Уплата налогов и сборов

Предлагаем ознакомиться с темой: Уплата налогов и сборов, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Федеральный (п. 1 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков НДС определен в статье 143 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДС установлены статьей 146 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ)

Срок уплаты:

– ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ)

Порядок отражения НДС в бухучете зависит от того, по каким операциям начисляется налог

Например:

Дебет 90-3
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Дебет 91-2
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Федеральный (п. 2 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков акцизов определен в статье 179 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения акцизами установлены статьей 183 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 192 НК РФ)

Срок уплаты:

1. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным

2. Для организаций, у которых есть свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

Сроки уплаты акцизов установлены пунктами 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ

Дебет 90-4 (91-2)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз при реализации подакцизных товаров

Дебет 19 субсчет «Акцизы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– учтен акциз по приобретенной продукции

Порядок бухгалтерского учета операций с акцизами разъяснен в письме Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 96

Федеральный (п. 3 ст. 13 НК РФ)

– нерезиденты (с доходов, полученных от ведения деятельности в России)

Состав плательщиков НДФЛ определен в статье 207 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДФЛ установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 216 НК РФ)

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

1. С доходов, выплаченных в денежной форме:

– в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;

– в день перечисления денег на счет, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;

– на следующий день после выплаты дохода, если организация выплачивает его из других источников

2. С материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме – на следующий день после фактического удержания налога

Сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226, статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ

При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей

Налоговые агенты отражают удержание НДФЛ проводкой:

Дебет 70 (73, 76)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ

Федеральный (п. 5 ст. 13 НК РФ)

– российские организации;

– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России

Состав плательщиков налога на прибыль определен в статье 246 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на прибыль установлены статьей 247 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 285 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев) (если организация платит налог поквартально);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если организация платит налог помесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа следующего месяца (если организация платит налог помесячно исходя их фактической прибыли);

– налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года

Сроки уплаты налога на прибыль установлены пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислен налог на прибыль

Федеральный (п. 6 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ)

Объекты обложения НДПИ установлены статьей 336 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 341 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 344 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ»

– начислен налог на добычу полезных ископаемых

Федеральный (п. 8 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые используют водные объекты на основании лицензий (договоров), выданных (заключенных) до 1 января 2007 года (ст. 333.8 НК РФ, ст. 1, п. 2 ст. 12 Закона от 3 июня 2006 г. № 73-ФЗ)

Объекты обложения водным налогом установлены статьей 333.9 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 333.11 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала (п. 2 ст. 333.14 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»

– начислен водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ)

Федеральные (п. 9 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– получившие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира;

– получившие разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов

Состав плательщиков сборов определен статьей 333.1 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения сборами установлены статьей 333.2 Налогового кодекса РФ

Сборы уплачиваются:

– при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира – в виде разового взноса (п. 1 ст. 333.5 НК РФ);

Читайте так же:  Алименты в размере прожиточного минимума

– при получении разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов – в виде разового и регулярных взносов (абз. 3 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)

Регулярные взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 20-го числа равными долями в течение всего срока действия разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (абз. 4 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)

Дебет 20 (23, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира и за пользование водными биоресурсами»

– начислен сбор за пользование объектами животного мира (за пользование объектами водных биологических ресурсов)

Госпошлина (гл. 25.3 НК РФ)

Федеральный (п. 10 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– обращающиеся за совершением юридически значимых действий;

– участвующие в судебных процессах в качестве ответчиков

Состав плательщиков госпошлины определен в статье 333.17 Налогового кодекса РФ

Госпошлина уплачивается:

– до подачи документов (запроса, ходатайства, заявления и т. п.) – при обращении за совершением юридически значимых действий;

– в десятидневный срок со дня вступления в силу решения суда – ответчиком, если решение принято не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;

– до совершения нотариальных действий – при обращении к нотариусу (должностному лицу, выполняющему нотариальные действия);

– до выдачи дубликатов документов – при обращении за их выдачей

Сроки уплаты госпошлины установлены пунктом 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ

Дебет 20 (08, 26, 44, 91-2…)
Кредит 68 субсчет «Госпошлина»

– начислена госпошлина

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и предприниматели), отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на уплату единого сельхозналога

Условия перехода на уплату единого сельхозналога определены статьей 346.2 Налогового кодекса РФ

Объект обложения единым сельхозналогом установлен статьей 346.4 Налогового кодекса

Налоговый период – год (ст. 346.7 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовый платеж по итогам полугодия – не позднее 25 июля;

– единый сельхозналог по итогам года – не позднее 31 марта следующего года

Сроки уплаты единого сельхозналога установлены статьей 346.9 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому сельхозналогу»

начислен единый сельхозналог (авансовый платеж)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на упрощенку

Условия перехода на упрощенку определены статьей 346.12 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения единым налогом при упрощенке установлены статьей 346.14 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 346.19 НК РФ)

Сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, девять месяцев) – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Сроки уплаты единого (минимального) налога по итогам года:

– для организаций – не позднее 31 марта следующего года;

– для предпринимателей – не позднее 30 апреля следующего года.

Сроки уплаты единого (минимального) налога при упрощенке установлены статьей 346.21 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

– начислен единый налог (авансовый платеж)

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на патентную систему налогообложения

Условия перехода на патентную систему налогообложения определены пунктами 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 статьи 346.49 (п. 1 ст. 346.49 НК РФ)

Сроки уплаты налога зависят от продолжительности периода, на который выдан патент

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Специальный налоговый режим действует до 2018 года (п. 8 ст. 5 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на ЕНВД

Условия применения ЕНВД определены статьей 346.26 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 346.30 НК РФ)

Сроки уплаты:

– не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»

– начислен ЕНВД

Региональный (п. 1 ст. 14 НК РФ)

Российские и иностранные организации, у которых есть движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы)

Состав плательщиков налога на имущество определен статьей 373 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на имущество установлены статьей 374 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 379 НК РФ)

Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ)

Возможны два варианта:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Выбранный вариант закрепите в приказе об учетной политике

(п. 4, 7 ПБУ 1/2008)

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

Региональный (п. 2 ст. 14 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ)

Объекты обложения налогом на игорный бизнес установлены статьей 366 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 368 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 371 НК РФ)

Дебет 99
субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес»

– начислен налог на игорный бизнес

Региональный (п. 3 ст. 14 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ)

Объекты обложения транспортным налогом установлены статьей 358 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 360 НК РФ)

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ)

Для организаций сроки уплаты транспортного налога не могут быть установлены:

Читайте так же:  Как писать заявление на увольнение?

– ранее 1 февраля года, следующего за отчетным – в отношении годовой суммы налога (абз. 2 п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ);

– ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – в отношении авансовых платежей (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-06-04-02/12)

Граждане платят транспортный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– начислен транспортный налог (авансовый платеж)

Местный (п. 1 ст. 15 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)
[/stextbox]

Объекты обложения земельным налогом установлены статьей 389 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 393 НК РФ)

Сроки уплаты земельного налога (авансовых платежей) устанавливаются местными властями

Для организаций и предпринимателей срок уплаты годовой суммы земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Граждане, не являющиеся предпринимателями, платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 4 ст. 397 НК РФ). При этом срок уплаты не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

– начислен земельный налог

Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)

Местный (п. 2 ст. 15 НК РФ)

Предприниматели и граждане, которые являются собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) (ст. 400 НК РФ)

Налоговый период – год (ст. 405 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 1 октября следующего года (п. 1 ст. 409 НК РФ)

Местный (п. 3 ст. 15 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью с использованием движимого и (или) недвижимого имущества (ст. 411, 413 НК РФ)

Объекты обложения торговым сбором установлены статьей 412 Налогового кодекса РФ

Период обложения – квартал (ст. 414 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

– начислен торговый сбор

Федеральный (п. 1 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков НДС определен в статье 143 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДС установлены статьей 146 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ)

Срок уплаты:

– ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ)

Порядок отражения НДС в бухучете зависит от того, по каким операциям начисляется налог

Например:

Дебет 90-3
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от реализации товаров (работ, услуг)

Дебет 91-2
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Федеральный (п. 2 ст. 13 НК РФ)

– организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;

– организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России

Состав плательщиков акцизов определен в статье 179 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения акцизами установлены статьей 183 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 192 НК РФ)

Срок уплаты:

1. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным

2. Для организаций, у которых есть свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

Сроки уплаты акцизов установлены пунктами 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ

Дебет 90-4 (91-2)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз при реализации подакцизных товаров

Дебет 19 субсчет «Акцизы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– учтен акциз по приобретенной продукции

Порядок бухгалтерского учета операций с акцизами разъяснен в письме Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 96

Федеральный (п. 3 ст. 13 НК РФ)

– нерезиденты (с доходов, полученных от ведения деятельности в России)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Состав плательщиков НДФЛ определен в статье 207 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения НДФЛ установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 216 НК РФ)

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

1. С доходов, выплаченных в денежной форме:

– в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета;

– в день перечисления денег на счет, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;

– на следующий день после выплаты дохода, если организация выплачивает его из других источников

2. С материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме – на следующий день после фактического удержания налога

Сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226, статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ

При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей

Налоговые агенты отражают удержание НДФЛ проводкой:

Дебет 70 (73, 76)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ

Федеральный (п. 5 ст. 13 НК РФ)

– российские организации;

– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России

Состав плательщиков налога на прибыль определен в статье 246 Налогового кодекса РФ

Читайте так же:  Увольнение с государственной должности

Объекты обложения налогом на прибыль установлены статьей 247 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 285 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев) (если организация платит налог поквартально);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если организация платит налог помесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале);

– авансовые платежи – не позднее 28-го числа следующего месяца (если организация платит налог помесячно исходя их фактической прибыли);

– налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года

Сроки уплаты налога на прибыль установлены пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислен налог на прибыль

Федеральный (п. 6 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ)

Объекты обложения НДПИ установлены статьей 336 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 341 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 344 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ»

– начислен налог на добычу полезных ископаемых

Федеральный (п. 8 ст. 13 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые используют водные объекты на основании лицензий (договоров), выданных (заключенных) до 1 января 2007 года (ст. 333.8 НК РФ, ст. 1, п. 2 ст. 12 Закона от 3 июня 2006 г. № 73-ФЗ)

Объекты обложения водным налогом установлены статьей 333.9 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 333.11 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала (п. 2 ст. 333.14 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»

– начислен водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ)

Федеральные (п. 9 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– получившие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира;

– получившие разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов

Состав плательщиков сборов определен статьей 333.1 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения сборами установлены статьей 333.2 Налогового кодекса РФ

Сборы уплачиваются:

– при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира – в виде разового взноса (п. 1 ст. 333.5 НК РФ);

– при получении разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов – в виде разового и регулярных взносов (абз. 3 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)

Регулярные взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 20-го числа равными долями в течение всего срока действия разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (абз. 4 п. 2 ст. 333.5 НК РФ)

Дебет 20 (23, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира и за пользование водными биоресурсами»

– начислен сбор за пользование объектами животного мира (за пользование объектами водных биологических ресурсов)

Госпошлина (гл. 25.3 НК РФ)

Федеральный (п. 10 ст. 13 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане:

– обращающиеся за совершением юридически значимых действий;

– участвующие в судебных процессах в качестве ответчиков

Состав плательщиков госпошлины определен в статье 333.17 Налогового кодекса РФ

Госпошлина уплачивается:

– до подачи документов (запроса, ходатайства, заявления и т. п.) – при обращении за совершением юридически значимых действий;

– в десятидневный срок со дня вступления в силу решения суда – ответчиком, если решение принято не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;

– до совершения нотариальных действий – при обращении к нотариусу (должностному лицу, выполняющему нотариальные действия);

– до выдачи дубликатов документов – при обращении за их выдачей

Сроки уплаты госпошлины установлены пунктом 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ

Дебет 20 (08, 26, 44, 91-2…)
Кредит 68 субсчет «Госпошлина»

– начислена госпошлина

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и предприниматели), отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на уплату единого сельхозналога

Условия перехода на уплату единого сельхозналога определены статьей 346.2 Налогового кодекса РФ

Объект обложения единым сельхозналогом установлен статьей 346.4 Налогового кодекса

Налоговый период – год (ст. 346.7 НК РФ)

Сроки уплаты:

– авансовый платеж по итогам полугодия – не позднее 25 июля;

– единый сельхозналог по итогам года – не позднее 31 марта следующего года

Сроки уплаты единого сельхозналога установлены статьей 346.9 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому сельхозналогу»

начислен единый сельхозналог (авансовый платеж)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на упрощенку

Условия перехода на упрощенку определены статьей 346.12 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения единым налогом при упрощенке установлены статьей 346.14 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 346.19 НК РФ)

Сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, девять месяцев) – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Сроки уплаты единого (минимального) налога по итогам года:

– для организаций – не позднее 31 марта следующего года;

– для предпринимателей – не позднее 30 апреля следующего года.

Сроки уплаты единого (минимального) налога при упрощенке установлены статьей 346.21 Налогового кодекса РФ

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

– начислен единый налог (авансовый платеж)

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на патентную систему налогообложения

Условия перехода на патентную систему налогообложения определены пунктами 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 статьи 346.49 (п. 1 ст. 346.49 НК РФ)

Читайте так же:  Платит ли инвалид алименты

Сроки уплаты налога зависят от продолжительности периода, на который выдан патент

Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ)

Специальный налоговый режим действует до 2018 года (п. 8 ст. 5 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ)

Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на ЕНВД

Условия применения ЕНВД определены статьей 346.26 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – квартал (ст. 346.30 НК РФ)

Сроки уплаты:

– не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»

– начислен ЕНВД

Региональный (п. 1 ст. 14 НК РФ)

Российские и иностранные организации, у которых есть движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы)

Состав плательщиков налога на имущество определен статьей 373 Налогового кодекса РФ

Объекты обложения налогом на имущество установлены статьей 374 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 379 НК РФ)

Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ)

Возможны два варианта:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество

Выбранный вариант закрепите в приказе об учетной политике

(п. 4, 7 ПБУ 1/2008)

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

Региональный (п. 2 ст. 14 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ)

Объекты обложения налогом на игорный бизнес установлены статьей 366 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – месяц (ст. 368 НК РФ)

Срок уплаты:

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 371 НК РФ)

Дебет 99
субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес»

– начислен налог на игорный бизнес

Региональный (п. 3 ст. 14 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ)

Объекты обложения транспортным налогом установлены статьей 358 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 360 НК РФ)

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ)

Для организаций сроки уплаты транспортного налога не могут быть установлены:

– ранее 1 февраля года, следующего за отчетным – в отношении годовой суммы налога (абз. 2 п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ);

– ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – в отношении авансовых платежей (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-06-04-02/12)

Граждане платят транспортный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– начислен транспортный налог (авансовый платеж)

Местный (п. 1 ст. 15 НК РФ)

Организации, предприниматели и граждане, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)
[/stextbox]

Объекты обложения земельным налогом установлены статьей 389 Налогового кодекса РФ

Налоговый период – год (ст. 393 НК РФ)

Сроки уплаты земельного налога (авансовых платежей) устанавливаются местными властями

Для организаций и предпринимателей срок уплаты годовой суммы земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Граждане, не являющиеся предпринимателями, платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 4 ст. 397 НК РФ). При этом срок уплаты не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ)

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…)
Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

– начислен земельный налог

Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)

Местный (п. 2 ст. 15 НК РФ)

Предприниматели и граждане, которые являются собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) (ст. 400 НК РФ)

Налоговый период – год (ст. 405 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 1 октября следующего года (п. 1 ст. 409 НК РФ)

Местный (п. 3 ст. 15 НК РФ)

Организации и предприниматели, которые занимаются торговой деятельностью с использованием движимого и (или) недвижимого имущества (ст. 411, 413 НК РФ)

Объекты обложения торговым сбором установлены статьей 412 Налогового кодекса РФ

Период обложения – квартал (ст. 414 НК РФ)

Срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ)

Дебет 99
Кредит 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»

– начислен торговый сбор

Порядок уплаты налога – это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

Порядок уплаты налога или сбора предполагает:

1. установление механизм платежа, а именно в безналичной или наличной форме, через налоговых агентов и т.д.;

2. направление налогового платежа (бюджет, внебюджетный фонд);

3. валюта уплаты налога.

Сроки уплаты налогов – это дата или период времени, в течение которого налогоплательщик обязан перечислить налог по установленным реквизитам.

В зависимости от сроков уплаты налогов принято различать:

1. срочные налоги, то есть налоги, уплачиваемые в течение определенного времени с момента возникновения обязанности по уплате налога;

2. периодически-календарные налоги, то есть налоги, уплачиваемые в соответствии с установленными для них налоговыми периодами (месячные, квартальные, полугодовые, годовые, 1 раз в квартал).

Наравне с обязательной группой элементов, определяющих налог, существует и вторая группа элементов, которая содержит в себе так называемые факультативные элементы налогообложения.

Читайте так же:  Создание ТСЖ в многоквартирном

Факультативные элементы системы налогообложения − это элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу. Например, это может быть порядок удержания и возврата неправильно изъятых налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы. Наличие факультативных элементов системы налогообложения предусмотрено п.2 ст. 17 НК.

К факультативным относятся следующие элементы налога:

Ø налоговая льгота;

Ø налоговые каникулы;

Ø отсрочка;

Ø целевой налоговый кредит

Налоговая льгота – представленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

Наиболее распространенные виды налоговых льгот следующие:

1. изъятия – налоговые льготы, выводящие из под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения;

2. скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу;

3. налоговый кредит.

Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период.

Отсрочка– это перенесение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка предоставляется при наличии следующих оснований:

1. нанесение налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, катастроф;

2. задержка финансирования из бюджета;

3. задержка оплаты выполненного государственного заказа;

4. угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов;

5. сезонный характер предпринимательской деятельности.

Целевой налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, на срок от 1 до 5 лет. Целевой налоговый кредит предоставляется при наличии следующих оснований:

1. выделяется организации, проводящей НИОКР, либо техническое перевооружение собственного производства;

2. осуществление внедренческой или инновационной деятельности;

3. выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Действующая в Российской Федерации система налогообложения допускает наличие так называемых специальных налоговых режимов (ст. 18 НК РФ), которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. упрощенная система налогообложения на основе патента;

4. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

5. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Функции налогов.

Существуют разные позиции по вопросу о функциях, которые выполняют налоги.Содержание этих позиций в целом близки между собой, но и имеют определенные различия.

Одна точка зрения предполагает, что налоги выполняют четыре функции:

Ø фискальную;

Ø социальную;

Ø регулирующую;

Ø контрольную.

Согласно другому подходу у налогов выделяют фискальную, регулирующую и социальную функции.

Третья точка зрения заключается в том, что налогам свойственны только фискальная и регулирующая функции. Прочие функции, которые относят к налогам, являются производными от двух названных.

Как было выяснено в предыдущих вопросах, налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и его муниципальных образований. Из этого следует, что функциональное назначение налогов, вытекающее из их сущности, заключается в создании финансовых источников реализации государством его внутренней и внешней политики. Говоря иными словами, налоги имеют своей целью обеспечить расходы публичной власти. С этой точки зрения налоги безусловно выполняют фискальную функцию.

Однако, если рассматривать функции налогов как проявление их сущности и свойств, то в первую очередь необходимо отметить, что в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента распределения и перераспределения доходов государства. В то же время необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов.

Рассматривая современную систему налогообложения современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют следующие основные функции:

1. фискальную;

2. распределительную или социальную;

3. регулирующую;

4. контрольную.

Функции налогов, разделяясь между собой, имеют между собой прочную связь. Если фискальная функция предусматривает изъятие части стоимости, то распределительная функция, напротив, предусматривает направление изъятой части стоимости на нужды общества. Говоря иными словами, через распределительную функцию собранные налоги возвращаются в той или иной форме налогоплательщикам.

Анализ и изучение динамики налоговых потоков позволяет государству судить о процессах, происходящих в обществе, влиять на эти процессы и принимать в случае необходимости регулирующие решения. Таким образом, взаимодействие данных функции образуют целостную налоговую систему.

Рассмотрим содержание каждой из функций.

Фискальная функция

Фискальная функция налогов исторически сформировалась первой и ее принято считать основной функцией. С ее помощью реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства для выполнения общегосударственных целевых программ. Благодаря этой функции формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций государства (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Дата добавления: 2018-03-01; просмотров: 1599;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Уплата налогов и сборов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here