Установленные налоги и сборы

Предлагаем ознакомиться с темой: Установленные налоги и сборы, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Понятие налога и сбора установлено в статье 8 Налогового кодекса. В соответствии с данной нормой налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

4.Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

К участникам отношений, формирующихся в рамках налоговой системы России и регулируемых налоговым законодательством, принято относить две категории организаций и физических лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы, а также две категории органов государственной власти, уполномоченных контролировать данный процесс, а именно:

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налоговыми агентами;

налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

5.Виды налогов и сборов в России

В налоговой системе России предусмотрены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ). Налоги и сборы могут быть установлены и отметены только Налоговым кодексом. Не предусмотренные им федеральные, региональные и местные налоги не могут устанавливаться (п. 5 и п. 6 ст. 12 НК РФ).

При установлении налога должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно (ст. 17 НК РФ):

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Федеральные налоги и сборы

Устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на территории всей России (п. 2 ст. 12 НК РФ). К таковым относятся (ст. 13 НК РФ):

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

Региональные налоги

Устанавливаются Налоговым кодексом и региональными законами. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России. Такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов определяются законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов России в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, если данные элементы им не установлены. Иные элементы налогообложения по региональным налогам, а также налогоплательщики определяются НК РФ. Кроме того, власти субъектов России могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 3 ст. 12 НК РФ).

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

Местные налоги

Устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях этих субъектов (п. 4 ст. 12 НК РФ).

К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы

Налоговым кодексом также устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать не перечисленные выше федеральные налоги. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ).

К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСНХ);

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик – получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т.п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог и т.п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога – относительно сложный расчет его суммы.

Прямые налоги – налог на прибыль; ЕСН; налог на имущество; налог на доходы физического лица.

Налог на прибыль – облагается налогом прибыль, полученная налогоплательщиком. ЕСН – с 1/01/2001г.- объект налогообложения- выплаты и иные вознаграждения

Налог на имущество организаций- облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. Налоговый период – календарный год. Налог на доходы физических лиц – объектом налогообложения являются доходы, полученные от всех источников.

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

В РФ эти налоги преобладают.

Основные виды косвенных налогов:

Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги;

Читайте так же:  Уголовное дело по алиментам

Налог на добавленную стоимость — вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации;

Таможенная пошлина — вид косвенного налога, в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;

Экологический налог — вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды.

Составитель:

преподаватель кафедры УиИМК

капитан внутренней службы Т.В. Данилова

Федеральный (п. 1 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков НДС определен в статье 143 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДС установлены статьей 146 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ)

Срок уплаты:

– ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ)

Порядок отражения НДС в бухучете зависит от того, по каким операциям начисляется налог

Например:

Дебет 90-3
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Дебет 91-2
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Федеральный (п. 2 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков акцизов определен в статье 179 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения акцизами установлены статьей 183 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 192 НК РФ)

Срок уплаты:

1. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным

2. Для организаций, у которых есть свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

Сроки уплаты акцизов установлены пунктами 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ

Дебет 90-4 (91-2)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз при реализации подакцизных товаров

Дебет 19 субсчет «Акцизы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– учтен акциз по приобретенной продукции

Порядок бухгалтерского учета операций с акцизами разъяснен в письме Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 96

Федеральный (п. 3 ст. 13 НК РФ)

– нерезиденты (с доходов, полученных от ведения деятельности в России)

Состав плательщиков НДФЛ определен в статье 207 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДФЛ установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 216 НК РФ)

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

1. С доходов, выплаченных в денежной форме:

– в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;

– в день перечисления денег на счет, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;

– на следующий день после выплаты дохода, если организация выплачивает его из других источников

2. С материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме – на следующий день после фактического удержания налога

Сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226, статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ

При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей

Налоговые агенты отражают удержание НДФЛ проводкой:

Дебет 70 (73, 76)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ

Федеральный (п. 5 ст. 13 НК РФ)

– российские организации;

– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России

Состав плательщиков налога на прибыль определен в статье 246 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на прибыль установлены статьей 247 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 285 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев) (если организация платит налог поквартально);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если организация платит налог помесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа следующего месяца (если организация платит налог помесячно исходя их фактической прибыли);

– налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года

Сроки уплаты налога на прибыль установлены пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислен налог на прибыль

Федеральный (п. 6 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ)

Объекты обложения НДПИ установлены статьей 336 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 341 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 344 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ»

– начислен налог на добычу полезных ископаемых

Федеральный (п. 8 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые используют водные объекты на основании лицензий (договоров), выданных (заключенных) до 1 января 2007 года (ст. 333.8 НК РФ, ст. 1, п. 2 ст. 12 Закона от 3 июня 2006 г. № 73-ФЗ)

Объекты обложения водным налогом установлены статьей 333.9 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 333.11 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала (п. 2 ст. 333.14 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»

– начислен водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ)

Федеральные (п. 9 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– получившие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира;

– получившие разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов

Состав плательщиков сборов определен статьей 333.1 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения сборами установлены статьей 333.2 Налогового кодекса РФ

Сборы уплачиваются:

– при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира – в виде разового взноса (п. 1 ст. 333.5 НК РФ);

– при получении разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов – в виде разового и регулярных взносов (абз. 3 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)

Регулярные взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 20-го числа равными долями в течение всего срока действия разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (абз. 4 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)
Дебет 20 (23, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира и за пользование водными биоресурсами»

– начислен сбор за пользование объектами животного мира (за пользование объектами водных биологических ресурсов)

Читайте так же:  Куда подают на алименты в браке

Госпошлина (гл. 25.3 НК РФ)

Федеральный (п. 10 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– обращающиеся за совершением юридически значимых действий;

– участвующие в судебных процессах в качестве ответчиков

Состав плательщиков госпошлины определен в статье 333.17 Налогового кодекса РФ

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Госпошлина уплачивается:

– до подачи документов (запроса, ходатайства, заявления и т. п.) – при обращении за совершением юридически значимых действий;

– в десятидневный срок со дня вступления в силу решения суда – ответчиком, если решение принято не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;

– до совершения нотариальных действий – при обращении к нотариусу (должностному лицу, выполняющему нотариальные действия);

– до выдачи дубликатов документов – при обращении за их выдачей

Сроки уплаты госпошлины установлены пунктом 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ

Дебет 20 (08, 26, 44, 91-2…)
Кредит 68 субсчет «Госпошлина»

– начислена госпошлина

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и предприниматели), отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на уплату единого сельхозналога

Условия перехода на уплату единого сельхозналога определены статьей 346.2 Налогового кодекса РФ

Объект обложения единым сельхозналогом установлен статьей 346.4 Налогового кодекса

Налоговый период – год (ст. 346.7 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовый платеж по итогам полугодия – не позднее 25 июля;

– единый сельхозналог по итогам года – не позднее 31 марта следующего года

Сроки уплаты единого сельхозналога установлены статьей 346.9 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому сельхозналогу»

начислен единый сельхозналог (авансовый платеж)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на упрощенку

Условия перехода на упрощенку определены статьей 346.12 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения единым налогом при упрощенке установлены статьей 346.14 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 346.19 НК РФ)

Сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, девять месяцев) – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Сроки уплаты единого (минимального) налога по итогам года:

– для организаций – не позднее 31 марта следующего года;

– для предпринимателей – не позднее 30 апреля следующего года.

Сроки уплаты единого (минимального) налога при упрощенке установлены статьей 346.21 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

– начислен единый налог (авансовый платеж)

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на патентную систему налогообложения

Условия перехода на патентную систему налогообложения определены пунктами 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 статьи 346.49 (п. 1 ст. 346.49 НК РФ)

Сроки уплаты налога зависят от продолжительности периода, на который выдан патент

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Специальный налоговый режим действует до 2018 года (п. 8 ст. 5 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на ЕНВД

Условия применения ЕНВД определены статьей 346.26 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 346.30 НК РФ)

Сроки уплаты:

– не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»

– начислен ЕНВД

Региональный (п. 1 ст. 14 НК РФ)

Российские и иностранные организации, у которых есть движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы)

Состав плательщиков налога на имущество определен статьей 373 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на имущество установлены статьей 374 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 379 НК РФ)

Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ)

Возможны два варианта:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Выбранный вариант закрепите в приказе об учетной политике

(п. 4, 7 ПБУ 1/2008)

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

Региональный (п. 2 ст. 14 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ)

Объекты обложения налогом на игорный бизнес установлены статьей 366 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 368 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 371 НК РФ)

Дебет 99
субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес»

– начислен налог на игорный бизнес

Региональный (п. 3 ст. 14 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ)

Объекты обложения транспортным налогом установлены статьей 358 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 360 НК РФ)

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ)

Для организаций сроки уплаты транспортного налога не могут быть установлены:

– ранее 1 февраля года, следующего за отчетным – в отношении годовой суммы налога (абз. 2 п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ);

– ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – в отношении авансовых платежей (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-06-04-02/12)

Граждане платят транспортный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– начислен транспортный налог (авансовый платеж)

Местный (п. 1 ст. 15 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Читайте так же:  Доверенность интересов в ТСЖ

Объекты обложения земельным налогом установлены статьей 389 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 393 НК РФ)

Сроки уплаты земельного налога (авансовых платежей) устанавливаются местными властями

Для организаций и предпринимателей срок уплаты годовой суммы земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Граждане, не являющиеся предпринимателями, платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 4 ст. 397 НК РФ). При этом срок уплаты не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

– начислен земельный налог

Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)

Местный (п. 2 ст. 15 НК РФ)

Предприниматели и граждане, которые являются собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) (ст. 400 НК РФ)

Налоговый период – год (ст. 405 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 1 октября следующего года (п. 1 ст. 409 НК РФ)

Местный (п. 3 ст. 15 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью с использованием движимого и (или) недвижимого имущества (ст. 411, 413 НК РФ)

Объекты обложения торговым сбором установлены статьей 412 Налогового кодекса РФ

Период обложения – квартал (ст. 414 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

– начислен торговый сбор

Основным законодательным документом, регулирующим процесс налогообложения и формирующим систему налогов и сборов в РФ, является Налоговый кодекс РФ. Не соответствующие НК РФ нормативные акты считаются недействительными.

Система налогов и сборов РФ включает в себя федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие их нормативными актами и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципального образования.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщика сбора юридически значимых действий со стороны государственных муниципальных управлений.

Виды налогов и сборов в РФ:

1) федеральные налоги (статья 13 НК РФ):

  • Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);
  • акцизы (глава 22 НК РФ);
  • НДФЛ (глава 23 НК РФ);
  • Единый социальный налог (глава 24 НК РФ);
  • Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
  • Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ);
  • Налог на наследование или дарение (глава 28 НК РФ);
  • Водный налог (глава 25.2 НК РФ);
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ);
  • Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ);

2) региональные налоги (статья 14 НК РФ):

  • Транспортный налог (глава 28 НК РФ);
  • Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ);
  • Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);

3) Местные налоги (статья 15 НК РФ ):

  • Земельный налог (глава 31 НК РФ);
  • Налог на имущество физических лиц (глава НК РФ).

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам относятся:

  • единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ);
  • упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);
  • налог на единый вмененный доход по отдельным видам деятельности (глава 26.3 НК РФ);
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

Налогоплательщиками налога могут выступать:

  • организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством, а также иностранные юридические лица;
  • физические лица, т.е. граждане РФ, иностранные граждане. Физические лица являются налоговыми резидентами, если находятся на территории РФ не менее 183 дней;
  • индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в соответствии с установленным порядком и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, охранники, детективы и т.д.

Права налогоплательщиков:

  1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, нормативных актах и т.д.;
  2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства;
  3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством;
  4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и т.д.;
  5. получать своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
  6. требование соблюдения налоговой тайны;
  7. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов и т.д.

Налогоплательщики обязаны:

  1. уплачивать законно установленные налоги;
  2. встать на учет в налоговых органах;
  3. предоставлять налоговые декларации по тем налогам, которые предусмотрены законодательством;
  4. выполнять законные требования налоговых органов;
  5. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
  6. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и т.д.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательно.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Читайте так же:  Судебная практика алименты в твердой денежной сумме

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Физические лица – налоговые резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Лица (лицо) – организации и (или) физические лица.

Бюджеты – федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Внебюджетные фонды – государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством.

Источник выплаты доходов налогоплательщику – организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Место нахождения организации – место ее государственной регистрации.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

  • одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
  • одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
  • лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Налоговыми органами в РФ являются Министерство финансов РФ и Федеральное агентство по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в соответствии со своими полномочиями.

Виды налогов и сборов современной России

Совокупность налогов и сборов РФ, введенная в действие с 1 января 1992 г., изначально стремилась быть адаптированной к новому федеративному устройству страны. Она строилась именно по федеративному принципу, воспроизводя новое бюджетное устройство страны. Поэтому основным и в настоящее время единственным закрепленным в Налоговом кодексе РФ классифицирующим признаком разграничения налогов и сборов является их принадлежность к соответствующему уровню управления.

В соответствии со ст. 13—15 НК все налоги и сборы РФ делятся на три вида:

  1. федеральные налоги и сборы;
  2. региональные налоги;
  3. местные налоги.

Основное разграничение этих видов налогов и сборов заключается не в уровне бюджета, в который они зачисляются, а в том, каким уровнем управления они устанавливаются и на какой территории они обязательны к уплате.

Так, в соответствии со ст. 12 НК:

  • федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ;
  • региональные налоги устанавливаются НК РФ и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;
  • местные налоги устанавливаются НК РФ и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

Налоги и сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ и администрируемые налоговыми органами, представлены на рисунке. Следует отметить, что не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом.

К неналоговым обязательным платежам, в добавление к представленным на рисунке, относятся также плата за лесопользование, регулярные и разовые платежи за пользование недрами. Содержательное отличие неналоговых от налоговых платежей не в добровольности — как те, так и другие обязательны к уплате, а в признаке возмездности: у налогов проявляется индивидуальная безвозмездность, в то время как у неналоговых платежей обнаруживается противоположный признак — индивидуальная возмездность. Формальное отличие их также в различных источниках права и в разных субъектах администрирования. Налоговые платежи регулируются законодательством о налогах и сборах, и администрируются налоговыми органами, а неналоговые платежи регулируются иным законодательством и администрируются иными органами.

Рассмотрим, какова степень свободы законотворческой инициативы различных уровней правления при определении обязательных элементов установленных налогов.
Элементы налога Федеральные налоги и сборы Региональные налоги Местные налоги
Налогоплательщики НК РФ НК РФ НК РФ
Объект налогообложения НК РФ НК РФ НК РФ
Налоговая база НК РФ НК РФ НК РФ
Налоговый период НК РФ НК РФ НК РФ
Налоговая ставка НК РФ Закон субъекта РФ Норм.прав. акт МО
Порядок исчисления НК РФ НК РФ НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога НК РФ Закон субъекта РФ Норм.прав. акт МО
Налоговые льготы, основания и порядок их применения НК РФ Закон субъекта РФ Норм.прав. акт МО

Устанавливая региональный налог, представительные власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, основания и порядок их применения; налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога. Иные элементы регионального налога и круг налогоплательщиков устанавливаются только Кодексом. Устанавливая местный налог, представленные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, основания и порядок их применения; налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога. Иные элементы местного налога и круг налогоплательщиков устанавливаются только Кодексом.

Читайте так же:  Что подарить на увольнение на память?

Кроме перечисленных налогов и сборов на территории РФ в соответствии с главами 261—264 НК установлены также специальные налоговые режимы. Следует заметить, что эти режимы являются достаточно новым институтом налогового права, теоретические исследования которых масштабно не проводились. По этой причине остаются нерешенными некоторые вопросы. Их размещение в составе налогов и сборов у нас не вызывает сомнения. Однако при этом возникают некоторые методологические проблемы.

Законодатель не приводит в Налоговом кодексе РФ четкого определения специальных налоговых режимов. Косвенное определение все же представлено в ст. 18 НК, однако оно страдает существенными неточностями. По всей видимости, законодатель это прекрасно понимает, ведь не случайно оно было видоизменено в 2004 г.

Если ранее под такими режимами понимался особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных законодательством о налогах и сборах, то теперь в контексте восприятия нового смысла ст. 18 НК специальные налоговые режимы можно охарактеризовать как особый порядок определения элементов налогообложения, в том числе предусматривающий освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов.

Можно заметить, что изменение понятийного смысла здесь не простая рокировка. В методологическом плане это переход от существовавшего восприятия специальных режимов как особого порядка исчисления всей совокупности налогов, уплачиваемых предприятиями, перешедшими на такие режимы, к представлению этих режимов как особого порядка определения элементов налогообложения. Очевидно, что новое определение характеризуется существенной недосказанностью: об элементах какого налога идет речь?

Эта трактовка приобретет смысловую завершенность, если специальные налоговые режимы охарактеризовать как особые виды налогов, а в определенных случаях — и особый порядок налогообложения, переход на исчисление и уплату которых освобождает от обязанности по уплате некоторых других налогов и сборов.

Возможность восприятия таких режимов как особых налогов подтверждает наличие у них всех обязательных признаков налогов, а также положения п. 7 ст. 12 НК, где сказано, что эти режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в обозначенном ст. 13 НК перечне федеральных налогов, а также определять порядок установления таких налогов. По-видимому, в данном контексте речь идет о трех дополнительных федеральных налогах, установленных соответствующими специальными режимами: едином сельскохозяйственном налоге, едином налоге при упрощенной системе налогообложения и едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Четвертый специальный режим не вводит нового налога, он предусматривает особый порядок налогообложения.

Таким образом, обоснованным, на наш взгляд, будет следующее развернутое определение. Специальные налоговые режимы — это особый порядок налогообложения и (или) особый вид федерального налога, переход на исчисление и уплату которых освобождает от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов.

Некоторую спорность может вызвать также характеристика этих специальных режимов (налогов) как федеральных по той причине, что нижестоящим уровням правления здесь в отдельных налогах предоставлены значительные полномочия по установлению их различных элементов. Однако логика построения НК РФ, представляющая специальные режимы в качестве подраздела (VIII1) федеральных налогов и сборов, устраняет эти сомнения. Кроме того, если эти режимы определить как региональные, то возникли бы существенные проблемы с возможностью нижестоящему уровню правления предусматривать освобождение от уплаты налогов, устанавливаемых вышестоящим уровнем.

Перечень специальных режимов, представленный в НК РФ в связи с императивным характером определяющих их норм, характеризуется как исчерпывающий. Данный перечень может быть расширен исключительно путем внесения соответствующих изменений в Кодекс. Следует также отметить, что специальные режимы, безусловно, отличаются от общего режима налогообложения, так как, во-первых, не должны устанавливать более жесткие условия налогообложения, а во-вторых, предусматривают возможность освобождения от обязанности по уплате ряда налогов. Ни один налог из перечня федеральных, региональных и местных налогов, образующих общий режим налогообложения, не предоставляет такого освобождения. Исключение составляет налог на игорный бизнес, который предусматривает освобождение, аналогичное специальным режимам. По этой причине данный налог следовало бы вводить именно как специальный налоговый режим.

При установлении специальных налоговых режимов законодателем определяются обязательные элементы налогообложения. Возможность установления налоговых льгот для специальных режимов НК РФ не предусмотрена, так как логика разработки этих режимов и применения их отдельными категориями налогоплательщиков уже продиктована определенными налоговыми преференциями, адресованными этим категориям.

Элементы налога Единый сельскохозяйственный налог Единый налог при упрощенной системе налогообложения Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
на основе определения расходов и (или) доходов на основе патента
Налогоплательщики НК РФ НК РФ НК РФ НК РФ НК РФ
Виды деятельности —— —— Закон субъекта РФ Норм.прав. акт МО ——
Объект налогообложения НК РФ НК РФ Закон субъекта РФ Норм.прав. акт МО НК РФ
Налоговая база НК РФ НК РФ Закон субъекта РФ Норм.прав. акт МО НК РФ
Налоговый период НК РФ НК РФ НК РФ НК РФ НК РФ
Налоговая ставка НК РФ НК РФ НК РФ НК РФ НК РФ
Порядок исчисления НК РФ НК РФ НК РФ Норм.прав. акт МО НК РФ
Порядок и сроки уплаты НК РФ НК РФ НК РФ НК РФ НК РФ
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Установленные налоги и сборы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here