Учет расчетов по налогам и сборам

Предлагаем ознакомиться с темой: Учет расчетов по налогам и сборам, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Предприятия в процессе деятельности возникает взаимоотношения с бюджетом по налоговым платежам и внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению.

В зависимости от источников возмещения в бухучета все налоги можно разделить наследующие группы:

1ая – налоги, которые относятся на счета продаж: НДС, акцизы, НП

2ая – налоги, относимые на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг: земельный налог, налог на игорный бизнес.

3ая – налоги, относимые на финансовые результаты деятельности: налог на имущество организации, налог на рекламу

4ая – налоги, относимые на чистую прибыль: налог на прибыль, штрафы, пени

5ая – налоги, относимые на оплату труда и другие доходы работников: налог НДФЛ.

Начисление налогов отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный). Начисление налогов осуществляется, исходя из налогооблагаемой базы, которая устанавливается для каждого налога в соответствии с налоговым законодательством.

Корреспонденция счетов по расчетам с бюджетом.

— 1ая группа: Д90 К68 или Д91 К68

— 2ая группа: Д20 К68, Д23 («Вспомогательное производство») К68, Д25 («Общепроизводственные расходы») К68, Д26 («Общехозяйственные расходы») К68

— 3ая группа: Д91 К68

— 4ая группа: Д99 К68

— 5ая группа: Д70 К68

— перечисление налогов в бюджет: Д68 К51

— принят к вычету НДС, уплаченный поставщиком: Д68 К19

Аналитический учет по сч 68 ведется по видам налогов.

Кроме расчетов с бюджетом, организации производят расчеты с внебюджетными фондами. К ним относятся: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования. С 2001 г платежи в эти фонды объединены и заменены единым социальным налогом (ЕСН). В бухучете для таких расчетов предусмотрен Сч 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Корреспонденция счетов:

— организация начислила за отчетный период з/п работникам в размере 100 000 руб. Тогда отчисления составят:

а) пенсионный фонд 28% (К 69-1)

б) фонд социального страхования 4% (К 69-2)

в) фонд обязательного страхования 3,6% (К 69-3)

6. Учет расчетов с подотчетными лицами.

В процессе своей деятельности предприятия могут расплачиваться с другими организациями и физическими лицами наличными деньгами.
Для осуществления таких расчетов руководитель утверждает круг лиц из числа работников организации, которые могут получать деньги под отчет.

Кроме этого, наличные денежные средства могут выдаваться работникам на командировочные расходы на основании приказа руководителя на командировки. Выдаются наличные деньги по расходному ордеру при условии отсутствия у работника задолженности по ранее выданным под отчет суммам.

Не использованные денежные средства, выданные под отчет, должны быть возвращены работником в кассу на следующий день после истечения срока, на который они выданы. Например, по командировкам работник обязан в течение 3х дней по возвращении предоставить авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов.

Для расчета с подотчетными лицами используется Сч 71 «Расчеты с подотчетными лицами»(активно-пассивный). Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Примеры бух операций:

— выдача под отчет денежных средств из кассы: К50 Д71

— возврат неиспользованных сумм: Д50 К71

— списание подотчетных сумм на:

а) стоимость приобретенных материалов: Д10 К71

б) общественно-хозяйственных расходы: Д26 К71

Предел наличных расчетов с организациями – 60 000 руб.

Тема: Учет материально-производственных запасов.

  1. Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки.

Учет материально-производственных запасов регулируется ПБУ «Учет материально-производственных запасов» №5/01 от 06.2001на основании приказа МинФина №44Н.

В соответствии с ПБУ №5/01к материально-производственным запасам относятся активы:

— используемые в качестве сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей и т.д. при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также при выполнении работ и услуг

— предназначенные для продажи

— используемые для нужд управления

Следовательно, к материально-производственным запасам можно отнести различные группы материалов, готовую продукцию и товары.

Материалы:

  1. сырье и основные материалы

  2. вспомогательные материалы

  3. покупные полуфабрикаты

  4. возвратные отходы (отходы производства для производства и т.д.)

  5. топливо

  6. запчасти

  7. тара и тарные материалы

Материалы представляют собой предметы труда, переносящие полностью свою стоимость на изготавливаемую продукцию, выполнение работ, оказание услуг в течение производственного цикла.

Готовая продукция– часть материально-производственных запасов, являющаяся конечным результатом производственного процесса и предназначенная для продажи.

Товары– часть материально-производственных запасов, которая приобретена или получена от других физических/юридических лиц и предназначенная для продажи/перепродажи без дополнительной обработки.

Т.е. материально-производственные запасы принимаются к бухучету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение за исключением НДС и других возвращаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством: например, упрощенный учет).

Фактическая себестоимость состоит из:

— суммы, уплаченных поставщикам в соответствии с договорами

— таможенные пошлины и иные платежи, если материально-производственные запасы (МПЗ) поступают по импорту

— вознаграждения, оплаченные посредникам

— затраты, связанные с информационно-консультационными услугами, связанными с приобретением МПЗ

— затраты по доставке МПЗ

— страхование МПЗ

Фактическая себестоимость МПЗ, в которой МПЗ приняты к бухучету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством (например, стоимость материалов меняется, если они потеряли свои потребительские свойства; тогда переоценка делается 1 раз в год при инвентаризации).

Учет МПЗ ведется на счетах: 10 («Материалы»), 41 («Товары»), 43 («Готовая продукция).

Сч «Материалы» 10 (активный)

Служит для обобщении информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запчастей, инвентаря и т.д.

При учете материалов по учетным ценам разница между стоимостью ценностей по этим цена и фактической себестоимостью отражается на Сч 16 «Отклонение в стоимости материалов». В качестве учетной цены могут использоваться средни6е покупные цены или плановая себестоимость приобретения и изготовления материалов.

Субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»

10-3 «Топливо»

10-4 «Тара и тарные материалы»

10-5 «Запчасти»

10-6 «Прочие материалы»

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

10-8 «Строительные материалы»

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

и др.

Кроме указанных счетов: 10 и 16 – может использоваться Сч 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Учет готовой продукции ведется на Сч 43 (активный).

Используется для обобщения информации о наличии и движении продукции. Может использоваться организациями, занимающимися производственной деятельностью, а также сельскохозяйственными организациями.

Сч 41 для обобщения информации о наличии и движении товаров. Может использоваться любыми организациями.

Порядок учета на счетах 41 и 43 близок к учету на Сч 10.

  1. Учет поступления материалов.

Материальные ценности поступают от поставщиков, от подотчетных лиц, от списания пришедших в негодность основных средств, могут производиться самим предприятие и др. путем.

В зависимости от принятого в учетной политики метода для учета поступления материалов может использоваться Сч 10 (вместе с Сч 15-16). Также Сч 15-16 можно использовать для учета поступления товаров (для готовой продукции они не используются).

При поступлении материальных ценностей уполномоченное лицо принимает ценности по документам, характеризующим груз, и затем сдает ценность на склад согласно порядку, установленному организацией. Поступление материальных ценностей оформляется унифицированными первичными документами и разрабатываются Госкомстатом. Документы должны быть правильно оформлены и отвечать всем необходимым требованиям, отвечающим бухгалтерской документации. К документам, которые оформляют поступления материальных ценностей, относятся:

доверенность М-2(применяется для оформления права какого-либо лица выступать в качестве доверенного лица организации)

приходный ордер М-4(для учета материалов, поступивших от поставщика или из переработки; составляется материально-ответственным лицом в день поступления ценностей на склад)

акт о приемке материалов М-7(для оформления поступления материалов, как и приходный ордер; но здесь предусмотрена возможность отражения количественных и качественных расхождений по сравнению с данными сопроводительных документов поставщику; следовательно, акт может служить основанием для предъявления претензий поставщикам в момент оприходования товара; акт должен составляться в 2ух экземплярах: один, с приложенными к нему документами от поставщика, в бухгалтерию, второй – используется для предъявления претензий).

Читайте так же:  Доверенность интересов в ТСЖ

Материальные ценности приходываются в единицах, указанных в расчетных документах.

Проводки:

— отражаются материалы при их принятии к бухучету вне зависимости от того, оплачены они или нет: Д10 К60 (на Сч 10 относится стоимость материальных ценностей без налога, а сумма налога относится на Сч 19)

— вариант с использованием Сч 15-16:

а) отражается стоимость оприходованных материалов, полученных от поставщиков (фактическая стоимость): Д15 К60

б) по проводке Д10 К15 отражается стоимость материалов по учетной цене

Следовательно, на Сч 15 может появиться разница между учетной ценой и фактической себестоимостью. Чтобы закрыть разницу с Сч 15 (К) ее относят в Сч 16 (Д) «Отклонение в стоимости». Далее эту сумму можно списать на Сч 20. Следовательно, фактическая себестоимость формируется на калькуляционном счете 20.

Пример:

Д10 К15 = 1000; Д15 К60 = 1100. С-до на Сч 15 = 100. Далее: Д16 К15 =100 и Д20 К16 = 100 и Д20 К10 = 1000. Итоговое с-до на Сч 20 = 1100.

Пример:

Поставка материальных ценностей по ценам: 900, 1000, 1100. Средняя учетная цена = 1000. Поэтому Д10 К15 = 1000. Постфактум поставщик выставляет расходы на транспорт в размере 100 рублей (Д15 К60 = 1100). Тогда на Сч15 формируется разница в 100 руб. Далее Д16 К15 = 100 и Д20 К16 = 100. Д20 К10 = 1000. Итоговое с-до на Сч 20 = 1100 руб.

  1. Аналитический учет на складах и в бухгалтерии.

От поставщиков или транспортных организаций материальные ценности может получать доверенное лицо (по доверенности).

Получая груз, доверенное лицо сверяет его с транспортными документами. Проверяется: количество, вес, сохранность груза и др. В случае обнаружения расхождений с документами составляется акт по форме М-7. Полученный груз поставляется на склад и передается поставщику под расписку. При приемке материалов также проверяется количество, качество, ассортимент и др.

Принятые материальные ценности оформляются приходными документами. На складе ведется количественный учет материалов. Для этого открывается карточка складского учета на каждый номенклатурный материал. Карточка регистрируется в реестре в бухгалтерии и передается кладовщику под расписку. В карточке указывается: № склада, место хранения материала, марка, сорт, размер, наименование, номенклатурный номер, единица измерения, цена и др.

Кладовщик при каждом движении материала на основании приходных и расходных документов делает записи в карточке. По окончании месяца кладовщик переносит остатки из карточки в ведомость остатков материалов на складе. Ведомость передается в бухгалтерию, где производится оценка остатков материалов; затем остатки материалов по каждому складу сверяются с данными учета, который ведет бухгалтерия в ведомостях движения материалов. Бухгалтер регулярно проверяет правильность записей в карточках складского учета и подтверждает это своей подписью в карточке. В момент проверки кладовщик сдает, а бухгалтер принимает по реестру первичные документы на материальные ценности.

Реестры составляются отдельно по приходу и расходу в разрезе каждого склада. По данным реестров и приложенных к ним документов бухгалтерия составляет накопительные ведомости по приходу и расходу материалов за месяц.

Учет движения материалов в бухгалтерии ведется в денежных суммах. По окончанию месяца по данным накопительных ведомостей составляются суммовые оборотные ведомости по каждому складу в разрезе синтетических счетов, субсчетов и групп материальных ценностей.

Остаток материальных ценностей по каждому складу, подсчитанный в оборотной ведомости, сопоставляется с остатком материальных ценностей, подсчитанным по этому складу, в ведомости остатков. Эти суммы должны совпадать. Вычисляются ошибки и устраняются.

  1. Учет отпуска материалов.

Под отпуском материаловпонимается отпуск этих материалов для изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг, либо реализация их на сторону.

Отпуск материалов со склада в производство (Д20 К10) оформляется лимитно-заборной картой М-8. Этим документом оформляется отпуск под определенную программу.

Эти заборные карты выписываются на месяц в 2ух экземплярах: один на склад, второй – структурному подразделению, которому отпускаются материалы. Кладовщик отмечает в каждом экземпляре дату и количество отпущенного и после этого выводит остаток – лимит. После использования лимита лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию.

Движение материальных ценностей внутри организации оформляется требованиями-накладными М-1, которые составляются материально-ответственным лицом склада или цеха, которые сдают ценности, в 2ух экземплярах: один для списания ценностей со склада или цеха, второй – для оприходования ценностей другой стороной.

Отпуск материалов на сторону оформляется накладной на отпуск материалов на сторону М-15в 2ух экземплярах: один на склад (является основанием для отпуска со склада), второй – покупателю. При этом получатель ценностей должен иметь доверенность, оформленную в установленном порядке.

На счетах бухучета отпуск материалов отражается записью по дебету счетов затрат (20, 23, 25) либо счетов реализации материальных ценностей.

При отпуске материалов в производство и ином их выбытии оценка производится одним из следующих методов:

  1. по себестоимости каждой единицы

  2. по средней себестоимости

Показ-ли движения материалов

Кол-во единиц материалов

Цена за ед

Сумма в рублях

Остаток на начало месяца

Поступило за месяц:

1 партия

2 партия

3 партия

Израсходовано на месяц

Остаток на конец месяца

Общая стоимость поступивших материальных ценностей = 200*10+300*10+200*12+400*15=13400

В натуральных единицах = 200+30+200+400=1100

Средняя себестоимость единицы = 13400/1100=12,18

Расход = 12,18*1000=1218

Остаток = 2000+3000+2400+6000-1218=1220

  1. по себестоимости первых по времени закупок (FIFOfirst into, first out)

Показ-ли движения материалов

Кол-во единиц материалов

Цена за ед

Сумма в рублях

Остаток на начало месяца

Поступило за месяц:

1 партия

2 партия

3 партия

Израсходовано на месяц

Остаток на конец месяца

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Общая стоимость поступивших материальных ценностей = 200*10+300*10+200*12+400*15=13400

В натуральных единицах = 200+30+200+400=1100

Расход = 200*10+300*10+200*12+300*15 =11900

Остаток = 2000+3000+2400+6000-11900=1500

  1. по себестоимости последних по времени закупок (LIFOlast into, first out)

Показ-ли движения материалов

Кол-во единиц материалов

Цена за ед

Сумма в рублях

Остаток на начало месяца

Поступило за месяц:

1 партия

2 партия

3 партия

Израсходовано на месяц

Остаток на конец месяца

Общая стоимость поступивших материальных ценностей = 200*10+300*10+200*12+400*15=13400

В натуральных единицах = 200+30+200+400=1100

Расход = 400*15+200*12+300*10+100*10 =12400

Остаток = 2000+3000+2400+6000-12400=1000

  1. Учет НДС по приобретенным материальным ценностям.

В соответствии с законодательством – Налоговым Кодексом РФ – все организации, являющиеся плательщиками налогов, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС.

НДС представляет собойформу изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на все стадии производства и обращения и определяемый как разница между стоимостью реализации продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на расходы.

Для расчета НДС из общего объема продаж вычитается сумма закупок у поставщиков.

Сумма НДС (подлежит уплате в бюджет)– это разница между суммой налога, полученная от покупателей за проданное, и суммы налога, уплаченные поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых включает налог.

Читайте так же:  Жалоба на пристава по алиментам

Пример:

Сумма поставки материалов, включая НДС = 120 рублей в том числе НДС = 20 руб.

  1. Д10 К60 = 100 руб. и Д19 К60 = 20 руб. 2) после оплаты за материалы: Д60 К51 проводим: Д68 К19. (сч 60 «Начисление налогов», сч 19 «НДС по приобретенным ценностям»)

В связи с определением НДС в бухучете отражается не только начисленный с продаж НДС, но и НДС, оплаченный поставщикам.

Все плательщики НДС обязаны составлять специальный документ – счет-фактуру– при совершении хозяйственных операций, связанных с продажами. На основании счет-фактуры производятся расчеты расчеты НДС и осуществляется контроль за правильностью и полностью уплаты в бюджет и компенсации из бюджета НДС.

НДС – возмещаемый налог.

Начисление НДС – кредит сч 68.

При продаже: счет-фактура, которая подтверждает кредит сч 68. Покупатель полученную счет-фактуру отразит на дебите счете 19.

Покупатели отражают уплаченный поставщикам НДС на основе счет-фактур, выставленных поставщиками. Оригиналы счет-фактур, получаемые покупателем от поставщиков, хранятся у покупателей в «Журнале регистрации» и отражаются в«Книге покупок».

При приобретении материальных ресурсов, работ, услуг суммы НДС отражаются на Сч 19 «НДС по приобретенным ценностям»(активный).

Субсчета:

19-1 «НДС по приобретенным основным средствам»

19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»

19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

Вычет налога на добавленную стоимость осуществляется только при одновременном выполнении следующих условий:

— материальные ценности, работы, услуги должны быть оприходованы

— материальные ценности, работы, услуги оплачены поставщикам

— материальные ценности, работы, услуги должны быть использованы для производственных целей.

В случае отпуска материальных ценностей на непроизводственные нужды после списания НДС с кредита Сч 19 производится восстановление соответствующих сумм НДС по кредиту Сч 68 в корреспонденции со сетами учета соответствующих источников.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты

субсчета:

68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции,

работ, услуг»;

68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров

продукции, работ, услуг»;

68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;

68-4 «Налоги на доходы физических лиц»;

68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

На субсчете 68-1 учитываются расчеты по чрезвычайному налогу и

обязательным отчислениям в государственный фонд содействия

занятости, земельному налогу (платежам за землю), налогу за

пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в

себестоимость продукции, работ, услуг).

На субсчете 68-2 учитываются расчеты по акцизному налогу,

по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети,

налогу с продаж автомобильного топлива, налогу на добавленную

стоимость и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации

продукции, работ, услуг.

На субсчете 68-3 учитываются расчеты по налогам на

недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес и другим налогам,

уплачиваемым из прибыли (дохода) организации.

На субсчете 68-4 учитываются расчеты по подоходному налогу с

Физических лиц.

На субсчете 68-5 учитываются расчеты по налогу на приобретение

автотранспортных средств, по налогу на доходы иностранных

юридических лиц, на рекламу и другим налогам и сборам, вводимым

местными Советами депутатов на территориях своих административно-

территориальных единиц.

По кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 «Вложения во внеоборотные активы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;

по учету затрат — налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;

90 «Продажи» — уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;

91.2 «Прочие расходы» — налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.

99 «Прибыли и убытки» — налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75.2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Сальдо счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

В пояснениях к счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» сказано, что аналитический учет по этому счету ведется «по видам налогов», однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о «видах налогов», но и естественно о видах сборов.

Учет расчетов по налогам и сборам 62

Дата добавления: 2016-05-05; просмотров: 454;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

  • ПРЕДИСЛОВИЕ
  • РАЗДЕЛ 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  • Глава 1. Бухгалтерский учет в системе управления организацией
  • 1.1. Возникновение учета и исторические этапы его развития
  • 1.2. Роль учета в хозяйственном управлении и его виды.
  • 1.3. Сущность, функции, принципы и задачи бухгалтерского учета
  • 1.4. Пользователи учетной информации и требования, предъявляемые к ней
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты
  • Глава 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
  • 2.1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
  • 2.2. Классификация объектов бухгалтерского учета
  • 2.3. Кругооборот объектов учета. Хозяйственные операции и хозяйственные процессы как объекты учета
  • 2.4. Метод бухгалтерского учета и его элементы
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты
  • Глава 3. Бухгалтерский баланс
  • 3.1. Сущность и значение балансового обобщения учетных данных
  • 3.2. Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и структура
  • 3.3. Типы изменения объектов бухгалтерского учета под влиянием хозяйственных операций
  • 3.4. Использование бухгалтерского баланса в управлении
  • Вопросы для самокононтроля. Тесты
  • Глава 4. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
  • 4.1. Понятие бухгалтерских счетов, их структура. Порядок ведения записей по счетам.
  • 4.2. Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.
  • 4.3. Классификация счетов бухгалтерского учета.
  • 4.4. Сущность двойной записи. Моделирование учётных записей на бухгалтерских счетах.
  • 4.5. План счетов бухгалтерского учёта.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 5. Учёт хозяйственных процессов
  • 5.1. Принципы и методы оценки объектов бухгалтерского учёта.
  • 5.2. Калькуляция как способ расчёта стоимости объектов учёта.
  • 5.3. Учёт операций по созданию организации.
  • 5.4. Учёт операций по приобретению активов.
  • 5.5. Учёт операций по созданию активов.
  • 5.6. Учёт операций по реализации активов.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 6. Документация и инвентаризация.
  • 6.1. Первичные учётные документы и их содержание.
  • 6.2. Классификация первичных учётных документов.
  • 6.3. Организация документооборота.
  • 6.4. Сущность, цели, виды и задачи инвентаризации.
  • 6.5. Сроки и технология проведения инвентаризации.
  • 6.6. Выявление и отражение в учёте результатов инвентаризации.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 7. Формы, регистры и организация бухгалтерского учета.
  • 7.1. Регистрация хозяйственных операций в бухгалтерском учёте. Учётные регистры, их виды и классификация.
  • 7.2. Порядок исправления данных в Бухгалтерском учёте.
  • 7.3. Форма бухгалтерского учёта.
  • 7.4. Государственное регулирование бухгалтерского учета.
  • 7.5. Сущность, значение учётной политики и принципы её формирования.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИИ
  • Глава 8. Учёт денежных средств.
  • 8.1. Правила ведения, документальное оформление и учёт кассовых операций. Инвентаризация денег в кассе.
  • 8.2. Порядок открытия счетов в банке. Документальное оформление и учёт денежных средств на расчётных счетах.
  • 8.3. Виды валютных счетов, их назначение. Документальное оформление и учёт денежных средств на валютных счетах.
  • 8.4. Учёт покупки и продажи иностранной валюты.
  • 8.5. Учёт краткосрочных финансовых вложений.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 9. Учёт расчётов.
  • 9.1. Организация безналичных расчётов.
  • 9.2. Учёт расчётов с поставщиками и покупателями.
  • 9.3. Учёт расчётов по налогам и сборам.
  • 9.4. Учёт расчётов с органами социального страхования.
  • 9.5. Порядок оплаты расходов в служебных командировках. Учёт расчётов с подотчётными лицами.
  • 9.6. Учёт расчётов с уредителями, прочими дебиторами и кредиторами.
  • 9.7. Учёт расчётов по кредитам и займам.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 10. Учёт вложений в долгосрочные активы.
  • 10.1. Понятие вложений в долгосрочные активы и их классификация.
  • 10.2. Учёт затрат на создание долгосрочных нефинансовых активов.
  • 10.3. Учёт затрат на приобретение долгосрочных нефинансовых активов.
  • 10.4. Определение инвентарной стоимости и учёт ввода в эксплуатацию долгосрочных нефинансовых активов.
  • 10.5. Бухгалтерский учёт долгосрочных финансовых вложений.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 11. Учёт основных средств и нематериальных активов.
  • 11.1. Сущность, состав, классификация основных средств.
  • 11.2. Организация бухгалтерского учета основных средств.
  • 11.3. Оценка объектов основных средств.
  • 11.4. Бухгалтерский учёт поступления основных средств.
  • 11.5. Бухгалтерский учёт обесценения и переоценки основных средств.
  • 11.6. Бухгалтерский учёт выбытия основных средств.
  • 11.7. Бухгалтерский учёт инвестиционной недвижимости.
  • 11.8. Сущность, состав и оценка нематериальных активов.
  • 11.9. Бухгалтерский учёт нематериальных активов.
  • 11.10. Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.
  • 11.11. Бухгалтерский учёт амортизационных отчислений.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 12. Учёт производственных запасов.
  • 12.1. Сущность производственных запасов, их состав, классификация и порядок оценки.
  • 12.2. Документальное оформление и учёт приобретения материалов.
  • 12.3. Учёт материалов в местах хранения и в бухгалтерии.
  • 12.4. Документальное оформление и учёт отпуска материалов со склада.
  • 12.5. Методы оценки и учёт списания израсходованных материалов.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 13. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда.
  • 13.1. Принципы, формы и системы оплаты труда.
  • 13.2. Учёт численности работников, отработанного времени и выработки.
  • 13.3. Порядок расчёта заработной платы и доплат.
  • 13.4. Расчёт заработной платы за время отпуска и пособий по временной нетрудоспособности.
  • 13.5. Виды удержаний из заработной платы и их учёт.
  • 13.6. Бухгалтерский учёт расчётов по оплате труда.
  • 13.7. Учёт отчислений, производимых нанимателем от начисленной заработной платы.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 14. Учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг).
  • 14.1. Сущность затрат на производство и себестоимости продукции, работ, услуг.
  • 14.2. Методы учёта затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
  • 14.3. Бухгалтерский учёт прямых затрат на производство.
  • 14.4. Бухгалтерский учёт общепроизводственных и общехозяйственных затрат.
  • 14.5. Методы оценки незавершенного производства и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
  • 14.6. Учёт затрат вспомогательных производств.
  • 14.7. Сводный учёт затрат на производство продукции (работ, услуг).
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 15. Учёт готовой продукции.
  • 15.1. Понятие готовой продукции, её состав и оценка.
  • 15.2. Бухгалтерский учёт выпуска готовой продукции.
  • 15.3. Бухгалтерский учёт реализации готовой продукции.
  • 15.4. Учёт расходов на реализацию продукции.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 16. Учёт товаров и издержек обращения в торговле.
  • 16.1. Учёт товаров в оптовой торговле.
  • 16.1.1. Организация бухгалтерского учета товаров. Формирование цен в оптовой торговле.
  • 16.1.2. Документальное оформление и учёт поступления товаров.
  • 16.1.3. Бухгалтерский учёт реализации товаров.
  • 16.1.4. Бухгалтерский учёт прочего выбытия товаров.
  • 16.1.5. Методика проведения инвентаризации товаров и тары. Учёт результатов инвентаризации товаров.
  • 16.1.6. Отчётность материально ответственных лиц. Аналитический учёт товаров и тары.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • 16.2. Особенности учета товаров и тары в розничной торговле.
  • 16.2.1. Организация бухгалтерского учёта товаров. Формирование розничных цен на товары.
  • 16.2.2. Бухгалтерский учёт поступления товаров.
  • 16.2.3. Документальное оформление и учёт розничной продажи товаров.
  • 16.2.4. Учёт торговых надбавок (торговых скидок).
  • 16.2.5. Учёт товарных потерь, результатов инвентаризации и прочего выбытия товаров.
  • 16.2.6. Отчётность материально ответственных лиц. Аналитический учёт товаров и тары.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • 16.3. Учёт издержек обращения.
  • 16.3.1. Сущность издержек обращения и расходов на реализацию в торговле.
  • 16.3.2. Классификация издержек обращения.
  • 16.3.3. Номенклатура статей издержек обращения.
  • 16.3.4. Бухгалтерский учёт издержек обращения.
  • 16.3.5. Расчёт издержек обращения на остаток товаров.
  • 16.3.6. Бухгалтерский учёт управленческих расходов торговой организации.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 17. Учёт доходов, расходов, прибыли и собственного капитала.
  • 17.1. Определение, классификация и организация учёта доходов и расходов.
  • 17.2. Признание доходов и расходов в бухгалтерском учёте.
  • 17.3. Бухгалтерский учёт доходов и расходов по текущей деятельности.
  • 17.4. Бухгалтерский учёт доходов и расходов по инвестиционной и финансовой деятельности.
  • 17.5. Учёт отложенных доходов и расходов.
  • 17.6. Бухгалтерский учёт чистой прибыли (чистого убытка), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
  • 17.7. Учёт нераспределённой прибыли (непокрытого убытка).
  • 17.8. Понятие собственного капитала и его состав.
  • 17.9. Учёт уставного, добавочного и резервного капитала.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 18. Бухгалтерская отчетность.
  • 18.1. Сущность, значение и состав бухгалтерской отчётности.
  • 18.2. Бухгалтерский баланс: содержание и оценка статей.
  • 18.3. Содержание других форм бухгалтерской отчётности.
  • 18.4. Информация, раскрываемая в пояснительной записке (примечании) к отчётности.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ И ЛИТЕРАТУРА
  • ПРИЛОЖЕНИЯ
Читайте так же:  Какая твердая сумма алиментов?

           Предприятие ООО «Инвест-Строй» находится на общей системе налогообложения, в соответствии с которой является плательщиком федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Состав федеральных налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, систематизирован в таблице 3.

Таблица 3

Состав федеральных налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Инвест-Строй»

Особенности уплаты

Состав федеральных налогов и сборов

Налог на добавленную стоимость Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль Государственная пошлина
Налоговый период Квартал Календарный год Календарный год Отсутствует
Отчетные периоды Отсутствуют Отсутствуют Первый квартал, полугодие, девять месяцев Отсутствует
Сроки уплаты Не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом В день выплаты заработной платы сотрудникам предприятия Не позднее срока подачи налоговых деклараций Зависят от вида действий, за совершение которых уплачивается пошлина
Сроки представления налоговой декларации Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также предусмотрена ежеквартальная отчетность по форме № 6-НДФЛ Отчетные периоды – не позднее 28 числа следующего месяца. Налоговый период – не позднее 28 марта Отсутствует
Особенности учетной политики в целях налогообложения Отсутствуют Отсутствуют Доходы и расходы признаются методом начисления, амортизация начисляется линейным способом Отсутствует
Таким образом, предприятие является плательщиком таких федеральных налогов и сборов, как налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента), налог на прибыль организаций, государственная пошлина.
В таблице 4 систематизированы региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые ООО «Инвест-Строй», а также страховые взносы по социальному страхованию и обеспечению.

Таблица 4

Состав региональных и местных налогов и сборов, страховых взносов, уплачиваемых ООО «Инвест-Строй»

Читайте так же:  Как подать на алименты на ребенка?

Особенности уплаты

Состав региональных налогов и сборов, страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды Транспортный налог Налог на имущество организаций Земельный налог
Налоговый период Календарный год Календарный год Календарный год Календарный год
Отчетные периоды Первый квартал, полугодие, девять месяцев Нет Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Сроки уплаты Ежемесячные платежи в срок не позднее 15 числа следующего календарного месяца Не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи не уплачиваются Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Сроки представления налоговой декларации Ежеквар-тальная отчетность (в Пенсионный фонд и ФСС) Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам – не позднее 30 дней после окончания квартала Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на ООО «Инвест-Строй» ведется на синтетическом счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Аналитический учет налогов и сборов ведется на соответствующих субсчетах в разрезе налоговых платежей предприятия. В таблице 5 представлена выписка из рабочего плана счетов предприятия в части счетов, используемых для учета налогов и сборов.

Таблица 5

Выписка из рабочего плана счетов ООО «Инвест-Строй» в части счетов, используемых для учета налогов и сборов

Счет Субсчет, аналитический счет

Налог на добавленную стоимость

68 «Расчеты по налогам и сборам» 68.02 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
19 «НДС по приобретенным ценностям» 19.01 «НДС по приобретенным основным средствам», 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам», 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам», 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
90 «Продажи» 90.03 «Налог на добавленную стоимость»

Налог на доходы физических лиц

68 «Расчеты по налогам и сборам» 68.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Налог на прибыль организаций

68 «Расчеты по налогам и сборам» 68.04 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»
99.02 «Налог на прибыль организаций» 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль», 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль», 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство», 99.02.04 «Постоянные налоговые активы»
09 «Отложенные налоговые активы»

Государственные пошлины

68 «Расчеты по налогам и сборам» 68.10 «Прочие налоги и сборы»

Региональные и местные налоги и сборы

68 «Расчеты по налогам и сборам» 68.07 «Транспортный налог»
68 «Расчеты по налогам и сборам» 68.08 «Налог на имущество организаций»
68 «Расчеты по налогам и сборам» 68.13 «Земельный налог»

    Выделим особенности бухгалтерского учета отдельных налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Инвест-Строй».

    Одним из основных федеральных налогов, уплачиваемых ООО «Инвест-Строй» выступает налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения по данному налогу выступает реализация товаров (работ, услуг). При этом бухгалтерия ООО «Инвест-Строй» уменьшает сумму налога к уплате на суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров, работ, услуг. Для этого, помимо счета 68, рабочим планом счетов организации предусмотрен счет 19, на котором бухгалтерией собираются суммы НДС, принимаемые впоследствии к налоговому вычету. В корреспонденции со счетом 90.03 «Налог на добавленную стоимость» отражается НДС по реализованным продукции, работам, услугам. Типовые бухгалтерские проводки на участке расчетов с бюджетом по НДС на основе изучения журнала хозяйственных операций предприятия за 1 квартал 2017 года систематизированы в таблице 6.

Таблица 6

Типовые бухгалтерские проводки (корреспонденция счетов) ООО «Инвест-Строй» на участке расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Содержание операции

Документ-основание

Сумма, рублей

Бухгалтерская проводка

Дебет Кредит
1 Сдан заказчику объект малоэтажного строительства (дачный дом) Акт выполненных работ 1896360,00 62 90.01
2 Выделен налог на добавленную стоимость Счет-фактура 289275,25 90.03 68.02
3 Реализован объект основных средств (бетономешалка) по договорной стоимости Накладная 45000,00   62 91.1
4 Выделен налог на добавленную стоимость Накладная 6864,41 91.2 68.02
5 Принят к учету НДС по приобретенным строительным кирпичам Счет-фактура 107100,00 19.03 60

Продолжение табл.6

Содержание операции Документ-основание Сумма, рублей Дебет Кредит
6 Принят к учету НДС по приобретенному объекту основных средств (грузовой автомобиль) Счет-фактура 177365,70 19.01 60
7 Принят к учету НДС по услугам субподрядчика на строительном объекте Счет-фактура 56744,10 19.04 60
8 Предъявлен НДС к возмещению по итогам 1 квартала 2017 года Расчет бухгалтерии 10567984,12 68.02 19
9 Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость по итогам 4 квартала 2016 года (ежемесячно, равными суммами в 1 квартале 2017 года) Выписка из расчетного счета 20145010,88 68.02 51

    В срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, бухгалтерией представляется налоговая декларация по НДС (в электронной форме).

Для синтетического учета расчетов по налогу на доходы физических лиц рабочим планом счетов ООО «Инвест-Строй» предусмотрен отдельный субсчет – счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Данный бухгалтерский счет корреспондирует со следующими счетами:

— по кредиту в части начисления и удержания из заработной платы персонала суммы налога – со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда;

    — по дебету в части погашения задолженности перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц – со счетом 51 «Расчетные счета».

    По налогу на доходы физических лиц, как уже отмечалось выше ООО «Инвест-Строй» выступает в качестве налогового агента, то есть обязано удержать данный налог и перечислить его в бюджет.

    На основе изучения журнала хозяйственных операций за март 2017 года, в таблице 7 представлены типовые бухгалтерские проводки на участке.

Таблица 7

Типовые бухгалтерские проводки (корреспонденция счетов) ООО «Инвест-Строй» на участке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Содержание операции

Документ-основание

Сумма, рублей

Бухгалтерская проводка

Дебет Кредит
1 Начислен аванс сотрудникам предприятия за март Расчетная ведомость 7452135,41 20, 25, 26, 44 70
2 Начислена заработная плата сотрудникам предприятия за март Расчетная ведомость 9875641,32 20, 25, 26, 44 70
3 Удержан налог на доходы физических лиц за март Расчетная ведомость 2252610,97 70 68.01
4 Перечислена в бюджет сумма удержанного налога на доходы физических лиц за март Выписка из расчетов счета 2252610,97 68.01 51

    Проводка по начислению налога на доходы физических лиц оформляется в день начисления заработной платы. Первичным документом для начисления налога на доходы физических лиц выступает расчетная ведомость.

Отдельным работникам предприятия бухгалтерией ООО «Инвест-Строй» на основе представленных заявлений и подтверждающих документов предоставляются вычеты на детей, а также имущественные и социальные налоговые вычета. Для получения стандартного вычета на ребенка подтверждающими документами выступают свидетельство о рождении, акт органа опеки и попечительства, судебный акт о признании отцовства и другие. Если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет и обучается в ВУЗе или другом учебном учреждении по очной форме обучения, то работник дополнительно представляет справку из ВУЗа о факте обучения такого лица. Для предоставления имущественного налогового вычета сотрудники ООО «Инвест-Строй» представляют в бухгалтерию следующие документы: заявление на предоставление имущественного налогового вычета (в связи с покупкой квартиры, строительством объекта недвижимости);уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации по форме, предусмотренной Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3 (за данной формой сотрудник обращается в налоговый орган).

Читайте так же:  Заявление на увольнение за сколько

Одной из наиболее сложных методик характеризуется налог на прибыль организаций. Это обусловлено различиями в бухгалтерском и налоговом учете отдельных видов доходов и расходов. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль организаций бухгалтерия ООО «Инвест-Строй» ведет в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации». Расчет текущего налога на прибыль организаций по итогам 2016 года представлен в таблице 8.

Таблица 8

Расчет текущего налога на прибыль организаций за 2016 год (в тыс. руб.)

Показатель Методика расчета Значение показателя
Условный расход по налогу на прибыль в 2016 году Отражается течение года следующими записями на счетах бухгалтерского учета: 1) условный расход по налогу на прибыль: Дебет 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68.04 «Расчетыпо налогу на прибыль»; 2) условный доход по налогу на прибыль: Дебет 68.04 «Расчетыпо налогу на прибыль» Кредит 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль» 4285
Изменение отложенных налоговых активов в 2016 году Разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09 «Отложенные налоговые активы», где этот счет был использован в корреспонденции со счетом 68.04 «Расчеты по налогу на прибыль» 504

Продолжение табл.8

Показатель Методика расчета Значение показателя
Изменение отложенных налоговых обязательств в 2016 году Разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства», где этот счет был использован в корреспонденции со счетом 68.04 «Расчеты по налогу на прибыль» 0
Постоянные налоговые обязательства, возникшие в 2016 году Отражаются в течение года следующей записью – Дебет счета 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство» кредит счета 68.04 «Расчетыпо налогу на прибыль» 0
Постоянные налоговые активы, возникшие в 2016 году Отражаются в течение года следующей записью – Дебет счета 68.04 «Расчет налога на прибыль» кредит счета 99.02.04 «Постоянные налоговые активы» 274
Текущий налог на прибыль 4285+504-274 4515

Таким образом, постоянные и временные разницы оказывают существенное влияние на величину налога на прибыль предприятия.

Перечисление в бюджет сумма налога на прибыль организаций отражается бухгалтерской проводкой по дебету счета 68.04 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» и 51 «Расчетный счет». Ежеквартально, в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, бухгалтерия ООО «Инвест-Строй» представляет в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (в электронной форме).

Также ООО «Инвест-Строй» является плательщиком государственных пошлин, уплачиваемых в установленных законодательством случаях за совершение определенных действий. Основными видами пошлин, уплачиваемых предприятием, выступает государственная пошлина за выдачу разрешений на строительство, за регистрацию договора долевого участия в строительстве, нотариальные пошлины. Начисленные суммы государственных пошлин отражаются бухгалтерией ООО «Инвест-Строй» записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68.10 «Прочие налоги и сборы».

В таблице 9 представлены типовые бухгалтерские проводки по учету региональных и местных налогов и сборов на ООО «Инвест-Строй».

Таблица 9

Типовые бухгалтерские проводки (корреспонденция счетов) ООО «Инвест-Строй» на участке расчетов с бюджетом по региональных и местных налогам и сборам

Содержание операции

Документ-основание

Сумма, рублей

Бухгалтерская проводка

Дебет Кредит
1 Начислен налог на имущество организаций по итогам 2016 года Расчет бухгалтерии, налоговая декларация 3354124 91.02 68.08
2 Начислен транспортный налог по итогам 2016 года Расчет бухгалтерии, налоговая декларация 82652 26 68.07
3 Начислен земельный налог по итогам 2016 года Расчет бухгалтерии, налоговая декларация 132311 26 68.13

    Таким образом, налог на имущество организаций отражается бухгалтерией в составе прочих расходов ООО «Инвест-Строй», транспортный и земельный налог – в составе себестоимости.

    Значительную роль в формировании налоговых издержек исследуемого предприятия играют страховые взносы во внебюджетные фонды.Объектом обложения страховыми взносами выступают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу сотрудников организации. При этом налоговой базой выступает сумма указанных выплат и вознаграждений. В 2015 году бухгалтерия ООО «Инвест-Строй» делала отчисления во внебюджетные фонды по следующим ставкам: 22 % — в Пенсионный фонд России; 2,9 % — в Фонд социального страхования РФ; 5,1 % — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Таким образом, суммарная ставка страховых взносов составляет 30 %. При этом предусмотрены пониженные ставки страховых взносов по достижению установленного лимита в отношении каждого физического лица. Кроме того, на ООО «Инвест-Строй» уплачиваются страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 0,9 % (восьмой класс профессионального риска).

    Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению ведется бухгалтерией ООО «Инвест-Строй» на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Рабочим планом счетов ООО «Инвест-Строй» предусмотрена система субсчетов и аналитических счетов к данному счету, представленная в таблице10.

Таблица 10

Выписка из рабочего плана счетов ООО «Инвест-Строй» в части учета расчетов по страховых взносам по социальному страхованию и обеспечению[1]

Синтетические счета, субсчета, аналитические счета в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета Наименование
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69-01 Расчеты по социальному страхованию
69-02 Расчеты по пенсионному обеспечению
69-021 Страховая часть трудовой пенсии
69-022 Накопительная часть трудовой пенсии
69-03 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
69-031 Федеральный фонд ОМС
69-032 Территориальный фонд ОМС
69-04 Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

    Начисление страховых взносов осуществляется по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с затратными счетами, которые были использованы при начислении работникам заработной платы. В частности, бухгалтерией ООО «Инвест-Строй» используются следующие затратные счета: счет 20 «Основное производство» — основной строительный персонал; счет 23 «Вспомогательное производство» — персонал транспортного цеха; счет 25 «Общепроизводственные расходы» — прорабы, мастера производственных участков; счет 26 «Общехозяйственные расходы» — административно-управленческий персонал; счет 44 «Расходы на продажу» — маркетинговый персонал.

Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 190;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Евдокимова, Л.А. Финансы, денежное обращение и кредит / Л.А. Евдокимова. — М.: Московский государственный индустриальный университет (МГИУ), 2016. — 109 c.
  2. Ковалев, В. В. Лизинг. Финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты / В.В. Ковалев. — М.: Проспект, 2014. — 460 c.
Учет расчетов по налогам и сборам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here