Удержание налога на доходы

Предлагаем ознакомиться с темой: Удержание налога на доходы, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

В пользу государства

  • 374

Зарплата – это основной источник доходов большинства физических лиц. Закон эти деньги рассматривает как прибыль, поэтому с них берутся определенные налоговые вычеты. Благодаря таким налогам пополняется государственный бюджет и выполняются все федеральные программы. В сегодняшней статье мы поговорим о том, как происходит удержание налогов из заработной платы работников, а также обо всех нюансах, которые имеет данная процедура.

Какие бывают

С заработных плат сотрудников организации взимается три вида налогов. Первый – это так называемый подоходный налог, второй – в Пенсионный фонд и третий – в Фонд социального страхования. Разберем эти налоговые сборы подробнее.

  1. НДФЛ ежемесячно работодателем вычитается из зарплаты сотрудника и направляется в налоговую службу. Администрация фирмы здесь выступает в роли налогового агента. Поэтому работник получает деньги уже с вычетом данного подоходного налога. Ставка по НДФЛ может быть разной, это зависит от того, является ли человек резидентом Российской Федерации или нет. Если да, то в таком случае ставка будет составлять 13%. А если работник – нерезидент, то за него работодателю придется платить 30 процентов от должностного оклада и прочих доплат. К прочим доплатам можно отнести премии, отпускные и другие доходы.
  2. В Пенсионный фонд требуется отчислять каждый месяц 22%. До 2014 года такие выплаты делились на страховые и накопительные. Но сейчас вся сумма идет только на страховую часть. Данные средства государство направляет на то, чтобы выполнять требования перед нынешними пенсионерами. Тут есть один нюанс: если фирма работает по упрощенной системе налогообложения, то в этом случае она платит 20 или 14 процентов вместо положенных 22.
  3. Каждый месяц администрация предприятия обязана направлять деньги в Фонд социального страхования. Эти финансы идут на выплаты за больничные листы и на возмещение вреда здоровью при получении производственных травм. Ставка по данному налогу небольшая, она составляет всего 2,9 процента. Когда сотрудник уходит в декрет, получает травму или берет больничный, то Фонд социального страхования оплачивает эти периоды нетрудоспособности.

Общая сумма всех страховых взносов составляет 30 процентов.

Особенности

Бывает, что у сотрудника компании есть право на налоговые вычеты. В этом случае бухгалтерия должна удерживать налоги не со всей зарплаты, а с учетом этих вычетов. Так, если у человека двое детей, то налоговый вычет составит 1400 рублей. Кроме того, налоговые вычеты можно брать за покупку недвижимости или обучение. Еще есть вычет в размере 500 рублей на детей-инвалидов и 3000 рублей для участников аварии на Чернобыльской атомной станции. Доказать свое право на эти и другие вычеты работник должен сам, для этого он представляет в свой отдел кадров соответствующие документы.

Заработная плата может начисляться один или два раза в месяц, но налоговые отчисления делаются только один раз в месяц. Поэтому сборов для аванса нет, они есть только для основной заработной платы. Всегда есть разница между деньгами, которые были начислены работнику, и теми, которые он получил на руки. Но есть определенное ограничение: все дополнительные удержания не должны быть больше 20%.

И в заключение

Таков существующий порядок удержания налоговых сборов с человека, который официально работает и является физическим лицом. Начислять зарплату и удерживать с нее сборы – это сложный процесс, которые требуют от бухгалтера знаний современного законодательства. Если работодатель будет подавать неточные и ложные сведения о заработных платах своих сотрудников, это приведет к наложению штрафных санкций со стороны контролирующих государственных органов.

Из заработной платы работника могут производиться удержания, которые делятся на:

  • обязательные удержания (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным документам и др.);

  • по инициативе работодателя (возмещение ущерба, причиненного организации и др.);

  • по заявлению работника (платежи за товары, приобретенные в кредит, профсоюзные взносы и т.д.).

Общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. В особых случаях размер удержаний может доходить до 70% (взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью и др.).

Все удержания из заработной платы отражаются в лицевом счете работника и расчетно-платежной ведомости за соответствующий месяц.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с налоговым законодательством работодатель является налоговым агентом и при выплате заработной платы рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ (гл.23 НК РФ). Налогоплательщиками являются физические лица, получающие доход от источников в РФ. При определении налоговой базы (объекта налогообложения) учитываются все доходы работника, как в денежной, так и в натуральной форме. Некоторые доходы не подлежат налогообложению, например, государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности), пенсии и др. Налоговый период – календарный год. Налоговая ставка – 13%. Для отдельных видов доходов установлены иные ставки.

Читайте так же:  Подать алименты браке какие документы

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы, т.е. на налоговые вычеты, которые устанавливаются в твердо фиксированных суммах. В этом случае налогооблагаемая база определяется по формуле:

НОБ = доход, полученный налогоплательщиком в денежной и натуральной формах — налоговые вычеты

Существует 4 вида налоговых вычетов:

  • стандартные,

  • социальные,

  • имущественные,

  • профессиональные

На налогового агента возложена обязанность по предоставлению только стандартных и профессиональных вычетов. За остальными вычетами гражданам следует обращаться в налоговые органы.

Стандартные вычеты ежемесячно уменьшают совокупный доход в течение налогового периода. Стандартные налоговые вычеты предусмотрены только в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13% (например, заработная плата, премии, пособия по нетрудоспособности и др.). Величина предоставляемых налоговых вычетов составляет (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1400 руб. — на первого ребенка;

1400 руб. — на второго ребенка;

3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При этом не имеет значения, работает ли сам ребенок или нет. Вычет предоставляется работнику до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) лет, но до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (п. 4 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96). Например, если у работника есть старшие совершеннолетние дети, обучающиеся заочно, или дети-студенты в возрасте 24 и более лет, то, хотя на них налоговый вычет не предоставляется, очередность рождения последнего несовершеннолетнего ребенка учитывается при определении величины вычета.

Удержание НДФЛ из заработной платы – это подоходный налог, он знаком практически каждому. Удержание происходит и в случае, когда зарплата выдается деньгами, и когда доход выражается в натуральной форме (например, выдается продукцией). Перечисление идет в федеральный бюджет.

Как произвести расчет

Осуществить расчет налога на доход физических лиц может любой, не имея специального образования, так как формула достаточно проста.

Рассматриваемый налог рассчитывается таким образом:

  1. Для начала плюсуются все доходы, которые получил работник. Сюда входят и сама заработная плата, и какие-либо поощрения, все премии и дополнительные премии. Проще говоря, практически все, что заплатил вам работодатель, нужно сплюсовать. И если вы задались вопросом, удерживается ли подоходный налог с премии, ответом будет «да».
  2. Та сумма, что получилась в результате сложения, будет браться для расчета из нее тринадцати процентов (или же тридцати) причитающегося к уплате налога.

Один из нюансов – то, что перед выполнением расчета процента, подлежащего перечислению в бюджет, из получившейся суммы нужно убрать налоговый вычет. Как правило, льгота в виде вычета составляет пятьсот, тысячу четыреста или три тысячи рублей.

Приведем пример:

Доход женщины за предыдущий месяц – 12 000 руб.

Налоговый вычет – 1 400 руб. (положен как матери несовершеннолетнего ребенка).

Сумма налога = (12000 – 1400)*13/100=1378 руб.

Процентные ставки

Ставка удерживаемого НДФЛ может разниться. Это зависит от статуса налогоплательщика и от вида полученного дохода. То есть определяющим фактором для расчета будет, кем является плательщик для целей налогообложения.

Плательщики налога в России делятся на такие виды:

  • граждане РФ и резиденты (иностранцы). Те, кто находятся в России не менее ста восьмидесяти трех дней. В расчет берется последний год.
  • нерезиденты. Поданные иностранного государства, не подпадающие под вышеуказанный признак.

Конечно, большинство россиян подпадают под статус налоговых резидентов. Для первой категории ставка для подоходного налога равна 13 %. Вторая категория обязана применять для перечисления в бюджет ставку в размере 30 %.

В конце прошлого года были приняты поправки к Налоговому кодексу. Согласно им, появились исключения из общего правила: иностранцы, которые работают у индивидуальных предпринимателей или у тех, кто занимается частной практикой и работу проводят на основании патента, то ставка будет равна 13 %.

Виды вычетов

Как уже говорилось ранее, вычеты важны для правильного расчета суммы НДФЛ. Итак, разберемся в их видах, посмотрим, кому они и за что они положены. Зачастую граждане и не догадываются, что имеют право на такую льготу.

Стандартные

Читайте так же:  ТСЖ в коттеджном поселке

Стандартные вычеты положены таким категориям населения:

  • родителям, у которых есть несовершеннолетние дети. В эту категорию можно отнести и усыновителей, и опекунов, у которых на иждивении есть несовершеннолетние.
  • родители, на иждивении которых есть ученик, которому не исполнилось двадцать четыре года.

В случае стандартного вычета он равен 1 400 руб. Причем полагается на каждого ребенка. Заявлять о льготе работник имеет право лишь на одном месте работы (основном).

В стандартных вычетах есть исключение. Не положен вычет тому работнику, чей доход за год составит более 280 000 руб.

Социальные

Социальные вычеты можно получить на такие расходы:

  • обучение (как детей, так и личное);
  • лечение;
  • покупка лекарственных средств;
  • пенсионное обеспечение.

Имущественные

Имущественный вычет – наиболее известная из льгот. Им стараются воспользоваться все, к кому по закону он может быть применим. Среди оснований для таких вычетов:
  • продажа автомашины;
  • покупка или продажа недвижимого имущества (квартиры, дома, земли и т. п.). Доля в праве собственности также сюда относится.

Имущественным вычетом можно воспользоваться единожды.

Приведенный перечень не является исчерпывающим. Все, что касается подобных льгот, подробно указано в ст. 218 НК.

Уплата НДФЛ с минимальной зарплаты

Если гражданин получает минимальный доход (не больше величины прожиточного минимума), это, к сожалению, не является каким-либо основанием к налоговому послаблению, и НДФЛ будет рассчитываться по общим правилам.

[1]

Что же касается льгот, то работник имеет право применить лишь один стандартный налоговый вычет. Единственная льгота, которую можно суммировать, – это вычеты на каждого ребенка.

Таким образом, даже если работник получает минимальный заработок, НДФЛ будут считать по установленной ставке (13 или 30 процентов), убирая сумму льготы.

То, что обязан работодатель удержать дополнительно (например, алименты, иные платежи в ФССП), производится уже после расчета налога.

На что не считают НДФЛ

Среди доходов есть такие, что не подлежат расчету НДФЛ. Полный перечень оговорен в статье 217 Кодекса.

К ним относятся:

  • социальные доплаты;
  • социальные пенсии;
  • стипендии;
  • пособия по беременности и родам;
  • алименты (назначенные судом);
  • пособие по безработице;
  • компенсации (например, суточные или командировочные расходы).

Больничные (как по временной нетрудоспособности, так и по уходу за нуждающимся в нем) облагаются НДФЛ по общим правилам.

Как видим, доходы, на которые НДФЛ считают и перечисляют, превышают оставленные законодателем исключения.

Удержания из заработной платы работника: Видео

Удержание налога на доходы 48

Налоги с заработной платы в РК Как рассчитать зарплату и налоги

Удержание налога на доходы 26

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ЗА РАБОТНИКОВ В 2018 г.

Удержание налога на доходы 28

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сколько налогов удерживается с вашей зарплаты?

Удержание налога на доходы 161

Максимальное удержание из заработной платы

Российские организации могут получать доходы не только от российских, но и от зарубежных источников. Доходы, полученные за рубежом, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль за вычетом расходов, понесенных как в России, так и за ее пределами. Расходы принимаются к вычету в порядке и размерах, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные российской организацией за границей, могут облагаться налогами в государствах – источниках выплат. При этом понятие «могут облагаться» означает, что государство – источник выплат имеет право обложить этот доход по ставкам, предусмотренным либо соглашением об избежании двойного налогообложения, либо национальным налоговым законодательством (письмо Минфина России от 23 июля 2002 г. № 04-06-05/1/17). Суммы налогов, уплаченных (удержанных) в иностранном государстве, разрешено засчитывать при уплате налога на прибыль в России.

Право на зачет налогов

Право на зачет возникает при одновременном выполнении следующих условий:

  • доходы, полученные в иностранном государстве (с учетом расходов), включены в налоговую базу по налогу на прибыль;
  • налог с доходов, полученных в иностранном государстве, фактически уплачен (удержан) в этом государстве;
  • налог с доходов, полученных в иностранном государстве, уплачен (удержан) с учетом норм межгосударственного соглашения об избежании двойного налогообложения (при наличии такого соглашения). Если налог был удержан с нарушением действующих правил, зачесть его нельзя. В этом случае организации нужно обратиться в налоговое ведомство иностранного государства за возвратом уплаченного налога (письмо Минфина России от 6 августа 2015 г. № 03-08-05/45365).

Это следует из положений статей 7 и 311 Налогового кодекса РФ.

Зачесть сумму налога можно как в текущем налоговом периоде (т. е. когда доходы, полученные за рубежом, были задекларированы в России), так и в течение следующих трех лет. Об этом сказано в письме Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-08-05/49453.

Внимание: межгосударственное соглашение об избежании двойного налогообложения может освобождать российскую организацию от уплаты налога в иностранном государстве. Если при наличии такой льготы налог за границей все-таки был уплачен (удержан), российская налоговая инспекция признает это нарушением норм международного соглашения и откажет в зачете.

Читайте так же:  Приказ на отпуск с последующим увольнением

Например, согласно статье 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18 октября 1996 г., прибыль российской организации облагается налогом в Казахстане только в том случае, если российская организация ведет там деятельность через постоянное представительство. Иначе прибыль, полученная от деятельности в Казахстане, облагается налогом только в России. Если же организация не имеет постоянного представительства, а налог на прибыль в Казахстане был удержан, это является нарушением международных правил. В этом случае уплаченный налог зачесть нельзя. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 августа 2015 г. № 03-08-05/45365.

В таких обстоятельствах российской организации нужно будет:

  • получить подтверждение статуса налогового резидента России;
  • представить это подтверждение в налоговую службу иностранного государства, на территории которого был уплачен (удержан) налог;
  • потребовать возврата налога, ранее уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, ссылаясь на нормы межгосударственного соглашения и документы, подтверждающие ее статус налогового резидента России.

Ситуация: может ли российская организация, применяющая специальный налоговый режим, зачесть в счет уплаты единого налога налоги, уплаченные (удержанные) в иностранном государстве?

Нет, не может.

Налог на прибыль (доход, капитал), уплаченный за границей, в России может быть засчитан только в счет уплаты налога на прибыль (п. 3 ст. 311 НК РФ). По общему правилу организации, применяющие спецрежимы, освобождаются от уплаты налога на прибыль. Платить налог на прибыль они должны только:

  • с полученных дивидендов;
  • с доходов по государственным (муниципальным) ценным бумагам;
  • с прибыли контролируемых ими иностранных компаний.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.1, пункта 2 статьи 346.11, пунктов 4, 6 и 7 статьи 346.26, пунктов 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Возможность зачета налогов, уплаченных за границей, в счет уплаты налога на прибыль с перечисленных видов доходов действующим законодательством не предусмотрена. Нет в Налоговом кодексе РФ и норм, которые позволяли бы засчитывать налоги, уплаченные за границей, в счет единого налога при упрощенке, ЕНВД или ЕСХН.

Таким образом, организация, которая применяет спецрежим, не вправе уменьшать единый налог на суммы налогов, уплаченных (удержанных) за границей по законодательству иностранного государства.

Подтверждение статуса налогового резидента

Чтобы подтвердить статус налогового резидента России, обратитесь в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных с соответствующим заявлением. Координаты инспекции представлены на ее официальном сайте.

Заявление составьте в произвольной форме на бланке организации. Его должен подписать руководитель организации или его уполномоченный представитель (в этом случае к заявлению нужно приложить доверенность, подтверждающую полномочия представителя).

В заявлении обязательно следует указать:

  • полное наименование организации, адрес местонахождения, ИНН, КПП, ОГРН;
  • календарный год, за который необходимо подтверждение статуса;
  • наименование иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;
  • перечень прилагаемых документов.

К заявлению приложите заверенные руководителем и печатью организации копии документов, свидетельствующих о возможности (либо о факте) получения доходов в иностранном государстве. Такими документами, в частности, могут быть:

  • договор или контракт (копии этих документов можно не представлять, если договор или контракт действует более одного года и ранее их копии уже подавались в межрегиональную инспекцию. В этом случае в заявлении нужно указать реквизиты письма, которым копия договора (контракта) направлялась ранее);
  • решение общего собрания акционеров (при получении дивидендов);
  • уставные документы (при перечислении средств обособленному подразделению, расположенному за границей).

Заявление можно направить в межрегиональную инспекцию по почте либо представить лично. Инспекция должна рассмотреть заявление не позднее чем через 30 календарных дней со дня получения всех необходимых документов.

Статус резидента подтверждается либо справкой установленного образца, либо подписью должностного лица и печатью межрегиональной инспекции на документе иностранного государства. Второй вариант возможен, если инспекция официально уведомлена о наличии таких документов или если информация о них размещена на сайтах компетентных органов иностранного государства.

Подтверждение будет направлено по почте:

  • по местонахождению организации – для российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций;
  • по адресу, указанному в заявлении, – для граждан и предпринимателей.

Аналогичные разъяснения содержатся в информационном сообщении ФНС России от 23 ноября 2012 г.

Документ о статусе резидента должен быть заверен апостилем – штампом с надписью, подтверждающей достоверность самого документа и подлинность имеющихся в нем подписей и печатей. Штамп «апостиль» придает юридическую силу документу, легализуя его за пределами страны, в которой он был поставлен. Отсутствие апостиля допустимо только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено международным договором.

Проставление апостилей – функция Минюста России (письмо ФНС России от 10 января 2014 г. № ОА-4-13/101). Чтобы проставить апостиль, обратитесь либо непосредственно в территориальное отделение министерства, либо к организации-посреднику, которая оказывает подобные услуги.

Читайте так же:  Как подать на алименты в браке?

Предельная величина зачета

Зачесть сумму налога можно как в текущем налоговом периоде (т. е. когда доходы, полученные за рубежом, были задекларированы в России), так и в течение следующих трех лет. Об этом сказано в письме Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-08-05/49453.

Организация может зачесть налог при наличии прибыли по итогам любого квартала независимо от финансового результата за предыдущий отчетный период или за налоговый период в целом. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю (организацией получен убыток), зачет налога, уплаченного (удержанного) за пределами России, не производится. Это следует из положений пункта 3 статьи 311 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 мая 2015 г. № 03-08-05/25712, ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3806.

Чтобы узнать предельную величину зачета, нужно рассчитать налог на прибыль исходя из доходов, полученных в иностранном государстве (с учетом вычитаемых расходов), и налоговых ставок, действующих в России. Если предельная величина зачета больше суммы налога, уплаченного за границей, зачет предоставляется на всю эту сумму. Если предельная величина зачета меньше суммы налога, уплаченного за границей, зачет предоставляется только на предельную величину. Это следует из положений пункта 3 статьи 311 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-08-05/7342, от 5 декабря 2012 г. № 03-08-05.

Ситуация: какие расходы можно учесть при установлении предельной величины зачета налога с доходов, полученных в иностранном государстве, в счет уплаты налога на прибыль в российские бюджеты?

Учитывайте расходы, связанные с получением этих доходов.

Независимо от правил признания расходов, действующих в иностранном государстве, расходы российской организации признаются в порядке и размерах, установленных главой 25 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 311 НК РФ). Это означает, что расходы, понесенные в связи с получением доходов за рубежом, могут учитываться при налогообложении прибыли при соблюдении двух условий:

  • соответствующий вид расходов предусмотрен главой 25 Налогового кодекса РФ;
  • расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены либо в соответствии с российским законодательством, либо в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого были произведены расходы. В документах должны быть реквизиты, отражающие суть операции. Текст документов должен быть переведен на русский язык.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/106.

Предельную величину зачета рассчитайте самостоятельно на основании данных налогового учета, первичных документов и налоговых деклараций. Расчет составьте в произвольной форме. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 24 мая 2011 г. № 03-03-06/1/304.

Ситуация: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму налога на доходы, удержанного иностранным налоговым агентом? Российская организация реализует товары (работы, услуги) иностранной организации, находящейся за рубежом.

Налог на доходы, удержанный иностранным налоговым агентом, не исключайте из выручки, причитающейся организации по договору. Это объясняется следующим.

Выручка в бухгалтерском и налоговом учете определяется как сумма всех поступлений, причитающихся организации по договору, за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных платежей (п. 6 ПБУ 9/99, п. 2 ст. 249 НК РФ). При этом исключение налога на доходы, удержанного агентом из суммы выручки, законодательством не предусмотрено.

Нормативными актами страны, резидентом которой является покупатель, а также международными соглашениями может быть предусмотрен особый порядок налогообложения экспортно-импортных операций. Он заключается в том, что покупатель в соответствии с данными нормативными документами обязан выполнять функции налогового агента, удерживая из выручки, причитающейся российской организации, налоги (аналог российского налога на прибыль). В связи с этим на расчетный счет российской организации оплата от покупателя поступит за вычетом удержанных налогов.

Удержанный иностранным контрагентом налог на доходы отражается в бухучете организации, как и любая другая хозяйственная операция. Однако специального счета для отражения такой операции Планом счетов не предусмотрено. В данном случае можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему отдельный субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией».

В бухучете поступление от иностранного контрагента денежных средств в счет оплаты за товары (работы, услуги), с которых был удержан налог на доходы, отразите следующим образом:

Дебет 51 (52) Кредит 62

– получена оплата (предоплата) от иностранного покупателя;

Дебет 76 субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией» Кредит 62

– отражено удержание иностранной организацией налога с доходов.

Согласно пункту 3 статьи 311 Налогового кодекса РФ налог с доходов, фактически удержанный иностранной организацией, при выполнении ряда условий подлежит зачету в счет уплаты налога на прибыль в размере, не превышающем сумму налога, подлежащего уплате российской организацией в России.

Таким образом, если сумма налога, удержанного иностранной организацией, не превышает предельной величины, то в момент представления декларации в бухучете сделайте проводку:

Читайте так же:  Выплаты положенные при увольнении

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 76 субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией»

– зачтена сумма налога на доходы, удержанного иностранной организацией, в счет уплаты налога на прибыль.

Если сумма удержанного налога превышает предельную величину, то сумму превышения следует отнести на счета прибылей и убытков:

Дебет 99 Кредит 76 субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией»

– сумма превышения удержанного налога над предельной величиной, засчитываемой в счет уплаты налога на прибыль, отнесена на убыток организации.

Пример отражения суммы налога на доходы, удержанного иностранным налоговым агентом

ООО «Альфа» заключило договор с белорусской организацией на реализацию работ по разработке программного обеспечения. Стоимость работ по договору составляет 8000 долл. США, оплата в соответствии с условиями договора производится в рублях. При этом договором предусмотрена 100%-я предоплата.

Согласно законодательству Республики Беларусь иностранная организация при перечислении денежных средств удержала налог с доходов по ставке 15 процентов.

5 апреля денежные средства поступили на расчетный счет «Альфы». Курс доллара США на 5 апреля составлял 56,75 руб. за долл. Бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62
– 385 900 руб. (8000 USD × 56,75 руб./USD – 0,15 × 8000 USD × 56,75 руб./USD) – получена предоплата от покупателя;

Дебет 76 субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией» Кредит 62
– 68 100 руб. (0,15 × 8000 USD × 56,75 руб./USD) – отражено удержание иностранной организацией налога с доходов.

Затраты «Альфы», связанные с разработкой программного обеспечения, составили 190 000 руб. Прибыль от данной операции равна 195 900 руб. (385 900 руб. – 190 000 руб.). Сумма налога на прибыль, исчисленная со стоимости работ по ставке 20 процентов, составляет 39 180 руб. (195 900 руб. × 20%). Поскольку эта сумма меньше, чем налог, удержанный белорусской организацией, «Альфа» имеет право зачесть удержанный налог в полном объеме.

28 июня российская организация представила в налоговую инспекцию декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России, с приложением документов, подтверждающих уплату налога на доходы на территории Республики Беларусь.

28 июня бухгалтер «Альфы» отразил зачет суммы налога следующей проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 76 субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией»
– 39 180 руб. – зачтена сумма налога на доходы, удержанного иностранной организацией, в счет уплаты налога на прибыль.

Чтобы воспользоваться зачетом, российская организация – плательщик налога на прибыль должна представить в налоговую инспекцию по своему местонахождению:

  • документы, подтверждающие уплату налога за границей (абз. 2 п. 3 ст. 311 НК РФ);
  • декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России.

Документальное подтверждение

Ситуация: какими документами можно подтвердить уплату налога с доходов в иностранном государстве?

Ограничений по составу и определенных требований по оформлению документов, подтверждающих уплату налога в иностранном государстве, статья 311 Налогового кодекса РФ не содержит.

Это означает, что подтвердить уплату налога можно любыми документами, свидетельствующими о перечислении соответствующих сумм в доход иностранного бюджета или об их удержании налоговыми агентами иностранного государства. Например, такими документами могут быть:

  • копии платежных поручений на перечисление налога (письмо Минфина России от 17 декабря 2009 г. № 03-08-05);
  • копии договоров (контрактов), на основании которых российская организация получила доход (письмо Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-08-05;
  • письма и SWIFT-сообщения, представленные иностранными налоговыми агентами (письма Минфина России от 28 сентября 2011 г. № 03-08-05 и от 20 августа 2008 г. № 03-08-05);
  • документальное подтверждение от налогового ведомства иностранного государства о фактическом поступлении налога (письмо Минфина России от 17 декабря 2009 г. № 03-08-05).

Если российская организация самостоятельно уплатила налог за границей, подтверждающие документы должны быть заверены налоговым ведомством иностранного государства. Если налог за российскую организацию перечислил иностранный налоговый агент, документы должны быть заверены этим налоговым агентом.

Подтверждающие документы должны быть переведены на русский язык.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-08-05 и от 21 сентября 2011 г. № 03-08-05.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Попов, Г. П. Как компании стать первоклассным заемщиком. Практические советы и рекомендации компаниям по организации кредитования и финансовой деятельности компании / Г.П. Попов. — М.: КноРус, 2015. — 248 c.
Удержание налога на доходы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here