями, как и основные сотрудники. Если увольняется сотрудник-совместитель, работодатель обязан компенсировать неиспользованные отпускные периоды и выплатить возмещение одновременно с остальными зарплатными суммами. Методика определения особенностей не имеет и аналогична, как по основным работникам.

При увольнении по переводу

Статья 72.1 ТК предусматривает вариант перевода гражданина на постоянную трудовую деятельность к другому работодателю по письменному заявлению лица. Трудовое соглашение с прежним руководством в таком случае расторгается. В отношении реализации права на отпускные у увольняемого переводом применяют положения статьи 127 ТК, согласно которой у человека существует два варианта выбора:

  • получить денежную компенсацию;
  • использовать накопленный дни отпуска уже при последующем увольнении (по письменному заявлению).

Прочих вариантов не предусмотрено. Важно учесть, что право просить оплачиваемый отдых на новом рабочем месте появляется у гражданина по истечении полугода непрерывной работы, а перенос оставшихся неиспользуемых отпускных дней от одного работодателя к другому при увольнении в случае перевода не осуществляется. Совместители, как и труженики по основному месту, вправе написать заявлению на отпуск с одновременным последующим увольнением по его окончании.

Порядок оформления

Читайте так же:  Что нужно для алиментов?

Увольнение заключается в прекращении (окончании) сторонами трудовых отношений. Днем расторжения является последний рабочий день гражданина. Последовательность действия работника, намеревающегося уволиться, следующая:

  1. Взять образец заявления на увольнение в отделе кадров или написать в произвольной форме с указанием:
    1. наименования организации;
    2. ФИО руководителя;
    3. своих ФИО и должности;
    4. просьбы о собственном решении уволиться;
    5. даты составления заявления, подписи и ее расшифровки после текста документа.
  2. Предупредить работодателя о намерении уволиться за две недели в письменной форме, представив заявление.
  3. Отработать две недели после подачи заявления, если администрация не отпускает без отработки.
  4. Подписать приказ об увольнении (может быть издан тем же числом, что и увольнение или написание заявления).
  5. Подписать обходной лист необходимыми службами (на каждом предприятии свой перечень).
  6. Взять в бухгалтерии справки 2-НДФЛ, по начислению больничных и расчетный лист за последний период работы, убедившись, что «неотгулянные» дни включены в расчет.
  7. Забрать в отделе кадров трудовую книжку.

По письменному заявлению неиспользованные накопившиеся отпуска могут предоставляться работнику с последующим увольнением. День увольнения при таком варианте совпадает с последним день отпуска. Следует понимать: выплачивать компенсации вменено в обязанность администрации, а предоставление отпуска в этом случае – право работодателя, который может отказать увольняемому по таким основаниям:

  • прогул;
  • факт хищения имущества;
  • нахождение на работе в нетрезвом виде;
  • поступок, несовместимый по моральным соображениям с занимаемой должностью;
  • несовпадение запрашиваемого времени с отпускным графиком организации.

Надо ли писать два заявления в такой ситуации – законодательно не определено, это зависит от документооборота организации. При любом варианте в заявлении указывается время начала и период отпуска. Срок подачи кадровым службам аналогичен обычному увольнительному процессу, не менее 14 дней. Расчеты и выдача документов увольняющемуся происходят в день, предшествующий отпуску, поэтому работодатель уже не имеет обязательств перед бывшим сотрудником, в стаж работы такие отпускные дни не входят.

Налоговые удержания и страховые платежи

Согласно Налоговому Кодексу денежные компенсационные начисления за неиспользованный отпуск относятся на расходы предприятия и отчисляемые по нему страховые платежи аналогичны стандартным налогам на оплату труда. До 01.01.2010г. по компенсационным выплатам ЕСН не отчислялся, в настоящее время в отличие от иных возмещений при увольнении (например, материальная помощь), эти суммы от страховых взносов не освобождаются.

Помимо того, при выплате денег увольняющемуся лицу работодатель тем же числом (не позднее) должен с этих сумм удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. То есть, процесс налогообложения начисления и уплат НДФЛ и ФСС осуществляется в обычном порядке. Если бухгалтерия не учла налоговые изменения, проверяющие органы начислят пени и штраф. Во избежание штрафных санкций, необходимо сдать в фонды уточненные декларации.

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 116

Штрафные санкции за несвоевременную выплату

Тем числом, когда сторонами прекращен трудовой договор, работодатель должен завершить расчеты с сотрудником, выплатив все положенные средства и денежные компенсации. Произвести выплаты сотруднику в день увольнения работодателя обязывает законодательство. В противном случае, при нарушении сроков, за задержку заработной платы и иных выплат работодателю грозит материальная ответственность (статья 236 ТК) в виде:

  • процентов на невыплаченную компенсацию за отпуск, их величина рассчитывается по ставке не менее 1/150 действующей на это период ключевой ставки Центрального Банка России за каждый день просрочки, начиная со следующего дня недоплаты;
  • административного штрафа на должностных лиц (индивидуальных предпринимателей) от 1000 до 5000 рублей, на юридических лиц – от 30 тыс. до 50 тыс. рублей.

Видео

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

Статья обновлена: 13.05.2019

Увольняется сотрудник, не отгулявший все дни отпуска? Тогда не забудьте о его законном праве получить компенсацию за такие дни. Помните также о том, что отдельные работники, по желанию, могут получить денежную компенсацию вместо заслуженных дней отпуска, не прекращая трудовые отношения. Задача бухгалтера — рассчитать такую компенсацию правильно, а также верно отразить ее начисление в учете и показать в отчетности. Хотите узнать, как это сделать? Тогда незамедлительно присоединяйтесь к нам!

4.1. Выплата компенсации при увольнении

Законодательство предписывает работодателю по просьбе увольняющегося работника предоставить ему неиспользованный отпуск с последующим увольнением (подробнее см. подраздел 1.13 на с. 37). Исключение — увольнение за нарушение трудовой дисциплины. В таком случае об отпуске работник может забыть.

Однако может случиться так, что работник не хочет или не может пойти в отпуск перед увольнением. И тут принуждать его никто не имеет права. В таком случае при проведении окончательного расчета работнику необходимо начислить и выплатить компенсацию за неиспользованные дни:

— ежегодного основного и дополнительных отпусков;

— дополнительного отпуска на детей (см. ст. 19 Закона об отпусках).

Что касается других видов отпусков, в том числе дополнительного «чернобыльского» отпуска, то неиспользованные дни таких отпусков компенсации не подлежат (см. письмо Минтруда от 18.06.2007 г. № 150/13/133-07).

Помните:

компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни всех ежегодных и «детских» отпусков независимо от того, за сколько лет они не предоставлялись

Дело в том, что действующим законодательством не предусмотрен срок давности, после которого работник теряет право на такие отпуска. На это неоднократно указывали и контролирующие органы, в частности, в письмах Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08, Минсоцполитики от 12.05.2015 г. № 256/13/116-15 и Гоструда от 25.01.2017 г. № 828/4.3/4.1-ДП-17. А значит, все неотгулянное надо будет компенсировать деньгами.

Поскольку наш сегодняшний спецвыпуск посвящен ежегодным отпускам, предоставление компенсации за «детские» отпуска мы подробно рассматривать не будем. Остановимся лишь на таком важном моменте.

«Детский» отпуск является социальным, а не ежегодным, его предоставляют в календарном году, а не за отработанный рабочий год. Поэтому в случае увольнения работник может его использовать в полном объеме или получить компенсацию за все дни такого отпуска, независимо от отработанного времени в этом году (см. письмо Минтруда от 03.03.2007 г. № 58/06/186-07). Если же в течение календарного года до поступления на последнее место работы работник трудился также у другого работодателя (и имел право на «детский» отпуск), то предприятию, с которого он сейчас увольняется, не нужно выплачивать компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск на детей за такой год. Ведь предоставить «детский» отпуск или начислить компенсацию в случае его непредоставления должен был предыдущий работодатель. Сделал он это или нет, нынешнего работодателя волновать не должно.

Учтите: право на получение компенсации имеют как основные работники, так и совместители. Причем это право не зависит от основания увольнения. То есть даже когда у работника отсутствует право на отпуск с последующим увольнением (например, при увольнении за нарушение трудовой дисциплины), у него остается право на получение денежной компенсации за такой отпуск. Данный вывод поддерживал и Госкомпредпринимательства в письме от 23.07.2003 г. № 4382.

А когда работнику следует выплатить сумму компенсации

Сделать это нужно в день увольнения. Если же он в этот день не работал, компенсацию следует выплатить не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете ( ст. 116 КЗоТ). Нарушение этих простых правил грозит работодателю штрафом на основании ст. 265 КЗоТ, а его должностным лицам — админштрафом в соответствии со ст. 41 КУоАП.

Имейте в виду: выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска нужно и в случае смерти работника. Получателями компенсации в таком случае будут наследники умершего работника ( ч. 6 ст. 24 Закона об отпусках). Выплачивайте ее в порядке, установленном для начисленной, но не выплаченной заработной платы.

4.2. Заменяем отпуск компенсацией

Чтобы название подраздела вас не ввело в заблуждение, сразу отметим, что в процессе работы на предприятии заменить работнику отпуск денежной компенсацией можно лишь в отдельных случаях и при выполнении определенных условий. Кому и когда? Читаем!

Прежде всего запомните: получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска могут только работники старше 18 лет. Это следует из ч. 5 ст. 24 Закона об отпусках.

Также учтите, что без прекращения трудовых отношений компенсировать деньгами можно лишь часть ежегодного отпуска (основного и дополнительных), причитающегося работнику за отработанный рабочий год.

При этом

продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков должна быть не менее 24 календарных дней

То есть 24 календарных дня работник должен использовать для отдыха в отпуске, а остальные дни, по его желанию, можно компенсировать деньгами. Да-да! Получение денежной компенсации — это право работника, поэтому обязательным условием является желание работника.

Причем заметьте: выплатить компенсацию «за то, что превышает 24 дня», можно только после того как работник использует некомпенсируемые дни ежегодного отпуска за отработанный рабочий год, за который предоставляется отпуск. То есть нельзя вначале выплатить работнику денежную компенсацию за часть отпуска, а затем предоставить ему сам отпуск (см. письмо Минсоцполитики от 25.06.2014 г. № 248/13/116-14).

Как это работает, покажем на примерах.

Пример 4.1. Продолжительность ежегодного отпуска работника — 24 календарных дня за отработанный рабочий год.

Этот работник сможет получить компенсацию за неиспользованный отпуск только при увольнении. С аналогичной позицией можно ознакомиться в письме Минтруда от 22.09.2005 г. № 09-430.

Пример 4.2. Работнику установлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней — 24 дня основного и 4 дня дополнительного отпуска за работу в особых условиях труда.

После того как работник использует 24 календарных дня ежегодного отпуска за конкретный отработанный рабочий год, он при желании сможет получить компенсацию за оставшиеся 4 дня ежегодного отпуска.

Пример 4.3. Работница, у которой двое детей в возрасте до 15 лет, имеет право на ежегодный основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня и дополнительный социальный отпуск на детей продолжительностью 10 календарных дней.

В такой ситуации работница может использовать 14 календарных дней ежегодного отпуска и 10 календарных дней социального отпуска (всего 24 календарных дня). После того как обязательные 24 дня будут отгуляны, за оставшиеся 10 календарных дней ежегодного отпуска она имеет право получить денежную компенсацию.

Пример 4.4. Работник, который является инвалидом IIІ группы, не использовал ежегодный основной отпуск за 2 рабочих года общей продолжительностью 52 календарных дня (продолжительность ежегодного основного отпуска работника — инвалида IІI группы составляет 26 календарных дней).

В этом случае работник имеет право получить компенсацию за 4 календарных дня отпуска (26 х 2 — 24 х 2). Почему только за 4, а не за 28 (26 х 2 — 24) календарных дней отпуска?

Выше мы уже говорили, что законодательством не предусмотрен срок давности, после которого работник теряет право на ежегодные отпуска. Поэтому нельзя заменять денежной компенсацией неиспользованные ежегодные отпуска прошлых лет (обязательные 24 календарных дня). Следовательно, даже если работник не воспользовался своим правом на ежегодный отпуск за несколько предыдущих лет, работодатель все равно обязан предоставить ему эти отпуска. При этом 24 календарных дня за каждый отработанный рабочий год работодатель обязан предоставить работнику днями отдыха. А вот за «вершок», по желанию работника, может быть выплачена компенсация.

Имейте в виду:

работодатель не может отказать работнику в выплате денежной компенсации, если соблюдены прочие условия, перечисленные выше

В этом случае желание работника — закон. Для того чтобы получить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска, работник пишет работодателю заявление в произвольной форме. На основании этого заявления работодатель издает соответствующий приказ (распоряжение). Приведем образцы таких документов.

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 128

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 38 Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 44

4.3. Расчет суммы компенсации

Теперь перейдем непосредственно к определению суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска. Этот процесс можно условно разделить на три этапа (см. рис. 4.1).

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 104

Разберем каждый из этапов.

Этап 1. Первое, что нужно знать для исчисления суммы компенсации, — сколько же причитающихся ему дней отпуска работник не использовал. Причем подсчет неиспользованных дней проводите отдельно по каждому виду отпусков, подлежащих компенсации (см. письмо Минтруда от 24.06.2011 г. № 208/13/116-11).

Читайте так же:  Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

А как их подсчитать

Для расчета количества неиспользованных дней ежегодного отпуска за неполный рабочий год используйте такую формулу:

где Дкомп — количество дней неиспользованного отпуска, за которые предоставляется компенсация;

Дотп — общая продолжительность ежегодного отпуска, предоставляемая за полный отработанный год;

Котр — количество календарных дней в текущем рабочем году до дня увольнения;

Потр — количество праздничных и нерабочих дней, установленных ст. 73 КЗоТ, которые приходятся на текущий рабочий год до дня увольнения;

Кгод — общее количество календарных дней в текущем рабочем году;

Пгод — общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году.

Почему необходимо применять эту формулу, а не считать дни, подлежащие компенсации, пропорционально отработанным месяцам? Дело в том, что работник «зарабатывает» свой отпуск ежедневно, а не после того, как отработает целый месяц. Значит, каждый день должен быть учтен при расчете количества дней неиспользованного отпуска.

Но возможна ситуация, когда работник не использовал ежегодный отпуск за несколько лет подряд. Как быть в таком случае? Тогда подсчитывайте дни, подлежащие компенсации, по такой формуле:

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 45

где Г — количество полных лет, отработанных на предприятии, за которые не использованы отпуска.

Полученное расчетным путем количество календарных дней округляйте с учетом математических правил округления. Таким образом, если в расчете получается 0,5 и более десятых — это число округляют до целого, т. е. до 1 календарного дня. Это подтверждает и Минсоцполитики в письме от 27.03.2013 г. № 321/13/84-13.

И еще один важный момент. Он касается руководящих, педагогических, научных, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений. Если такие работники до увольнения проработали:

— 10 месяцев и более, то им денежную компенсацию выплачивают за неиспользованные дни ежегодных отпусков из расчета их полной продолжительности ( ст. 24 Закона об отпусках);

— менее 10 месяцев, то компенсацию им выплачивают пропорционально отработанному ими времени из расчета продолжительности ежегодного основного отпуска за каждый отработанный месяц 5,6; 4,2 и 2,8 календарного дня при продолжительности отпуска 56, 42 и 28 календарных дней соответственно. Такая особенность предусмотрена п. 6 Порядка № 346.

Итак, с первым этапом (см. рис. 4.1 на с. 81) — определением количества неиспользованных дней отпуска, подлежащих компенсации, — разобрались. Далее расскажем, как рассчитать среднедневную зарплату.

Этап 2. Среднюю зарплату для расчета суммы компенсации исчисляют абсолютно так же, как и для расчета суммы отпускных, т. е. в соответствии с Порядком № 100. Так, в общем случае среднюю зарплату определяют исходя из суммарного заработка за последние 12 календарных месяцев работы, предшествовавших месяцу выплаты компенсации. Если же работник проработал на предприятии менее года, среднюю заработную плату исчисляют исходя из выплат за фактическое время работы с 1-го числа месяца после оформления на работу по 1-е число месяца, в котором выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Более подробно о порядке расчета среднедневной заработной платы вы можете прочитать в разделе 2 на с. 42.

Этап 3. Когда известны дни не использованного работником отпуска и средняя заработная плата, исчисленная в соответствии с Порядком № 100, можно рассчитывать сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Для этого используйте формулу:

К = Дкомп х ЗПср,

где К — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

ЗПср— среднедневная заработная плата.

Рассмотрим пример.

Пример 4.5. Трудовой договор с работницей расторгают 21 апреля 2017 года. В соответствии с приказом ей при увольнении должны выплатить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска за период с 07.12.2015 г. по дату увольнения.

Продолжительность ежегодного основного отпуска, установленная на предприятии, — 24 календарных дня.

Средняя заработная плата работницы за 12 месяцев, предшествующих выплате компенсации, составляет 235,00 грн./к. дн.

Получается, что работница не использовала ежегодный отпуск за отработанный рабочий год с 07.12.2015 г. по 06.12.2016 г. и часть ежегодного отпуска за период с 07.12.2016 г. по 21.04.2017 г.

На основании имеющихся данных рассчитаем количество неиспользованных дней ежегодного отпуска, подлежащих компенсации. Для этого воспользуемся приведенной ранее формулой.

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 52

где 136 — количество календарных дней за период с 07.12.2016 г. по 21.04.2017 г. (25 к. дн. + 31 к. дн. + 28 к. дн. + 31 к. дн. + 21 к. дн.);

4 — количество праздничных и нерабочих дней в этом же периоде (1, 7 января, 8 марта и 16 апреля 2017 года).

Сумма компенсации равна:

33 х 235,00 = 7755,00 (грн.).

4.4. Налогообложение и учет компенсации за неиспользованный отпуск

Один из главных вопросов, который волнует каждого бухгалтера, занимающегося начислением и выплатой компенсации увольняющемуся работнику: подлежат ли такие выплаты обложению ЕСВ, НДФЛ и ВС? Давайте вместе искать ответ!

ЕСВ. Облагать ЕСВ сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска или нет, зависит от того, кому работодатель производит начисление такой компенсации:

— увольняющемуся работнику при проведении окончательного расчета

или

— уволенному работнику, т. е. физическому лицу, которое на день ее начисления уже не состоит в трудовых отношениях с предприятием.

Объясним, почему так.

Под «ЕСВ-прицел» в общем случае попадают выплаты, которые:

— начисляются работодателем наемному работнику — плательщику ЕСВ ( ст. 4 Закона № 2464);

— включаются в фонд оплаты труда в соответствии с Инструкцией № 5;

— не указаны в Перечне № 1170.

Вместе с тем в качестве исключения в базу начисления ЕСВ попадают также выплаты, начисленные бывшим работникам после увольнения (уволенным работникам) за отработанное время ( ч. 2 ст. 7 Закона № 2464 и п.п. 4 п. 3 разд. IV Инструкции № 449).

Что из этого следует?

Если компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивают увольняющемуся работнику при проведении окончательного расчета, то в базу начисления ЕСВ она попадет

Ведь такая выплата соответствует всем критериям, о которых мы сказали выше, а именно:

— на момент ее начисления работник состоит в трудовых отношениях с работодателем. Дело в том, что день увольнения работника для него является последним рабочим днем. Именно в этот день работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, в том числе и компенсацию за неиспользованные дни отпуска ( ст. 116 КЗоТ);

— включается в фонд оплаты труда согласно п.п. 2.2.12 Инструкции № 5;

— не указана в Перечне № 1170.

Заметьте: в базу начисления ЕСВ включают и компенсацию, начисленную умершему работнику при проведении окончательного расчета. В свое время такую точку зрения излагал Пенсионный фонд (см. письмо от 22.10.2012 г. № 21362/н-11). Аналогичный вывод следует и из консультации, приведенной в категории 301.03 БЗ.

Учтите: если работник увольняется, не отработав месяц полностью, из-за чего база начисления ЕСВ по такому работнику оказалась меньше МЗП*, требование о ЕСВ с МЗП применять не нужно. Это следует из п. 8 разд. ІІІ Инструкции № 449, в котором прямо сказано, что «минимальное» правило применяют только в том случае, когда работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все календарные дни отчетного месяца. Отсюда же делаем вывод: если работник уволен последним рабочим днем месяца, отработав его полностью, правило о начислении ЕСВ с МЗП соблюдать надо.

К сумме компенсации применяют те же ставки ЕСВ, что и для заработной платы, т. е. в общем случае — 22 %, а для инвалидов, работающих у юрлиц, — 8,41 %.

Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную увольняющемуся работнику при проведении окончательного расчета, нужно отразить в Отчете по ЕСВ (форма № Д4). Причем в таблице 6 Отчета по форме № Д4 компенсацию за неиспользованные дни отпуска показывают в общей сумме заработной платы. Отдельно ее выделять не нужно.

А что если имеет место второй случай, т. е. компенсацию за неиспользованные дни отпуска начисляют уволенному работнику? В такой ситуации выплату в базу начисления ЕСВ не включают. Ведь она:

— начисляется лицу, которое на этот момент уже не состоит в трудовых отношениях с предприятием;

— является выплатой за неотработанное время, т. е. положения ч. 2 ст. 7 Закона № 2464 и п.п. 4 п. 3 разд. IV Инструкции № 449 в этом случае не работают.

Компенсацию неработнику в форме № Д4 не отражают

Однако пользоваться таким вариантом «ухода» от ЕСВ с суммы компенсации мы не рекомендуем. Ведь невыплата в день увольнения по вине работодателя сумм, причитающихся работнику, является нарушением трудового законодательства. Чем это чревато для работодателя? Согласно ст. 117 КЗоТ в случае отсутствия спора о размере причитающихся работнику сумм работодатель должен выплатить такому работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета. Кроме того, предприятию за указанное нарушение грозит штраф на основании ст. 265 КЗоТ, а его должностным лицам — админштраф согласно ст. 41 КУоАП. Такая перспектива вряд ли кого-то порадует.

НДФЛ. Теперь давайте разбираться в «отношениях» компенсации за неиспользованные дни отпуска с НДФЛ.

Для начала вспомним, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ включаются, в частности, доходы в виде заработной платы, начисленные в соответствии с условиями трудового договора (контракта). При этом заработная плата для целей НДФЛ — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону ( п.п. 14.1.48 НКУ).

Как мы уже упоминали, п.п. 2.2.12 Инструкции № 5 относит компенсацию за неиспользованные дни отпусков к фонду дополнительной заработной платы.

Следовательно, такую выплату в составе зарплаты:

— облагают НДФЛ по ставке 18 %;

— учитывают при определении предельной суммы дохода, дающей право на применение НСЛ*. Ведь НСЛ предоставляют с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога был уволен с места работы ( п.п. 169.3.4 НКУ);

— уменьшают на сумму удержанной НСЛ (при ее наличии).

В разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска отражают в составе заработной платы с признаком дохода «101».

ВС. Нельзя, конечно, обойти вниманием и военный сбор. Поскольку сумма компенсации за неиспользованные дни отпуска, как мы уже говорили, включается в состав налогооблагаемого дохода работника, то удерживать ВС из такой выплаты нужно ( п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Ставка сбора — 1,5 %.

При этом помните: базой обложения ВС является начисленная сумма компенсации, т. е. уменьшать ее на НСЛ (при ее наличии) не нужно.

Общую базу обложения ВС, в которую попадет и сумма компенсации, а также общую сумму удержанного ВС отражают в разделе II формы № 1ДФ по строке «Військовий збір».

Налог на прибыль. С налоговоприбыльным учетом компенсации сильно заморачиваться не придется, поскольку он тесно дружит с бухгалтерским. Что это значит? А то, что базой обложения налогом на прибыль ныне служит бухгалтерский финрезультат до налогообложения ( п.п. 134.1.1 НКУ). При этом какие-либо корректировки, связанные с начислением и выплатой увольняющемуся работнику компенсации, проводить не нужно. Они разд. ІІІ НКУ не предусмотрены.

Бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет компенсации за неиспользованный отпуск каких-либо хитромудростей не предполагает. Здесь все просто: начисление такой компенсации отражайте по кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате», а начисление на нее ЕСВ — по кредиту субсчета 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию».

На вашем предприятии создается резерв отпусков*? Тогда субсчета 661 и 651 у вас должны корреспондировать с дебетом субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков». Объясним почему.

Вы уже знаете, что работник при увольнении может либо использовать причитающиеся ему дни отпуска, либо получить денежную компенсацию. В некоторых случаях компенсация по желанию работника выплачивается и тогда, когда он продолжает трудовые отношения с предприятием (см. подраздел 4.2 на с. 79).

Когда предприятие создает резерв отпусков, оно учитывает всех работников, которые не использовали свои отпуска, в том числе и тех, которые вместо причитающихся им дней отпуска захотят получить денежную компенсацию. Получается, что суммы, выплачиваемые как компенсация за неиспользованные дни отпуска, уже отражены в расходах предприятия при начислении обеспечения на оплату отпусков. А значит, в бухгалтерском учете компенсацию надо отражать как обычные отпускные (по дебету субсчета 471), чтобы искусственно не были завышены расходы предприятия.

Читайте так же:  Налог на тунеядство в России

В случае если в соответствии с П(С)БУ резерв отпусков не создавался или его сумма не покрывает размера компенсации, расходы, связанные с начислением компенсации за неиспользованные дни отпусков, отражают в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов:

— 15 «Капитальные инвестиции»;

— 23 «Производство»;

— 91 «Общепроизводственные расходы»;

— 92 «Административные расходы»;

— 93 «Расходы на сбыт»;

— 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Суммы удержанных из компенсации НДФЛ и ВС учитывают по общим правилам: по дебету субсчета 661 в корреспонденции с кредитом субсчетов 641/НДФЛ и 642/ВС соответственно.

Точку в изучении общих «учетных» вопросов, касающихся начисления и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, поставим, рассмотрев пример.

Пример 4.6. Помощник руководителя предприятия увольняется 21 апреля 2017 года. В соответствии с приказом ему при увольнении должны выплатить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска за период с 28.11.2016 г. по дату увольнения (10 календарных дней). Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составляет 1891,60 грн.

За последний месяц работы работнику начислена заработная плата в размере 4421,05 грн.

Предприятие создает обеспечение на оплату отпусков в соответствии с нормами П(С)БУ.

В учете предприятия начисление и выплата дохода за последний месяц будут отражены следующим образом (см. табл. 4.1):

Таблица 4.1. Учет окончательного расчета с работником при увольнении

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Начислена заработная плата за последний месяц работы

92

661

4421,05

2

Начислена сумма компенсации за неиспользованный отпуск

471

661

1891,60

3

Начислен ЕСВ:

— на сумму заработной платы (4421,05 грн. х 22 % : 100 %)

93

651

972,63

— на сумму компенсации (1891,60 грн. х 22 % : 100 %)

471

651

416,15

4

Удержан НДФЛ ((4421,05 грн. + 1891,60 грн.) х 18 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

1136,28

5

Удержан ВС ((4421,05 грн. + 1891,60 грн.) х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

94,69

6

Перечислен ЕСВ (972,63 грн. + 416,15 грн.)

651

311

1388,78

7

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

1136,28

8

Перечислен ВС

642/ВС

311

94,69

9

Выдана из кассы сумма апрельской зарплаты, включая компенсацию за неиспользованный отпуск (4421,05 грн. + 1891,60 грн. — 1136,28 грн. — 94,69 грн.)

661

301

5081,68

4.5. Компенсация при переводе на другое предприятие

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 96

При увольнении по переводу ( п. 5 ч. 1 ст. 36 КЗоТ) у работника есть одно интересное право: по своему желанию денежную компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска он может не получать на руки, а потребовать перечислить на счет предприятия, на которое он перешел. Это право ему предоставляет ч. 3 ст. 24 Закона об отпусках.

В чем интерес для работника? Смотрите! В таком случае в стаж работы, дающий право на ежегодный (основной и дополнительный) отпуск на новом месте работы, засчитывается период, за который работник не использовал дни отпуска у прежнего работодателя. Более того, в этой ситуации работник сможет получить отпуск полной продолжительности до окончания 6-месячного срока работы на новом предприятии ( п. 8 ч. 7 ст. 10 Закона об отпусках).

Получается, что, увольняясь по переводу, работник по желанию может выбрать один из следующих вариантов:

— уйти в отпуск с последующим увольнением (если позволяют условия перевода);

— получить в день увольнения компенсацию за неиспользованные дни ежегодного и дополнительного «детского» (при наличии права на него) отпусков;

— получить в день увольнения компенсацию за неиспользованные дни дополнительного «детского» отпуска (при наличии права на него) и потребовать от работодателя перечислить компенсацию за неиспользованные дни ежегодных отпусков на счет предприятия, на которое работник будет переведен.

Заметьте: здесь нет варианта, при котором новому работодателю перечисляют компенсацию и за ежегодный, и за «детский» отпуска. Почему? Дело в том, что на новое место работы может быть перечислена компенсация только за неиспользованные дни ежегодных (основного и дополнительных) отпусков. Это следует из положений ст. 83 КЗоТ и ст. 24 Закона об отпусках.

Компенсация за неиспользованные дни дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, должна быть выплачена непосредственно работнику[1]

Это подтверждает и Минсоцполитики в письме от 20.09.2013 г. № 807/13/155-13.

Но чтобы все прошло гладко, нужно выполнить определенные формальности. Так, для перечисления компенсации за неиспользованный отпуск на счет нового работодателя работник должен подать предприятию, с которого он увольняется, соответствующее заявление. В нем следует указать реквизиты для перечисления суммы компенсации.

А что с налогообложением сумм компенсации? Прямой ответ на этот вопрос в законодательстве отсутствует.

На наш взгляд, расчет и начисление сумм компенсации за неиспользованный отпуск, а также начисление ЕСВ, удержание НДФЛ и ВС должно осуществлять предприятие, с которого увольняется работник. Новому же работодателю оно должно перечислить только «чистую» сумму, которая выплачивалась бы работнику на руки.

Нашу точку зрения поддерживают и налоговики. Об этом свидетельствуют их разъяснения, приведенные в категориях 103.01 и 301.06.01 БЗ. Следовательно,

обязанность по начислению и уплате НДФЛ, ВС и ЕСВ возлагается на того работодателя, который осуществляет начисление компенсации

Моментом выплаты такого дохода будет считаться день перечисления денежных средств предприятию, на которое переводится работник (т. е. новому работодателю). Поэтому НДФЛ, ВС и ЕСВ необходимо уплатить в этот же день.

Предприятие, с которого увольняется работник, в отчетности отражает сумму «переводной» компенсации в общем порядке, аналогично компенсации, выплачиваемой на руки (см. с. 83).

Пример 4.7. Крамаренко О. В., работница отдела кадров ООО «Опал», увольняется 14.04.2017 г. в связи с переводом в ООО «Коралл». Во время работы в ООО «Опал» работница имела право на ежегодный отпуск продолжительностью 24 календарных дня, а также на дополнительный отпуск на детей продолжительностью 10 календарных дней.

Работница не использовала ежегодный основной отпуск за период работы с 30.09.2016 г. по дату увольнения (13 календарных дней), а также дополнительный отпуск на детей за 2017 год.

Компенсация за неиспользованный ежегодный отпуск начислена в сумме 1810,77 грн. По заявлению работницы «чистая» сумма такой компенсации перечисляется на счет нового работодателя. Кроме того, ей начислена и выплачена компенсация за неиспользованный «детский» отпуск в размере 1392,90 грн.

Заработная плата за фактически отработанные дни апреля 2017 года — 2210,53 грн.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Общая сумма дохода, начисленная при проведении окончательного расчета, — 5414,20 грн. (1810,77 грн. + 2210,53 грн. + 1392,90 грн.).

ООО «Опал» начисляет резерв отпусков в соответствии с П(С)БУ.

В учете ООО «Опал» операции по начислению и выплате компенсации отражают следующим образом (см. табл. 4.2):

Таблица 4.2. Учет перечисления компенсации на счет нового работодателя

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Начислена сумма заработной платы

92

661

2210,53

2

Начислена сумма компенсации за неиспользованные отпуска (1810,77 грн. + 1392,90 грн.)

471

661

3203,67

3

Начислен ЕСВ:

— на сумму заработной платы (2210,53 грн. х 22 % : 100 %)

92

651

486,32

— на сумму компенсации ((1810,77 грн. + 1392,90 грн.) х 22 % : 100 %)

471

651

704,81

4

Удержан НДФЛ:

— из суммы заработной платы (2210,53 грн. х 18 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

397,90

— из суммы компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск (1810,77 грн. х 18 % : 100 %)

325,94

— из суммы компенсации за неиспользованный отпуск на детей (1392,90 грн. х 18 % : 100 %)

250,72

5

Удержан ВС:

— из суммы заработной платы (2210,53 грн. х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

33,16

— из суммы компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск (1810,77 грн. х 1,5 % : 100 %)

27,16

— из суммы компенсации за неиспользованный отпуск на детей (1392,90 грн. х 1,5 % : 100 %)

20,89

6

Перечислена сумма ЕСВ (486,32 грн. + 704,81 грн.)

651

311

1191,13

7

Перечислена сумма НДФЛ (397,90 грн. + 325,94 грн. + 250,72 грн.)

641/НДФЛ

311

974,56

8

Перечислен ВС (33,16 грн. + 27,16 грн. + 20,89 грн.)

642/ВС

311

81,21

9

Выплачены заработная плата за отработанные дни апреля 2017 года и компенсация за неиспользованный «детский» отпуск из кассы предприятия ((2210,53 грн. — 397,90 грн. — 33,16 грн.) + (1392,90 грн. — 250,72 грн. — 20,89 грн.))

661

301

2900,76

10

Перечислена на банковский счет ООО «Коралл» сумма компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск (1810,77 грн. — 325,94 грн. — 27,16 грн.)

377

311

1457,67

11

Произведен зачет задолженностей

661

377

1457,67

Имейте в виду: увольняющее работника предприятие должно сопроводить перечисление денежной компенсации на счет нового работодателя справкой. В ней следует привести период времени, за который работник не использовал ежегодный отпуск, и общую сумму компенсации. Кроме того, в этой справке желательно указать, что НДФЛ, ВС и ЕСВ начислены (удержаны) и уплачены в полном объеме. Приведем образец такой справки на с. 89.

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 160

С учетом на предприятии, с которого увольняется работник, разобрались. А как обстоят дела с учетом у «принимающей стороны»? Давайте смотреть.

На наш взгляд, предприятие, на которое переводится работник, не должно включать суммы полученной компенсации за неиспользованный отпуск в состав доходов при ее получении. Ведь эта сумма принадлежит работнику, а значит, не соответствует критериям признания доходом ( п.п. 6.6 П(С)БУ 15).

Также не будет у нового работодателя расходов при выплате компенсации работнику, поскольку не осуществляется ее начисление. По сути, сумма «переводной» компенсации является для нового работодателя транзитной. При ее получении у него возникает задолженность перед работником по выплате такой компенсации.

Из вышеприведенного следует, что суммы компенсации, выплачиваемые работнику на новом месте работы, нужно отражать на субсчете 663 «Расчеты по прочим выплатам», а не на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате».

В отчетности нового работодателя (в Налоговом расчете по форме № 1ДФ и Отчете по ЕСВ) показывать «переводную» компенсацию не нужно

Ведь о начисленной сумме компенсации и уплаченных с нее ЕСВ, НДФЛ и ВС налоговиков уже уведомил прежний работодатель принятого по переводу работника (см. выше). Новому работодателю остается просто учесть сумму компенсации, предоставляя работнику отпуск. Как это сделать?

Для начала нужно определить, какое количество дней отпуска приходится на период, за который «переводная» компенсация была начислена предыдущим работодателем и перечислена на новое место работы. Если количество дней отпуска по новому и старому местам работы одинаковое, то проблем нет. А как быть, если оно отличается? Однозначности в этом вопросе нет. Официальных комментариев по этому поводу Минсоцполитики не давало, поэтому остается включить собственную логику. И вот что она говорит.

Статьей 9 Закона об отпусках установлено, что по новому месту работы в стаж, дающий право на отпуск, засчитывается время, за которое переведенный работник не использовал ежегодный отпуск у предыдущего работодателя.

То есть в приведенной норме речь идет только об определении периода, за который предоставляется отпуск. При этом ни КЗоТ, ни Закон об отпусках не устанавливают, что за время работы у предыдущего работодателя на новом предприятии работнику предоставляется именно то количество дней отпуска, которое он не использовал на старом месте работы.

Поэтому, на наш взгляд, за каждый отработанный год (с учетом времени работы у бывшего работодателя, за которое начислена «переводная» компенсация) работнику, принятому по переводу, следует предоставлять отпуск продолжительностью, установленной у нового работодателя.

После того, как вы определили количество дней отпуска, за которые будет выплачена «переводная» компенсация, вычтите их из общего количества дней отпуска, которые будут предоставлены работнику. Результатом таких вычислений будет количество дней отпуска, которые должны быть оплачены новым работодателем.

Читайте так же:  Алименты второй брак второй ребенок

Лучше разобраться с расчетом поможет пример.

Пример 4.8. Крамаренко О. В. была принята на работу в ООО «Коралл» с 18.04.2017 г. по переводу из ООО «Опал». Оклад работницы по новому месту работы составляет 5600,00 грн.

Во время работы в ООО «Опал» работница имела право на ежегодный отпуск продолжительностью 24 календарных дня. В соответствии со справкой, предоставленной в бухгалтерию ООО «Коралл», работница не использовала отпуск за период работы в ООО «Опал» с 30.09.2016 г. по 14.04.2017 г. (т. е. 13 календарных дней при продолжительности отпуска 24 календарных дня). Компенсация за неиспользованные дни отпуска была получена на счет ООО «Коралл» в размере 1457,67 грн.

В ООО «Коралл» для должности, на которую принята работница, установлена продолжительность ежегодного отпуска 28 календарных дней. Такой отпуск полной продолжительности будет предоставлен работнице с 15 мая 2017 года.

ООО «Коралл» создает резерв отпусков в соответствии с П(С)БУ. Предприятие начисляет отпускные в месяце их выдачи.

Несмотря на то, что до ухода в отпуск работница отработала у нового работодателя только месяц, она имеет право на получение отпуска полной продолжительности за рабочий год с 30.09.2016 г. по 29.09.2017 г.

Определим, за какое количество дней отпуска ООО «Коралл» (новый работодатель) обязано выплатить отпускные за счет собственных средств, а за какое произвести оплату суммой компенсации, полученной от ООО «Опал».

Период работы, за который не был использован ежегодный отпуск по старому месту работы, — с 30.09.2016 г. по 14.04.2017 г. Рассчитаем количество неиспользованных дней ежегодного отпуска за этот период исходя из продолжительности ежегодного отпуска 28 календарных дней (новое место работы):

Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении 136

где 197 — количество календарных дней в периоде с 30.09.2016 г. по 14.04.2017 г.;

4 — количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на этот период;

365 — количество календарных дней в рабочем году с 30.09.2016 г. по 29.09.2017 г.;

11 — количество праздничных и нерабочих дней согласно ст. 73 КЗоТ, которые приходятся на рабочий год с 30.09.2016 г. по 29.09.2017 г.

Исчисляем количество дней отпуска по новому месту работы, которые оплачивает новый работодатель (ООО «Космос»):

28 — 15 = 13 (к. дн.).

Поскольку у работницы нет ни одного полностью отработанного календарного месяца, среднедневную зарплату исчисляем исходя из установленного ей должностного оклада. Среднедневная зарплата равна:

(5600,00 х 12) : (365 — 10*) = 189,30 (грн.).

Сумма отпускных, которая будет начислена в ООО «Коралл» за 13 календарных дней:

189,30 х 13 = 2460,90 (грн.).

За оставшиеся 15 дней отпуска работнице будет выплачена компенсация, перечисленная ее прежним работодателем (1457,67 грн.).

Учет операций по выплате работнице сумм отпускных покажем в табл. 4.3.

Таблица 4.3. Выплата отпускных по новому месту работы

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

На счет предприятия получена компенсация за неиспользованный отпуск

311

484

1457,67

2

Отражена задолженность перед работницей

484

663

1457,67

3

Выданы отпускные за счет суммы компенсации

663

301

1457,67

4

Начислены отпускные за 13 календарных дней отпуска

471

661

2460,90

5

Удержан НДФЛ из суммы отпускных (2460,90 грн. х 18 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

442,96

6

Удержан ВС из суммы отпускных (2460,90 грн. х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

36,91

7

Начислен ЕСВ на сумму отпускных (2460,90 грн. х 22 % : 100 %)

471

651

541,40

8

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

442,96

9

Перечислен ВС

642/ВС

311

36,91

10

Перечислен ЕСВ

651

311

541,40

11

Выданы отпускные за счет средств нового работодателя (2460,90 грн. — 442,96 грн. — 36,91 грн.)

661

301

1981,03

Мы изложили нашу точку зрения на порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при переводе на другое предприятие. Что касается мнения официальных органов, то его однозначным не назовешь.

Так, в письме Минсоцполитики от 25.11.2015 г. № 1531/13/84-15 сказано, что предоставленные на новом месте работы дни ежегодного отпуска, заработанные у предыдущего работодателя, оплачиваются из суммы компенсации, перечисленной на новое место работы. Однако механизм такой оплаты в указанном письме не приведен.

Вместе с тем в более раннем письме Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08 говорилось, что компенсация за неиспользованные дни ежегодных отпусков, начисленная по предыдущему месту работы и перечисленная на счет предприятия, на которое перешел работник, ему не выплачивается. А расчет всей суммы отпускных предлагалось осуществлять исходя из заработка по новому месту работы.

А как же быть с полученной компенсацией? В устных консультациях работники Минсоцполитики рекомендовали ее сумму зачесть в счет выплаты определенных по-новому отпускных.

Однако, на наш взгляд, с этим вариантом могут возникнуть проблемы, если зарплата на новом месте работы ниже, чем на предыдущем.

Так что, как видите, определенности в вопросе реализации положений ч. 3 ст. 24 Закона об отпусках на сегодня нет.

Заметим: перевод на другое предприятие на основании п. 5 ч. 1 ст. 36 КЗоТ, как правило, практикуется между дружественными работодателями. А значит, они могут договориться, чтобы работник реализовал свое право на отдых до увольнения со старого места работы.

Еще один вариант — выплатить компенсацию при увольнении. При этом работник сможет в первый год работы на новом предприятии взять отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 24 календарных дней на основании п. 16 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках. Причем сделать это можно до окончания 6-месячного срока непрерывной работы у нового работодателя.

Любой из этих вариантов избавит от головной боли бухгалтерию нового работодателя.

выводы

  • При увольнении компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни всех ежегодных и «детских» отпусков независимо от того, за сколько лет они не предоставлялись.
  • Без прекращения трудовых отношений компенсировать деньгами можно часть ежегодного отпуска, причитающегося работнику за отработанный рабочий год, которая превышает 24 календарных дня.
  • Из суммы компенсации за неиспользованные дни отпусков необходимо удержать НДФЛ и ВС, а также начислить на нее ЕСВ, если начисление компенсации производится при проведении окончательного расчета с работником.
  • По желанию работника, который увольняется в связи с переводом на другое предприятие, денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска может быть перечислена на счет нового работодателя.

Право на компенсацию

При увольнении сотруднику, не использовавшему свое право на отпуск, положена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. № 169). При расчете компенсации, связанной с увольнением сотрудника, учитывайте все его основные и дополнительные неиспользованные отпуска за все время работы в организации (ст. 127 ТК РФ). Право сотрудника на получение компенсации не зависит от причины его увольнения.

Тем, кто работает по гражданско-правовым договорам, компенсацию за неиспользованный отпуск не начисляйте. Это связано с тем, что таким сотрудникам не положен ежегодный отпуск.

Право на компенсацию при увольнении имеют лишь сотрудники, проработавшие в организации не менее половины месяца. При этом количество дней работы, составляющих менее половины месяца, из расчета стажа, дающего право на компенсацию, нужно исключить. Такой порядок установлен пунктом 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. № 169.

Пример определения права сотрудника на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

В.К. Волков принят на работу в организацию 12 мая 2015 года. Через неделю он написал заявление об увольнении 29 мая 2015 года. 
Бухгалтер подсчитал количество календарных дней в мае 2015 года, приходящихся на отработанное время, – 18 дней. Это больше половины месяца, поэтому бухгалтер начислил Волкову компенсацию за неиспользованный отпуск.

Внимание: если организация не выплатит сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, трудовая инспекция может привлечь ее к административной ответственности.

Ответственность установлена статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях и предусматривает:

  • для организаций – административный штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.;
  • для предпринимателей и должностных лиц организации (например, руководителя) – административный штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

За повторное нарушение штраф составит:

  • для организаций – от 50 000 до 70 000 руб.;
  • для предпринимателей и должностных лиц организации – от 10 000 до 20 000 руб.

Кроме того, должностное лицо организации (например, директора) за повторное нарушение могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Трудовые инспекторы могут узнать о нарушениях в ходе проверки. Кроме того, сотрудник вправе сам обратиться в инспекцию по труду или в суд.

Ситуация: нужно ли выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении совместителя?

Ответ: да, нужно.

Совместителям отпуск предоставляют на тех же основаниях, что и другим сотрудникам (ч. 2 ст. 287 ТК РФ). А при увольнении организация должна выплатить компенсацию сотруднику за все неиспользованные отпуска, в том числе и за отпуска, предоставляемые совместителям (ст. 127 ТК РФ). Компенсацию совместителю рассчитайте исходя из заработка, полученного по совместительству.

Также выплатите компенсацию, если сотрудник работает на условиях внутреннего совместительства (п. 31 Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. № 169).

Ситуация: нужно ли выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, если его уволили в порядке перевода в другую организацию?

Ответ: да, нужно.

При переводе трудовой договор с прежней организацией расторгают (п. 5 ст. 77 ТК РФ). А компенсацию нужно заплатить при увольнении по любому основанию (ст. 127 ТК РФ). Тем более что новый работодатель не должен учитывать неиспользованные отпуска по прошлому месту работы (абз. 2 п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. № 169).

Ситуация: нужно ли выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, если его перевели в другое обособленное подразделение организации?

Ответ: нет, не нужно.

Обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Соответственно они не могут быть самостоятельными работодателями (ст. 20 ТК РФ). Таким образом, если сотрудника перевели из одного подразделения в другое, смены работодателя не произошло. Сотрудника не увольняют, а значит, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении ему не положена (ст. 127 ТК РФ).

Ситуация: нужно ли выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, если произошла реорганизация?

Ответ: нет, не нужно.

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении нужно выплатить только при смене работодателя. После реорганизации трудовые отношения с работниками у организации не прекращаются (ст. 75 ТК РФ). То есть считается, что сотрудники продолжают работать в той же организации. Значит, компенсацию платить не нужно.

Ситуация: нужно ли выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику, заболевшему во время очередного отпуска? Сотруднику был предоставлен очередной отпуск с последующим увольнением.

Ответ: нет, не нужно.

При увольнении сотруднику положена компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. № 169). Однако по желанию сотрудника организация вправе предоставить ему отпуск с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия) (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). Таким образом, выплата компенсации за неиспользованный отпуск (полностью или частично) может быть заменена предоставлением отпуска с последующим увольнением. При этом, если сотруднику предоставлен отпуск с последующим увольнением, оплатить ему нужно только те дни, которые подлежат замене денежной компенсацией (при предоставлении отпуска большей продолжительности). Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 2 письма Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1.

Если сотруднику предоставлен отпуск с последующим увольнением, днем увольнения считается последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). Поскольку в последний день отпуска сотрудник уже не выйдет на работу, все расчеты с ним нужно провести в последний рабочий день. Такой вывод следует из положений части 5 статьи 80, статьи 84.1 Трудового кодекса РФ.

Если сотрудник заболел во время отпуска, предоставленного с последующим увольнением, продлевать ему отпуск не нужно. Это связано с тем, что с момента начала отпуска трудовые отношения с сотрудником прекращаются. Косвенно такой вывод подтверждает Конституционный суд РФ. В определении от 25 января 2007 г. № 131-О-О суд указал, что последним рабочим днем в данном случае признается день, предшествующий отпуску. А значит, с момента начала отпуска работодатель не несет каких-либо обязательств перед сотрудником, получившим отпуск с последующим увольнением, и правила о продлении ежегодного оплачиваемого отпуска, предусмотренные частью 1 статьи 124 Трудового кодекса РФ, к данному сотруднику не применяются. Такой же позиции придерживается Роструд в пункте 1 письма от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1.

Читайте так же:  Заявление на снижение алиментов

Таким образом, можно сделать вывод, что, поскольку перед началом отпуска организация произвела полный расчет с сотрудником, а отпуск в связи с временной нетрудоспособностью не продлевается, у организации нет оснований начислять компенсацию за неиспользованный отпуск.

Ситуация: нужно ли выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, если ему полагались, но не были предоставлены дни дополнительного отпуска по законодательству, действующему до вступления в силу Трудового кодекса?

Ответ: да, нужно.

При увольнении сотруднику, не использовавшему свое право на отпуск, положена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ, п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. № 169). При этом трудовое законодательство не содержит ограничений в зависимости от количества таких отпусков, их продолжительности, а также от основания прекращения трудового договора с сотрудником. Единственное ограничение – право на компенсацию при увольнении имеют сотрудники, проработавшие в организации не менее половины месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. № 169).

При расчете компенсации, связанной с увольнением сотрудника, учитывайте все его основные и дополнительные неиспользованные отпуска за все время работы в организации (ст. 127 ТК РФ). Начислить компенсацию за неиспользованный отпуск нужно в том числе за те периоды, когда действовал КЗоТ РФ.

В Трудовом кодексе РФ нет положений, ограничивающих срок, за который начисляется компенсация за неиспользованный отпуск, связанный с увольнением (ст. 395 ТК РФ). При решении указанного вопроса можно руководствоваться разделом V Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. № 169.

КЗоТ РФ также предусматривал замену отпуска денежной компенсацией в случае увольнения сотрудника (ст. 75 КЗоТ РФ). Однако при наличии спора о размере выплаты между организацией и сотрудником срок возмещения оплаты по решению суда мог быть ограничен тремя годами (ст. 216 КЗоТ РФ).

Таким образом, при расчете компенсации за неиспользованный отпуск сотруднику нужно суммировать все отпуска, которые он не отгулял (как основные, так и дополнительные). При этом при расчете компенсации, которая полагается сотруднику по законодательству, действовавшему до вступления в силу Трудового кодекса РФ, нужно учесть следующее. В отсутствие спора о размере денежной выплаты организация вправе произвести расчет с сотрудником за все годы, в которые он не использовал отпуск. В противном случае за урегулированием вопроса о размере данной выплаты сотрудник может обратиться в суд (ст. 216 КЗоТ РФ, ст. 424 ТК РФ).

Расчет

Во время отпуска за сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении надо считать так же, как и отпускные. То есть брать средний заработок сотрудника за расчетный период и умножать эту величину на количество неотгулянных дней.

Итак, чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, определите:

  • продолжительность расчетного периода;
  • заработок сотрудника за расчетный период;
  • средний дневной заработок;
  • итоговую сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Обратите внимание: вести расчет надо по-особому, если в расчетном периоде сотруднику выплачивали премии или у него менялся размер зарплаты.

Внимание: обнаружив ошибку в расчете компенсации, ее размер придется определить заново.

Занизив по ошибке сумму, доплатите сотруднику разницу (абз. 2 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). Суммы же, излишне выданные, удержите из его зарплаты. При этом стоит учитывать, что по общему правилу вычесть из зарплаты можно не более 20 процентов от зарплаты (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

Бывает, что сумма удержания превышает такой лимит. Тогда самый простой вариант для организации – взять с сотрудника письменное согласие (ст. 137 ТК РФ). Для этого оформите приказ, и пусть увольняемый поставит в нем свою подпись. Если человек не согласен вернуть излишне выплаченные суммы добровольно, их можно взыскать в судебном порядке (ст. 391 ТК РФ, ст. 11 ГК РФ).

Срок выплаты

Компенсацию за неиспользованный отпуск нужно выплатить в день увольнения сотрудника. Если в этот день человек не работал, то выплатите компенсацию не позднее чем на следующий день после его обращения за расчетом. Если сотрудник не согласен с суммами, причитающимися ему при увольнении, то в указанные сроки следует выплатить не оспариваемую им сумму. Оставшуюся часть компенсации выплатите после урегулирования споров между сотрудником и организацией. Такие правила установлены статьей 140 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: в какой момент нужно выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, если он взял отпуск с последующим увольнением?

Компенсацию нужно выплатить в последний рабочий день сотрудника (т. е. в последний рабочий день перед началом отпуска).

По общему правилу компенсацию за неиспользованный отпуск нужно выплатить в день увольнения сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Однако если организация предоставляет сотруднику отпуск с последующим увольнением, то днем увольнения считается последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). Именно эту дату укажите в трудовой книжке в записи об увольнении. Но поскольку в последний день отпуска сотрудник уже не выйдет на работу, рассчитаться с ним (в т. ч. выдать компенсацию за неиспользованный отпуск) нужно в его последний рабочий день, предшествующий отпуску. Такой вывод позволяет сделать часть 5 статьи 80 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли выплатить компенсацию за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

Ответ: да, нужно.

Размер компенсации за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении установите в коллективном или трудовом договоре. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то рассчитайте ее исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Такие правила установлены в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Внимание: установленный организацией размер компенсации за задержку компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования. В противном случае это условие коллективного (трудового) договора будет недействительным (ст. 8 ТК РФ).

Компенсацию за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитайте по формуле:

Компенсация за задержку выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

=

Задолженность по выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

×

1/300 ставки рефинансирования (или больший процент, установленный организацией)

×

Количество дней задержки

Срок задержки выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении определяйте как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты компенсации. Последним днем задержки является дата фактической выплаты компенсации. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.

Внимание: если организация не соблюдает сроки выплаты компенсации, она нарушает трудовое законодательство. За это трудовые инспекторы могут привлечь ее к административной ответственности. Обнаружить нарушение они могут во время выездной проверки организации или из жалобы уволенного сотрудника.

Ответственность предусматривает:

  • для организаций – административный штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.;
  • для должностных лиц организации (например, руководителя) – предупреждение или административный штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;
  • для предпринимателей – административный штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

Совершение нарушения лицом, которое ранее подвергли административному наказанию за аналогичное нарушение, влечет:

  • для организаций – штраф от 50 000 до 70 000 руб.;
  • для предпринимателей и должностных лиц организации – штраф от 10 000 до 20 000 руб.

Кроме того, должностное лицо организации (например, директора) за повторное нарушение могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Такая ответственность установлена статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Основание для расчета и выплата компенсации

Основанием для расчета компенсации за неиспользованный отпуск является приказ руководителя организации об увольнении.

Организация может по собственному выбору:

  • использовать унифицированную форму приказа № Т-8, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;
  • применять самостоятельно разработанную форму приказа, утвержденную руководителем (при условии, что в ней содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Такой порядок следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В соответствии с приказом об увольнении бухгалтерия начисляет сотруднику компенсацию и оформляет записку-расчет по форме № Т-61 или по самостоятельно разработанной форме. Лицевую сторону записки-расчета заполняет и подписывает сотрудник кадровой службы, а оборотную – бухгалтер организации. Для унифицированной формы записки-расчета такой порядок оформления установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Выплату компенсации оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2. Если же компенсация была начислена одновременно с зарплатой за текущий месяц, то ее можно выплатить по ведомостям формы № Т-53 или формы № Т-49 вместе с зарплатой. Такие правила установлены в пункте 6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Пример оформления записки-расчета по форме № Т-61 при выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением

30 июня 2015 года экономист ООО «Альфа» А.С. Кондратьев (таб. № 007) увольняется по собственному желанию (приказ об увольнении от 19 июня 2015 г. № 21к). Так как 30 июня – рабочий день, данный месяц надо включить в расчетный период.

Расчетный период для начисления компенсации за неиспользованный отпуск – с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года – отработан полностью. «Альфа» ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 20 000 руб. Поэтому сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 240 000 руб.

Количество дней расчетного периода равно 351,6 (12 мес. × 29,3 дн./мес.). Средний дневной заработок Кондратьева составил 682,59 руб./дн. ((20 000 руб./мес. × 12 мес.) : 351,6 дн.).

Количество дней неиспользованного отпуска, за которое сотруднику полагается компенсация, равно 14. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск – 9556,26 руб. (682,59 руб./дн. × 14 дн.).

Кроме компенсации, при увольнении сотруднику была начислена зарплата за июнь в сумме 20 000 руб. Всего начислено перед увольнением 29 556,26 руб. (20 000 руб. + 9556,26 руб.).

С зарплаты за июнь и компенсации был удержан НДФЛ в размере 3842 руб. (29 556,26 руб. × 13%).

Ранее Кондратьеву был выплачен аванс по зарплате в сумме 10 000 руб. Поэтому при увольнении к выплате сотруднику причитается 15 714,26 руб. (20 000 руб. – 10 000 руб. + 9556,26 руб. – 3842 руб.).

30 июня 2015 года бухгалтер отразил в записке-расчете по форме № Т-61 начисленные сотруднику за июнь суммы (зарплату и компенсацию), а также сумму, причитающуюся к выплате (с учетом ранее выданного аванса).

Если в организации предусмотрена безналичная форма выплаты зарплаты, то компенсацию можно перечислить отдельным платежным документом на зарплатный счет сотрудника в банке. А если компенсация перечисляется одновременно с зарплатой за месяц – по реестру на перечисление зарплаты. Это следует из подпунктов 1.17–1.19 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Ситуация: что делать, если после выплаты компенсации за неиспользованный отпуск сотрудник был восстановлен на работе?

Выплаченную компенсацию учтите как аванс по зарплате, не оформляя дополнительные документы.

После восстановления сотрудника на работе нет правовых оснований выплачивать ему компенсацию. Заменить отпуск денежной компенсацией можно при увольнении (ст. 127 ТК РФ) или по письменному заявлению сотрудника по отпускам, превышающим 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).

Однозначного ответа на вопрос, можно ли удержать излишне выплаченные суммы из зарплаты сотрудника, если он откажется вернуть их добровольно, законодательство не содержит. Поскольку сотрудник после восстановления продолжит работать в организации, выплаченную ему компенсацию можно расценивать как аванс по зарплате (без оформления дополнительных документов). Такие разъяснения сотрудники Минздравсоцразвития России приводят в частных разъяснениях. Таким образом, удержать излишне выплаченные суммы с сотрудника по инициативе администрации организации можно. Такой вывод подтверждается положениями статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться сотруднику ежегодно (ст. 122 ТК РФ). Поэтому, если сотрудник восстановлен на работе в связи с незаконным увольнением, ему положен отпуск в соответствии с графиком отпусков.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Лопатин, Г.С. Коммерческая корреспонденция на французском языке / Г.С. Лопатин, К.Г. Воронов, В.Н. Бойко. — М.: Международные отношения; Издание 3-е, перераб. и доп., 2016. — 280 c.
Выплата за неиспользованный отпуск при увольнении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here