Уплата налогов в РФ

Предлагаем ознакомиться с темой: Уплата налогов в РФ, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Пополнение бюджетов РФ всех уровней осуществляется за счет налогов и сборов. Налоги с фграждан не исключение.

Налоги физических лиц в России

Рассмотрим предметно все существующие налоги для физических лиц, в т.ч. как узнать о имеющейся задолженности по налогам, как ее погасить, на, что обратить внимание при расчете налога с имеющегося имущества и совершаемых сделок.

Объект налогообложения физлиц

Объектом налогообложения физлиц являются доходы (зарплата, наследство, подарки, дивиденды …) и имущество (квартиры, машины, дачи …). Важно знать, что с незаконных доходов придется не только понести административную или уголовную ответственность, но и оплатить налоги.

Кто является налогоплательщиком

Плательщиками налогов могут являться совершеннолетние и несовершеннолетние граждане России (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и нерезидентны, — лица осуществляющих деятельность на территории РФ с гражданством иных государств.

  • Малолетние и несовершеннолетние дети могут владеть имуществом, в т.ч. по наследству, являющимся объектом налогообложения. Обязанность по уплате ложиться на плечи родителей и законных представителей.
  • Кроме того платить налоги обязаны физические лица — резиденты (проводят в пределах страны 183 и более дней в году)  и нерезиденты Российской Федерации.

Перечень налогов

Перечень (список) налогов уплачиваемых гражданами в бюджеты РФ включает

Подоходный (НДФЛ) №1

Основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Существуют исключения в виде не облагаемых доходом

  • доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет;
  • доходы, полученные в наследство;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер).

Имущественный налог №2

в т.ч. налог на машиноместо.

С 2017 года налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости осуществляется в 72 субъектах Российской Федерации. Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, направляются ФНС.

Транспортный налог №3

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Земельный налог №4

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Акциз №5

Не многие знаю, что физические лица (не ИП) могут тоже быть плательщиками акциза. Это возможно при ввозе/вывозе подакцизных товаров через таможню (статья 179 НК).

Водный налог №6

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сбор за охоту №7 и вылов рыбы №8

Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Расчет производится в соответствии со статьей 333 НК РФ.

Налог для самозанятых №9

С 1 января фрилансеры наконец получили возможность работать «вбелую» без лишней бюрократии и налоговых переплат. Официальное название — налог на профессиональный доход (НПД). Новый единый налог на профессиональную деятельность пока что тестируется только в четырех регионах, включая Москву и Татарстан. Основная цель эксперимента — легализовать статус фрилансера и помочь выйти из тени тем, кто работает на себя. Разбираемся, что значит быть самозанятым, в чем это может быть выгодно и что говорят те, кто решил показать свои доходы государству.

Чтобы побороть недоверие граждан, закон гарантирует неизменность ставки профессионального налога на протяжении 10 лет: 4% – для дохода при работе с физлицами, 6% – с ИП и юрлицами.

Существуют еще и «косвенные» налоги

  • госпошлина – сбор, размер которого варьируется зависимо от характерных особенностей предоставляемых госуслуг.
  • акцизы на недра — при покупке бензина, алкоголя основу цены составляют государственные сборы.

Указанные налоги классифицируются следующим образом

  1. По уровню:
    1. федеральные;
    2. региональные;
    3. местные.
  2. По способу поступления:
    1. прямые;
    2. косвенные.
  3. В зависимости от плательщика:
    1. с физических лиц,
    2. юридических лиц.

  • Порядок исчисления и уплаты налогов НК РФ предусмотрен для налогоплательщиков-организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
  • Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

  • Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам.

  • Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленном порядке от хозяйствующих субъектов данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

  • Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. (ст.57 НК) Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой (например, земельный налог — 15 сентября, 15 ноября) или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

  • Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими законодательными актами о налогах и сборах в установленные сроки.

  • При уплате налога (сбора) с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в законодательно установленном порядке.

  • В практике большинства государств сформировались следующие формы взимания налогов:

  • 1) у источника;

  • 2) по декларации;

  • 3) в момент расходования доходов;

  • 4) в процессе потребления товаров и услуг.

  • Налог «у источника» взимается до получения дохода налогоплательщиком. Ответственность за неправильное начисление суммы налога, а также несвоевременную его уплату лежит на налоговом агенте. Наглядный пример: сложившаяся практика изъятия налога на доходы физических лиц в момент получения заработной платы.

  • Взимание налога по налоговой декларации предполагает самостоятельное заполнение налогоплательщиком декларации.

  • Яркой иллюстрацией принципа взимания налогов в момент расходования дохода является оплата покупателем в составе цены товара косвенных налогов: налога на продажи (США, Россия), налога на добавленную стоимость (Россия, Франция, Италия), акцизов.

  • Примером реализации принципа — в процессе потребления товара или услуги — может служить транспортный налог.

  • Федеральные налоги.
  • Все налоги РФ в соответствии с государственным и бюджетным устройством по уровню действия делятся на: федеральные; региональные; местные.

  • Кроме закрепленности за соответствующим бюджетом, к числу признаков классификации налогов по уровням изъятия следует отнести: уровень налогового законотворчества, масштаб территориальной применимости.

  • Именно два последних критерия используются при разделении налогов в налоговой системе РФ по уровням изъятия на федеральные, региональные и местные налоги.

  • Федеральные — это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ (на федеральном уровне) и обязательные к уплате на всей территории РФ.

  • В соответствии с НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

  • 1) налог на добавленную стоимость (НДС);

  • 2) акцизы;

  • 3) налог на прибыль организаций;

  • 4) налог на доходы физических лиц;

  • 5) водный налог;

  • 6) единый социальный налог;

  • 7) государственная пошлина;

  • 8) налог на добычу полезных ископаемых;

  • 9) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

  • Основные из них: НДС, налог на прибыль, налог на доходы физ.лиц.

  • Основной федеральный налог — НДС (косвенный налог).

  • Его плательщиками выступают как организации, так и индивидуальные предприниматели. Не являются плательщиками, перешедшие на специальные режимы (упрощенное н/о и вмененный налог).

  • Объект обложения — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

  • Налоговая база — стоимость реализуемых товаров.

  • Ставки налога — 0% (по экспортным операциям), 10% (осн.продукты питания и детские товары), 18% (прочие, до 2004г.- 20%)

  • Налоговый период — квартал.

  • Порядок исчисления и уплаты — исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между общей суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы и соотв.налоговой ставки минус сумму налоговых вычетов (суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров — «входной НДС»).

  • Сроки уплаты — до 20 числа следующего месяца после налогового периода.

  • Налог на прибыль.

  • Его плательщиками выступают только организации, включая иностранные. Не являются плательщиками, перешедшие на специальные режимы (упрощенное н/о и вмененный налог).

  • Объект обложения — прибыль (финансовый результат).

  • Налоговая база — разница между доходами и расходами.

  • Ставки налога — 24%

  • Налоговый период — календарный год; отчетный период — 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

  • Порядок исчисления и уплаты — исчисляется по итогам отчетных периодов, производится уплата авансовых платежей.

  • Сроки уплаты — до 20 числа следующего месяца за отчетным периодом.

  • Налог на доходы физических лиц.

  • Налогоплательщики — все физические лица, включая резидентов и не резидентов (менее 183 дней в году в РФ). Не являются плательщиками инд. предприниматели, перешедшие на специальные режимы (упрощенное н/о и вмененный налог).
  • Объект обложения — доход, полученный физическим лицом.

  • Налоговая база — денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению минус налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).

  • Ставки налога — 13% основная, 30% по дивидендам, доходам, получаемым не резидентами, 35% по выигрышам и матвыгоде.

  • Налоговый период — календарный год.

  • Порядок исчисления и уплаты — у работников по найму исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет у источника выплаты (работодателем — налоговым агентом); инд. предприниматели уплачивают самостоятельно по декларации.

  • Сроки уплаты — налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату зарплаты; индивидуальным предпринимателем — не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ и зачисляемые в региональные и местные бюджеты.
  • При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

  • В соответствии с НК РФ к региональным налогам относятся:

  • 1) налог на имущество организаций;

  • 2) транспортный налог;

  • 5) налог на игорный бизнес.

  • Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

  • Налог на имущество организаций.

  • Плательщики налога — организации, в т.ч. иностранные, имеющие обособленный баланс, и основные средства на балансе.

  • Объект налога — движимое и недвижимое имущество организаций, учитываемое в качестве основных средств.

  • Налоговая база — среднегодовая стоимость ОС.

  • Ставка налога — до 2,2 процента.

  • Налоговый период — календарный год; отчетный период — 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

  • Порядок исчисления: стоимость ОС на 01.01.+01.02.+….+01.12.+31.12 *2,2%

  • 12+1 (мес)

  • Срок уплаты — ежеквартально, не позднее 30 дней после отчетного периода.

  • Льготы — льготируются общественные организации инвалидов, религиозные организации, объекты ЖКХ и соц.сферы и др.

  • Транспортный налог.

  • Его плательщиками — организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

  • Объект обложения — транспортные средства: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, снегоходы, мотосани, моторные лодки, и другие водные и воздушные транспортные средства. Не являются объектом налогообложения: промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, для осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; сельхозтехника, используемая при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; и т.п.

  • Налоговая база — 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя в лошадиных силах;

  • 2) в отношении водных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, — как единица транспортного средства.

  • Ставки налога — твердые ставки в абсолютном значении (рублей) к лошадиным силам и т.п.

  • Налоговый период — календарный год.

  • Порядок исчисления и уплаты — организации исчисляют сумму налога самостоятельно, по физ.лицам исчисляют налоговые органы на основании сведений органов, осуществляющих гос.регистрацию транспортных средств на территории РФ.

  • Сроки уплаты — уплата производится н/плательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (в Омской области — для организаций — до 15 марта следующего года ( с авансовыми платежами ежеквартально), для физ.лиц — до 15 июля.

  • Льготы — установлены для отдельных категорий плательщиков.

  • Налог на игорный бизнес.

  • Налогоплательщики — организации или инд.предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

  • Объект налогообложения — игровой стол, автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

  • Налоговая база — общее количество соответствующих обектов н/о.

  • Налоговый период — календарный месяц.

  • Ставки налога — твердые ставки в абсолютном значении (рублей) к единице объекта н/о (за 1 автомат, стол и т.п.).

  • Порядок исчисления — сумма налога исчисляется н/плательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту н/о, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

  • Сроки уплаты — не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (до 20 числа следующего месяца).
  • Местные налоги и сборы устанавливаются налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, действуют на территории соответствующего МО и поступают в местный бюджет.

  • При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

  • Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

  • К местным налогам и сборам относятся:

  • 1) земельный налог;

  • 2) налог на имущество физических лиц.

  • Местные налоги и сборы являются собственными доходами бюджета МО.

  • Налог на имущество физических лиц.

  • Налогоплательщики — физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

  • Объект налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

  • Налоговая база — суммарная инвентаризационная стоимость имущества.

  • Ставка налога — устанавливается органами местного самоуправления в виде % дифференцированно от стоимости имущества в рамках, заданных федеральным законом (до 300 тыс.руб. — 0,1%, от 300 до 500 тыс.руб. — от 0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс.руб. — от 0,3 до 2,0%).

  • Налоговый период — календарный год.

  • Порядок исчисления — исчисляют налоговые органы на основании сведений органов, осуществляющих гос.регистрацию имущества на территории РФ, по состоянию на 1 января каждого года.

  • Срок уплаты: равными долями в 2 срока — до 15 сентября, до 15 ноября.

  • Льготы — установлены по отдельным категориям плательщиков.

  • Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта обложения (имущества).

Федеральный (п. 1 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков НДС определен в статье 143 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДС установлены статьей 146 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ)

Срок уплаты:

– ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ)

Порядок отражения НДС в бухучете зависит от того, по каким операциям начисляется налог

Например:

Дебет 90-3
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Дебет 91-2
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Федеральный (п. 2 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков акцизов определен в статье 179 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения акцизами установлены статьей 183 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 192 НК РФ)

Срок уплаты:

1. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным

2. Для организаций, у которых есть свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

Сроки уплаты акцизов установлены пунктами 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ

Дебет 90-4 (91-2)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз при реализации подакцизных товаров

Дебет 19 субсчет «Акцизы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– учтен акциз по приобретенной продукции

Порядок бухгалтерского учета операций с акцизами разъяснен в письме Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 96

Федеральный (п. 3 ст. 13 НК РФ)

– нерезиденты (с доходов, полученных от ведения деятельности в России)

Состав плательщиков НДФЛ определен в статье 207 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДФЛ установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 216 НК РФ)

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

1. С доходов, выплаченных в денежной форме:

– в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;

– в день перечисления денег на счет, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;

– на следующий день после выплаты дохода, если организация выплачивает его из других источников

2. С материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме – на следующий день после фактического удержания налога

Сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226, статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ

При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей

Налоговые агенты отражают удержание НДФЛ проводкой:

Дебет 70 (73, 76)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ

Федеральный (п. 5 ст. 13 НК РФ)

– российские организации;

– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России

Состав плательщиков налога на прибыль определен в статье 246 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на прибыль установлены статьей 247 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 285 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев) (если организация платит налог поквартально);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если организация платит налог помесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа следующего месяца (если организация платит налог помесячно исходя их фактической прибыли);

– налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года

Сроки уплаты налога на прибыль установлены пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислен налог на прибыль

Федеральный (п. 6 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ)

Объекты обложения НДПИ установлены статьей 336 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 341 НК РФ)

Срок уплаты:

Видео (кликните для воспроизведения).

– не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 344 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ»

– начислен налог на добычу полезных ископаемых

Федеральный (п. 8 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые используют водные объекты на основании лицензий (договоров), выданных (заключенных) до 1 января 2007 года (ст. 333.8 НК РФ, ст. 1, п. 2 ст. 12 Закона от 3 июня 2006 г. № 73-ФЗ)

Объекты обложения водным налогом установлены статьей 333.9 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 333.11 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала (п. 2 ст. 333.14 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»

– начислен водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ)

Федеральные (п. 9 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– получившие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира;

– получившие разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов

Состав плательщиков сборов определен статьей 333.1 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения сборами установлены статьей 333.2 Налогового кодекса РФ

Сборы уплачиваются:

– при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира – в виде разового взноса (п. 1 ст. 333.5 НК РФ);

– при получении разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов – в виде разового и регулярных взносов (абз. 3 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)

Регулярные взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 20-го числа равными долями в течение всего срока действия разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (абз. 4 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)

Дебет 20 (23, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира и за пользование водными биоресурсами»

– начислен сбор за пользование объектами животного мира (за пользование объектами водных биологических ресурсов)

Госпошлина (гл. 25.3 НК РФ)

Федеральный (п. 10 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– обращающиеся за совершением юридически значимых действий;

– участвующие в судебных процессах в качестве ответчиков

Состав плательщиков госпошлины определен в статье 333.17 Налогового кодекса РФ

Госпошлина уплачивается:

– до подачи документов (запроса, ходатайства, заявления и т. п.) – при обращении за совершением юридически значимых действий;

– в десятидневный срок со дня вступления в силу решения суда – ответчиком, если решение принято не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;

– до совершения нотариальных действий – при обращении к нотариусу (должностному лицу, выполняющему нотариальные действия);

– до выдачи дубликатов документов – при обращении за их выдачей

Сроки уплаты госпошлины установлены пунктом 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ

Дебет 20 (08, 26, 44, 91-2…)
Кредит 68 субсчет «Госпошлина»

– начислена госпошлина

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и предприниматели), отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на уплату единого сельхозналога

Условия перехода на уплату единого сельхозналога определены статьей 346.2 Налогового кодекса РФ

Объект обложения единым сельхозналогом установлен статьей 346.4 Налогового кодекса

Налоговый период – год (ст. 346.7 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовый платеж по итогам полугодия – не позднее 25 июля;

– единый сельхозналог по итогам года – не позднее 31 марта следующего года

Сроки уплаты единого сельхозналога установлены статьей 346.9 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому сельхозналогу»

начислен единый сельхозналог (авансовый платеж)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на упрощенку

Условия перехода на упрощенку определены статьей 346.12 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения единым налогом при упрощенке установлены статьей 346.14 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 346.19 НК РФ)

Сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, девять месяцев) – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Сроки уплаты единого (минимального) налога по итогам года:

– для организаций – не позднее 31 марта следующего года;

– для предпринимателей – не позднее 30 апреля следующего года.

Сроки уплаты единого (минимального) налога при упрощенке установлены статьей 346.21 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

– начислен единый налог (авансовый платеж)

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на патентную систему налогообложения

Условия перехода на патентную систему налогообложения определены пунктами 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 статьи 346.49 (п. 1 ст. 346.49 НК РФ)

Сроки уплаты налога зависят от продолжительности периода, на который выдан патент

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Специальный налоговый режим действует до 2018 года (п. 8 ст. 5 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на ЕНВД

Условия применения ЕНВД определены статьей 346.26 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 346.30 НК РФ)

Сроки уплаты:

– не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»

– начислен ЕНВД

Региональный (п. 1 ст. 14 НК РФ)

Российские и иностранные организации, у которых есть движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы)

Состав плательщиков налога на имущество определен статьей 373 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на имущество установлены статьей 374 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 379 НК РФ)

Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ)

Возможны два варианта:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Выбранный вариант закрепите в приказе об учетной политике

(п. 4, 7 ПБУ 1/2008)

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

Региональный (п. 2 ст. 14 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ)

Объекты обложения налогом на игорный бизнес установлены статьей 366 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 368 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 371 НК РФ)

Дебет 99
субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес»

– начислен налог на игорный бизнес

Региональный (п. 3 ст. 14 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ)

Объекты обложения транспортным налогом установлены статьей 358 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 360 НК РФ)

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ)

Для организаций сроки уплаты транспортного налога не могут быть установлены:

– ранее 1 февраля года, следующего за отчетным – в отношении годовой суммы налога (абз. 2 п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ);

– ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – в отношении авансовых платежей (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-06-04-02/12)

Граждане платят транспортный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– начислен транспортный налог (авансовый платеж)

Местный (п. 1 ст. 15 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объекты обложения земельным налогом установлены статьей 389 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 393 НК РФ)

Сроки уплаты земельного налога (авансовых платежей) устанавливаются местными властями

Для организаций и предпринимателей срок уплаты годовой суммы земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Граждане, не являющиеся предпринимателями, платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 4 ст. 397 НК РФ). При этом срок уплаты не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

– начислен земельный налог

Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)

Местный (п. 2 ст. 15 НК РФ)

Предприниматели и граждане, которые являются собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) (ст. 400 НК РФ)

Налоговый период – год (ст. 405 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 1 октября следующего года (п. 1 ст. 409 НК РФ)

Местный (п. 3 ст. 15 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью с использованием движимого и (или) недвижимого имущества (ст. 411, 413 НК РФ)

Объекты обложения торговым сбором установлены статьей 412 Налогового кодекса РФ

Период обложения – квартал (ст. 414 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

– начислен торговый сбор

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуж­дения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях фи­нансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципаль­ных образований».

В ст. 8 НК определение Сбора, под которым «понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого явля­ется одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправ­ления, иными уполномоченными органами и должностными лица­ми юридически значимых действий, включая предоставление опре­деленных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Анализируя два законодательных определения (налога и сбора), достаточно сложно увидеть их различия. В определении сбора от­сутствуют два признака, присутствующих в характеристике налога: индивидуальной безвозмездности, уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства. Вместо них введен признак индивидуальной возмездности, а именно предоставление опреде­ленного эквивалента «юридически значимых действий» в отноше­нии плательщика сбора.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, иностранные юридические лица, международные организации, их филиалы и представительства.

Физические лица (физ. лица) — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

Индивидуальные предприниматели (ИП) — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налоговые резиденты – это лица, прожившие на территории Российской Федерации более 183 дней за последующие 12 месяцев.

Налоговые нерезиденты – это лица, прожившие на территории Российской Федерации менее 183 дней за последующие 12 месяцев.

Налогоплательщики– это лица, на которые возложена обязанность по уплате налога в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговые агенты –лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Взаимозависимые лица – физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %.

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Элементы налогообложения:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. налоговые льготы

6. порядок исчисления налога;

7. порядок и сроки уплаты налога;

Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Налоговая база – стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – календарный год, 9 месяцев, полгода, квартал, месяц, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Порядок уплаты налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается к каждому налогу.

Федеральными налогами и сборами — признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не перечисленные в перечне федеральных налогов и сборов ниже, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов,

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Региональными налогами- признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами- признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

Местные налоги:

1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

Дата добавления: 2015-08-11; просмотров: 2971;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. К.И. Вахитов История потребительской кооперации России / К.И. Вахитов. — М.: Дашков и Ко, 2013. — 400 c.
Уплата налогов в РФ
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  ТК РФ увольнение без отработки

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here