Уплата налога авансовыми платежами

Предлагаем ознакомиться с темой: Уплата налога авансовыми платежами, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Авансовые налоговые платежи (advance tax payment) –

  1. платежи, уплачиваемые налогоплательщиком в счет покрытия предстоящих налоговых платежей за определенный налоговый период;
  2. способ уплаты налога, при котором суммы, причитающиеся к внесению в бюджет, уплачиваются в установленном порядке до наступления срока платежа по налогу.

Цель авансовых налоговых платежей – в выравнивании поступлений денежных средств в бюджет. Авансовые налоговые платежи становятся налогом по окончании налогового периода по представленному налогоплательщиком налоговому расчету, т.е. при возникновении объекта налогообложения (см. Элементы налога). Если у налогоплательщика не возникает объекта налогообложения, то авансовые налоговые платежи должны быть ему возвращены или зачтены в счет предстоящих платежей.

В действующем налоговом законодательстве предусмотрены авансовые налоговые платежи в отношении налога на прибыль предприятий, налога на добавленную стоимость (декадные платежи), налога на пользователей автомобильных дорог, подоходного налога с граждан-предпринимателей и нотариусов.

Размер авансовых налоговых платежей определяется либо из предполагаемой суммы налога, либо исходя из суммы налога за предыдущий отчетный период.

Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций самостоятельно по итогам налогового периода (календарного года), исчисляя сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев, года. В течение квартала налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за предыдущий квартал или исходя из фактически полученной прибыли.

Система уплаты авансовых платежей не может изменяться в течение налогового периода. Только квартальные авансовые платежи уплачивают: организации, у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превышала законодательно определенный уровень за квартал, бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство (налоговых агентов), участники простых товариществ, инвесторы соглашений о разделе продукции; вновь созданные организации, если выручка от реализации не превышала определенный объем в месяц, либо в квартал.

Уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода (месяца) исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения работ и оказания услуг (в т.ч. для собственных нужд) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют общую сумму налога по суммам доходов от такой деятельности.

Исчисление авансовых платежей производится налоговым органом на основе суммы предполагаемого дохода, указанной в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь – июнь – в размере 1/2 и за июль – сентябрь и октябрь – декабрь – по 1/4 годовой суммы авансовых платежей. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налоговый орган производит перераспределение авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты.

Авансовым платежом по акцизам является оплата марок акцизного сбора. По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, плательщики вносят авансовый платеж в размере, установленном действующим законодательством. При этом сумма авансового платежа засчитывается при окончательном расчете суммы акциза, определяемого исходя из облагаемого оборота.

Вид платежа

Расчет суммы налога

Сроки уплаты

I

Ежемесячный авансовый платеж

Прибыль(нарастающим итогом с начала года)Х ставку налога.

Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие месяцы текущего налогового периода

Не позднее 28 числа месяца следующего за истекшим ( к 28 мая за апрель)

Платеж по итогам года

Прибыль(нарастающим итогом с начала года)Х ставку налога.

Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие месяцы текущего налогового периода

Не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом

I I

Ежемесячный авансовый платеж в течении I квартала

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода

Ежемесячно не позднее 28 числа

( к 28 мая за май)

Ежемесячный авансовый платеж в течении I I квартала

Одна треть суммы авансового платежа , исчисленного за первый отчетный период текущего года

Ежемесячный авансовый платеж в течении I I I квартала

Одна треть разницы между суммы авансового платежа, исчисленного по итогам полугодия и суммой авансового платежа , исчисленного по итогам первого квартала

Ежемесячный авансовый платеж в течении IV квартала

Читайте так же:  Алименты на ребенка до года

Одна треть разницы между суммы авансового платежа, исчисленного по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, исчисленного по итогам полугодия

Платеж по итогам отчетного периода

(I квартал, полугодие, 9 месяцев)

Прибыль(нарастающим итогом с начала года)Х ставку налога.

Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода

Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

Платеж по итогам года

Прибыль(нарастающим итогом с начала года)Х ставку налога.

Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода

Не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом

III

Ежеквартальный платеж по итогам отчетного периода

(I квартал, полугодие, 9 месяцев)

Прибыль(нарастающим итогом с начала года)Х ставку налога.

Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода

Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

Платеж по итогам года

Прибыль(нарастающим итогом с начала года)Х ставку налога.

Уплачивается с зачетом суммы авансовых платежей внесенных в бюджет в предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода

Не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом

Кто должен платить ежеквартально

Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально могут:

  • бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль? Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 5 000 000 руб.

Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 000 000 руб. в месяц или 15 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 5 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Расчет предельной суммы доходов

Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по формуле:

Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала

=

Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала

:

Доходы от реализации определяйте без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Читайте так же:  Как подать на алименты на ребенка?

Ситуация: нужно ли при расчете среднего дохода от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала для определения возможности поквартальной уплаты налога на прибыль учитывать доходы, полученные от реализации векселя третьего лица?

Да, нужно.

Реализация векселя третьего лица относится к доходам от реализации, определяемым по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ (подп. 2 п. 2 ст. 315 НК РФ). Поэтому при расчете доходов от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала учитывайте данный вид доходов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такую точку зрения подтверждают контролирующие ведомства (см., например, письма Минфина России от 3 октября 2007 г. № 03-03-06/2/188, УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 20-12/14534).

Уведомление о переходе на поквартальную уплату

Ситуация: нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль? Ранее организация перечисляла авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Нет, не нужно.

Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит. Организация обязана сообщить в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль в единственном случае: если она переходит на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, перейти на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль организация может без уведомления налоговой инспекции. Главное условие – за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не должны превышать в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Совет: о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль налоговую инспекцию лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме). В противном случае налоговые инспекторы могут решить, что организация не представила декларацию за январь следующего налогового периода (года), и приостановить операции по счетам. Если до перехода на квартальную уплату налога организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46.

Важно: до 1 января 2016 года лимит доходов, при котором компании перечисляли только квартальные авансовые платежи, был 10 000 000 руб. в среднем за квартал. С 2016 года этот лимит повышен до 15 000 000 руб.

Декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года организации составляли без учета этих изменений. То есть заявляли ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 года исходя из прежнего лимита доходов. В результате в карточках РСБ налоговые инспекции зафиксировали начисления со сроками уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта 2016 года даже по тем организациям, которые с 2016 года освобождены от ежемесячных авансовых платежей.

Чтобы решить проблему, налоговая служба рекомендует организациям подать уточненные декларации за девять месяцев 2015 года и заявить в них нулевые авансовые платежи. То есть в подразделе 1.2 раздела 1 по строке 001 указать код «21», а по строкам 120–140 и 220–240 – нули. По строкам 320–340 листа 02 и по строкам 121 приложения 5 к листу 02 проставьте прочерки.

Об этом сказано в письме ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129.

Отчетные периоды

При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

Расчет авансового платежа

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода

=

Налоговая база за отчетный период

×

20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Видео (кликните для воспроизведения).

Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Такой порядок расчета авансовых платежей установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально

АО «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально.

По итогам I квартала 2016 года организация получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по итогам I квартала составил:
100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

Он был перечислен в бюджет 28 апреля 2016 года.

За первое полугодие 2016 года прибыль получена в размере 120 000 руб. Авансовый платеж составил:
120 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 4000 руб.

Он был перечислен в бюджет 28 июля 2016 года.

За девять месяцев 2016 года прибыль получена в размере 110 000 руб. С учетом ранее перечисленных авансовых платежей сумма налога за этот период подлежит уменьшению:
110 000 руб. × 20% – 24 000 руб. = -2000 руб.

Поскольку начисленная сумма налога за девять месяцев меньше фактически уплаченной, по итогам этого отчетного периода «Альфа» не перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль.

Читайте так же:  НДФЛ за неиспользованный отпуск при увольнении

Срок уплаты

Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Ответственность

Если квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Если организация не перечислит в установленные сроки авансовый платеж, налоговая инспекция может взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46 и 47 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу является основанием для направления организации требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании указывается размер задолженности и срок ее погашения (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль инспекция может предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Решение о взыскании авансового платежа по налогу принимается после истечения срока его уплаты, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Переход на помесячную уплату

Если организация утратила право на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль по причине превышения лимита дохода, то она должна перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей. Уведомлять об этом налоговую инспекцию законодательство не требует. После перехода перечисляйте ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Перечислять ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, организация не может, если заявления о применении этого метода в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года она не подавала. Такие правила следуют из пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример утраты права на поквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

АО «Альфа» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

Доходы организации от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета НДС составили:

  • в IV квартале 2015 года – 2 120 330 руб.;
  • в I квартале 2016 года – 5 186 316 руб.;
  • во II квартале 2016 года – 7 007 175 руб.;
  • в III квартале 2016 года – 25 218 819 руб.;
  • в IV квартале 2016 года – 25 376 502 руб.
По окончании IV квартала 2016 года бухгалтер «Альфы» проверил возможность поквартальной уплаты налога на прибыль в дальнейшем.

Средний доход от реализации за четыре предыдущих квартала составляет:
(5 186 316 руб. + 7 007 175 руб. + 25 218 819 руб. + 25 376 502 руб.) : 4 кв. = 15 697 203 руб./кв. 

Полученный показатель превышает предельно допустимую величину (15 000 000 руб. в среднем за квартал). Поэтому с 1 января 2017 года «Альфа» утрачивает право на поквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль. Начиная с I квартала 2017 года организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2017 года, в уточненной декларации за девять месяцев 2016 года. В ней он заполнил подраздел 1.2 раздела I (с указанием кода квартала 21) и строки 320–340 листа 02.

Ситуация: с какого периода нужно перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль? Право на поквартальную уплату утрачено из-за превышения лимита доходов.

Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов.

При этом суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога. Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716.

ПРИ ПЕРЕДАЧЕ В АРЕНДУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У АРЕНДОДАТЕЛЯ И АРЕНДАТОРА

Обратите внимание!

Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлен перечень документов, которые должны регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Обязательными к применению являются федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

Однако в настоящий момент федеральные и отраслевые стандарты не утверждены. В связи с этим применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 данного Закона).

Читайте так же:  Размер алиментов в твердой денежной сумме

Как правило, имущество, переданное в аренду, учитывается на балансе арендодателя на счете 01 «Основные средства». Если имущество приобретается исключительно для сдачи в аренду, — на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». И он же начисляет амортизацию по такому имуществу, отражая ее на счете 02 «Амортизация основных средств».

Арендатор отражает полученное по договору аренды имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Такие выводы следуют из пп. «а» п. 4, абз. 3 п. 5 ПБУ 6/01, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов), абз. 1 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания).

Следовательно, по общему правилу именно арендодатель платит налог на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Расчет и уплата налога и авансовых платежей по имуществу, переданному во временное владение и (или) пользование, производятся в общеустановленном порядке.

Примечание

О том, как исчисляется и уплачивается налог на имущество, рассказано в гл. 8 «Как исчислить и уплатить авансовые платежи и налог на имущество организаций».

Однако нужно учитывать особенности применения налоговых льгот (ст. 381 НК РФ). Так, в ряде случаев освобождение от налога предоставляется только в отношении того имущества, которое используется для достижения определенных целей. Поэтому, сдав основное средство в аренду, вы можете утратить право на льготу.

Примечание

Об особенностях применения льгот читайте в гл. 7 «Льготы по налогу на имущество организаций». В разд. 7.1 «Льготы по налогу на имущество для организаций (религиозных, организаций инвалидов и др.) при целевом использовании имущества» приведен перечень льгот, в частности тех, предоставление которых зависит от целей использования имущества.

ПРИМЕР

Расчета и отражения в бухгалтерском учете авансовых платежей в отношении имущества, переданного в аренду

Ситуация

В декабре 2011 г. производственная организация «Альфа», расположенная в г. Москве, приобрела и ввела в эксплуатацию для использования в собственной предпринимательской деятельности автомобиль по цене 617 376 руб. (в том числе НДС 94 176 руб.). Первоначальная стоимость указанного имущества составила 523 200 руб.

При вводе в эксплуатацию данного автомобиля были установлены:

— срок полезного использования, равный четырем годам;

— линейный способ начисления амортизации.

По итогам 2011 г. организация «Альфа» начислила и уплатила налог на имущество в отношении данного автомобиля.

В январе 2012 г. организация «Альфа» заключила договор аренды автомобиля с организацией «Бета», расположенной в г. Туле, и автомобиль был передан по акту арендатору. Стоимость автомобиля согласно акту о приеме-передаче, подписанному сторонами, — 515 000 руб.

В мае 2012 г. арендатор возвратил автомобиль арендодателю.

Права на льготы по налогу на имущество организация «Альфа» не имеет.

Решение

Автомобиль учитывается на балансе организации «Альфа». Следовательно, она является плательщиком налога на имущество (авансовых платежей) в отношении данного основного средства.

Организация «Бета» налог (авансовые платежи) по этому автомобилю не уплачивает.

Рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском учете обеих организаций операции по аренде данного автомобиля, а также начисление и уплата авансовых платежей по налогу на имущество.

1. Организация «Альфа».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ

Январь 2012 г.

Отражена передача автомобиля в аренду 01-2 01-1 523 200 Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Начислена амортизация по автомобилю за январь 10 900 Бухгалтерская справка-расчет

Февраль 2012 г.

Начислена амортизация по автомобилю за февраль 10 900 Бухгалтерская справка-расчет

Март 2012 г.

Начислена амортизация по автомобилю за март 10 900 Бухгалтерская справка-расчет
Начислен авансовый платеж за I квартал 68-4 Бухгалтерская справка-расчет

Апрель 2012 г.

Уплачен авансовый платеж за I квартал 68-4 Выписка банка по расчетному счету
Начислена амортизация по автомобилю за апрель 10 900 Бухгалтерская справка-расчет

Май 2012 г.

Автомобиль возвращен арендатором 01-1 01-2 523 200 Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Начислена амортизация по автомобилю за май 10 900 Бухгалтерская справка-расчет

Июнь 2012 г.

Начислена амортизация по автомобилю за июнь 10 900 Бухгалтерская справка-расчет
Начислен авансовый платеж за полугодие 68-4 Бухгалтерская справка-расчет

Июль 2012 г.

Уплачен авансовый платеж за полугодие 68-4 Выписка банка по расчетному счету

———————————

Согласно рабочему плану счетов организации «Альфа» к счету 01 «Основные средства» открыты два субсчета:

01-1 «Основные средства в эксплуатации»;

Читайте так же:  Иск на уменьшение алиментов

01-2 «Основные средства, переданные в аренду».

Исходя из условий примера ежемесячная сумма амортизационных отчислений по данному автомобилю:

523 200 руб. / 4 / 12 = 10 900 руб.

Для наглядности примера мы рассмотрим начисление и уплату авансовых платежей только в отношении сданного в аренду автомобиля. Конечно, на практике бухгалтер оформит начисление и уплату налога (авансового платежа) по всем основным средствам организации в целом.

Согласно рабочему плану счетов организации «Альфа» расчеты с бюджетом по налогу на имущество ведутся на отдельном субсчете 68-4 «Расчеты по налогу на имущество» к счету 68 «Расчеты с бюджетом».

В соответствии с Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон г. Москвы N 64) не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество. Налоговая ставка равна 2,2% (ст. ст. 2, 3 Закона г. Москвы N 64).

Для расчета авансового платежа за I квартал бухгалтеру потребуются сведения об остаточной стоимости данного автомобиля за этот период. Исходя из условий примера они будут следующими:

Дата Остаточная стоимость, руб.
01.01.2012 512 300
01.02.2012 501 400
01.03.2012 490 500
01.04.2012 479 600

Таким образом, авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 2012 г. в отношении переданного автомобиля составит:

((512 300 руб. + 501 400 руб. + 490 500 руб. + 479 600 руб.) / (3 + 1)) x 2,2% / 4 = 2728 руб.

Не позднее 30 апреля 2012 г. организация «Альфа» уплатит в бюджет г. Москвы авансовый платеж, а также представит в налоговый орган по месту своего нахождения налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2012 г.

На основании условий примера остаточная стоимость автомобиля в течение II квартала 2012 г. составит:

Дата Остаточная стоимость, руб.
01.04.2011 479 600
01.05.2011 468 700
01.06.2011 457 800
01.07.2011 446 900

Таким образом, авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие 2011 г. в отношении переданного автомобиля составит:

((512 300 руб. + 501 400 руб. + 490 500 руб. + 479 600 руб. + 468 700 руб. + 457 800 руб. + 446 900 руб.) / (6 + 1)) x 2,2% / 4 = 2638 руб.

Авансовый платеж за полугодие должен быть перечислен организацией «Альфа» не позднее 30 июля 2012 г. В этот же срок она должна представить налоговый расчет в налоговый орган по месту своего нахождения.

2. Организация «Бета».

В бухгалтерском учете организации «Бета» в связи с принятием (в январе) и выбытием (в мае) предмета аренды бухгалтер сделает следующие записи.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ

Февраль 2012 г.

Арендованный автомобиль учтен за балансом 515 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Июнь 2012 г.

Отражен возврат арендованного автомобиля арендодателю 515 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Налог на имущество со стоимости арендованного автомобиля организация «Бета» не уплачивает.

Итак, мы рассмотрели наиболее распространенную ситуацию, когда арендованное имущество учитывается на балансе арендодателя.

Но в ряде случаев имущество, сданное в аренду, передается на баланс арендатора. Например, у арендатора учитываются основные средства, полученные им при аренде предприятия. Договор лизинга также может предусматривать учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя. При этом налог (авансовые платежи) по арендованному имуществу уплачивает его балансодержатель-арендатор (лизингополучатель).

Примечание

Об особенностях уплаты налога (авансовых платежей) в случае учета имущества на балансе арендатора вы можете узнать в разд. 13.2.2 «Налог на имущество и бухгалтерский учет, если предмет лизинга учтен на балансе лизингополучателя» и разд. 13.3 «Уплата налога на имущество (авансовых платежей) при передаче в аренду предприятия. Бухгалтерский учет у арендатора».

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 23;

Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Урясьева, Т. И. Финансовые технологии в маркетинге / Т.И. Урясьева. — М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2018. — 208 c.
Уплата налога авансовыми платежами
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here