Прямые и косвенные налоги

Предлагаем ознакомиться с темой: Прямые и косвенные налоги, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Налог представляет собой финансовое обязательство юридического или физического лица перед государством, подлежащее исполнению в установленные сроки. Фискальная система подразделяется на два вида налогообложения – прямое и косвенное. В статье будут рассмотрены виды этих сборов, отличительные особенности, а также модели налогообложения, показывающие соотношение двух типов.

Прямые налоги: виды и особенности

К прямым налогам относятся сборы, которыми государство облагает доходы граждан (зарплату, прибыль, проценты) или их имущество (землю, недвижимость, транспортные средства). Этот предлагаемый вид сборов уплачивается гражданином самостоятельно в государственную казну.

Система прямых налогов РФ включает следующие виды:

с юридических лиц:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • на землю;
  • на бизнес (например, в сфере игровых автоматов);
  • на водные источники;
  • на добычу полезных ископаемых.

с физических лиц:

  • подоходный;
  • поимущественный;
  • с имущества;
  • транспортный;
  • на имущество, полученное гражданином в порядке наследования или дарения.

Прямые и косвенные налоги 58

Величина прямых налогов полностью определена уровнем и размером дохода гражданина. Так, например, с ростом заработной платы размер отчислений увеличивается.

Основными объектами налогообложения при начислении данного вида сборов выступают:

  • совокупный или доход, подлежащий налогообложению;
  • общая или стоимость, подлежащая налогообложению.

Косвенные налоги: виды и особенности

Формальными плательщиками таких сборов являются индивидуальные предприниматели, а фактическими – третьи лица (потребители произведенных товаров, оказанных услуг или выполненных работ).

Размер сбора уже включен в стоимость произведенной продукции, оказанной услуги или выполненной работы. Отчисление налога продавцом происходит после получения им транзакции, когда покупатель оплатит продукцию.

[1]

Отличительными чертами косвенных сборов выступают:

  • оперативность. Сборы должны поступить к государству за короткий период времени (например, временные рамки для НДС – от 1 до 3 месяцев);
  • высокая собираемость. Данный тип платежей является неотъемлемой частью налоговых сборов, поэтому выявить образовавшиеся нарушения или отклонения не представляет особой сложности. Причина этому – постоянный мониторинг торговых отношений со стороны государственных органов власти и налоговых служб субъектов.

Прямые и косвенные налоги 115

К косвенным налогам относятся:

НДС (налог на добавленную стоимость). Добавленная стоимость – сумма, играющая главную роль в формировании прибыли продавца. Именно она подлежит обложению налогами со стороны государства и имеет большое значение для экономики любой развитой страны. Так, например, в РФ на долю НДС приходится около 40% от всех налоговых сборов, что существенно превышает суммы, поступающие от прямых сборов. Дополнительное преимущество заключается в том, что уплата НДС происходит при каждой сделке. При этом количество посредников, через которых прошел товар прежде, чем перейти к конечному потребителю, не имеет значения.

На ставку НДС влияет вид товара. Большая часть продукции облагается налогом по ставке 18%, отдельные категории (печатные издания, лекарственные средства и товары, предназначенные для детей) – 10%. Есть и исключительные случаи, когда НДС не оплачивается:

  • при экспорте товаров;
  • фирма оказывает услуги по перевозке пассажиров;
  • организация самостоятельно реализует произведенную продукцию;
  • предприятие занимается оказанием услуг в сфере жилищно-коммунального хозяйства.

При этом перечень случаев, освобождающих налогоплательщика от данного вида сборов, строго контролируется и устанавливается государством. Региональные органы власти этот порядок изменить не могут.

Акциз. Также включен в конечную стоимость, однако применим только к производственной сфере.

Таможенная пошлина, взимание которой осуществляется на границе страны. Ее основанием является перемещение товара за пределами государства.

Прямые и косвенные налоги 87

Отличие прямых и косвенных налогов

Оба вида являются налоговыми обязательствами. Различия представлены в таблице.

Критерий Налог
Прямой Косвенный
Кто выступает налогоплательщиком? ФЛ, ЮЛ Потребитель, приобретающий продукцию, произведенную ФЛ или ЮЛ.
Как происходят взаимоотношения с государством? Выплата производятся непосредственно государству. Начисление налогов происходит через посредников, которыми являются владельцы организаций или производители.
Что является объектом налогообложения? Все имущество налогоплательщика (недвижимость, транспорт), его доходы, категории полезных ископаемых. Предназначенные к реализации произведенные товары, оказанные услуги, выполненные работы.
Что влияет на величину налога? Величина дохода, получаемого от разного рода деятельности, сложившееся материальное положение и пр. Цена за произведенные товары или оказанные услуги, тарифные ставки, категории и пр.
Как зависят от финансовой деятельности? Прямая зависимость Отсутствие зависимости
Как осуществляется расчет? Сложный, предполагает разделение на несколько категорий. Простой, осуществляется с помощью специальных формул.
Как происходит участие в формировании цены? Цена зависит от конкретного производства. Влияют на снижение или увеличение стоимости товаров, услуг, работ.
Какова степень открытости? Открытые платежи Закрытые платежи, потребители не имеют представления о величине налогов, уплачиваемых в государственную казну.

Основу налоговой системы государства составляет показатель соотношения двух типов сборов. С точки зрения оптимального соотношения, необходимо, чтобы их доли были равноценными. Тогда все участники не будут ущемлены, независимо от происходящих изменений. Помимо того, что размер налогов должен соответствовать уровню дохода каждого участника, необходимо принимать во внимание и развитость страны с экономической точки зрения, а также учитывать все потребности, являющиеся актуальными в конкретном временном периоде.

Прямые и косвенные налоги 120

Современная система налогообложения в РФ предполагает смешение прямых и косвенных налогов. Таким образом, путем их уравнивания происходит стабилизация и достигается равновесие разных рыночных сегментов.

Следует отметить, что налоговые сборы, которые подлежали уплате физическими лицами за 2016-2017 гг. меньше, чем для предприятий. Косвенные налоги почти в два раза превышают прямые. Такой отличительный признак характерен только для экономически развитых стран.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Определение степени влияния разных видов налогообложения в РФ необходимо не только для того, чтобы понять, в каком из направлений развивается экономика, но для определения возможности использования наработанного годами опыта разных экономически развитых мировых стран. Вполне понятно, что применение соответствующей системы должно учитывать национальные особенности государства, менталитет его граждан, способы потребления товаров, работ и услуг. Кроме этого, во внимание должна быть принята и действующая структура налоговой системы, составляющей национальную основу фискальной политики.

Чтобы фискальная система оказалась максимально гибкой, учитывающей интересы всех задействованных сторон, необходимо добиться равнозначного вклада каждого вида сборов.

В мировой практике на текущий момент выделяют четыре основных системы, показывающие соотношение прямых налогов и косвенных:

  • англосаксонская. Основная доля приходится на прямые сборы, при этом косвенные составляют небольшую часть. Так, например, в Америке 44 % от всех поступлений составляет подоходный налог;
  • евроконтинентальная. Для нее характерен высокий уровень отчислений на поддержку социального развития и страхования. Основная часть платежей отводится косвенным налогам;
  • латиноамериканская основана на косвенных платежах в бюджет. При этом рост цен и инфляционных процессов приводит к увеличению размеров налоговых отчислений. Поэтому данную систему активно используют при нестабильности экономической ситуации в стране и для защиты государства от финансового кризиса;
  • смешанная используется развитыми странами для расширения диверсификации системы доходов, сглаживая таким образом влияние конкретных видов сборов. Основная задача такой модели связана с тем, чтобы увеличить прямые сборы, но при этом преобладающая доля должна приходиться на поступления от предпринимательской деятельности, а не подоходного налога.

Прямые и косвенные налоги 66

Что касается РФ, то ее фискальная система больше соответствует латиноамериканской модели с незначительными элементами евроконтинентальной. При этом на долю сборов от предпринимательской деятельности приходится около 70%. Вполне закономерно, что это обременительно для частных предпринимателей. Однако произвести смещение и переложить часть налоговой нагрузки на физических лиц невозможно. Это связано с низкой покупательной способностью населения. Главной причиной сложившейся обстановки выступает низкая степень эффективности общественного производства.

Заключение

Выбирая модель соотношения двух типов налогообложения, нельзя руководствоваться только опытом зарубежных государств. Обязательно во внимание должна быть принята экономическая и политическая ситуация в стране, а также особенности законодательства РФ в фискальной сфере.

Налоги и их сущность

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней сорганизацийифизических лицв целях финансового обеспечения деятельностигосударстваи (или)муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов(пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Духовные лица освобождаются от уплаты налогов.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством(см.налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов,формиметодових установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуютналоговую системугосударства.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог,налог на прибыльи подобные. К косвенным налогам относятся налог с продаж,налог на добавленную стоимостьи другие.

Ко́свенный нало́г — налогна товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки кценеилитарифу, в отличие отпрямых налогов, определяемыхдоходомналогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

В Российской Федерации эти налоги преобладают.

]Основные виды косвенных налогов

  • Акциз— вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие оттаможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённыеуслуги.

  • Налог на добавленную стоимость— вид косвенного налога; форма изъятия вбюджетчастидобавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

  • Таможенная пошлина— вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.
  • Экологический налог— вид косвенного налога, связанный сохраной окружающей среды.

Прямо́й нало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имуществаналогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

Прямые налоги делятся на реальныеиличныеналоги.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог,налог на прибыль предприятий(корпораций, организаций и т. п.);налог с наследства и дарения,имущественный налог,налог на добычу полезных ископаемыхи т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль — налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций — облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

Часто при сравнивании налогов забывают о том, что бывают не только прямые налоги, которые платятся предпринимателем, но и налоги, которые так или иначе включены в стоимость товара и все равно оплачиваются, только уже конечным потребителем. Например прямые налоги это налог при продаже или купле недвижимости, если это предусмотрено законодательством и относится к данному объекту сделки. Пример же косвенного налога — НДС, который платится покупателем, так как включен в стоимость товара. Как видите, все просто.

Читайте так же:  Налог с продажи недвижимости

Прямые и косвенные налоги: отличия, таблица сравнений,

Российская налоговая система включает в себя определенный набор налоговых обязательств, подразделяющихся на прямые и косвенные. Данная классификация определяется порядком взимания налога:

  • Для прямых – налоговое бремя ложится на самого плательщика;
  • Для косвенных – налоговая нагрузка приходится на конечных потребителей, которые уплачивают налог государству через посредника.

Виды налогов (прямые и косвенные налоги)

Прямые налоги взимаются с имущества плательщика и его доходов. В качестве имущества выступают те объекты, которыми владеет плательщик – участки земли, недвижимые и движимые объекты, бумаги ценного характера, в качестве доходов – выплаты физлицам сотрудникам (например, в виде зарплаты), прибыль юрлиц, %-ты от различных операций.

То есть прямыми налогами облагается то, что имеется у плательщика. Считаются они в зависимости от стоимостного показателя имущества или величины дохода и подлежат перечислению в государственную казну плательщиком. Данный тип налоговой нагрузки представляет собой стабильное пополнение госбюджета, что составляет его основное достоинство.

Главным недостатком является их открытость для плательщика, что влечет за собой желание последних скрыть реальное положение дел путем занижения налоговой базы и скрытия доходов.

Косвенные налоги — это добавки к реализуемым ценностям, услугам различного характера и произведенным работам.

При продажных операциях продавец выставляет покупателю стоимость, увеличенную на сумму дополнительного налога (акцизы, пошлины, НДС). Покупатель оплачивает всю предъявленную стоимость продавцу, в свою очередь, продавец осуществляет перечисления налога государству. Получается, что налоговая нагрузка приходится на конечного потребителя, но в бюджет налог перечисляется через продавца (поставщика), то есть косвенно через посредника.

Главным достоинством косвенных налогов можно назвать их закрытость для лиц, на которых возложено данное налоговое бремя. Потребители покупают товары, оплачивают услуги, уплачивая при этом косвенные налоги, зачастую даже не подозревая и не задумываясь об этом. Такая скрытость имеет важное значение в плане социального и политического положения в стране.

Недостаток косвенных налогов в несправедливости распределения налоговой нагрузки среди слоев населения с различным уровнем дохода. Так, граждане с низкими доходами ощущают сильнее повышение цен на величину косвенных налогов, в то время как для богатых граждан это не так значительно.

Справедливым было бы применять пониженные ставки в отношении товаров широкого потребления и не облагать налогом вовсе товары, ориентированные на бедные слои населения. Одновременно с этим товары, предназначенные для обеспеченных граждан, нужно облагать более высокими ставками.

Еще одним недостатком можно назвать прямую зависимость величины добавляемого косвенного налога от текущей инфляции в стране. Рост цен влечет за собой и повышение налоговой нагрузки.

Отличия прямых налогов от косвенных

Показатель Прямые Косвенные
Носитель налоговой нагрузки Плательщик налога Конечный потребитель
Взаимосвязь с государством Прямая Через посредника (продавца или производителя)
Объект, облагаемый налогом Собственное имущество, доходы различного характера Реализуемые ценности, услуги, работы
Факторы, оказывающие влияние на величину налога Размеры доходов, полученной прибыли, вид деятельности, семейное положение и др. Цены товара, продукции, услуг, их разновидности, тарифы
Зависимость от финансовой и хозяйственной деятельности Зависят напрямую Не зависят
Сложность расчета Сложные Простые
Уровень собираемости Высокий Низкий
Участие в ценообразовании Включаются в цену на стадии производства Включаются в цену на стадии реализации
Степень открытости Открыты (плательщик осознает, что он платит и в каком размере) Закрыты (потребитель часто не осознает факт уплаты)

Таблица прямых и косвенных налогов

Вид налога Наименование
Прямые налоги для юрлиц На:
  • Прибыль;
  • Имущество;
  • Транспорт;
  • Землю;
  • Игорный бизнес;
  • Водные ресурсы;
  • Полезные ископаемые (их добычу);
  • Доходы работников
Прямые налоги для физлиц На:
  • Полученные доходы;
  • Имущество;
  • Автомобильный транспорт;
  • Землю;
  • Водные ресурсы
Косвенные налоги
  • На добавленную стоимость;
  • Пошлины различного характера;
  • Акцизы
  • Социальные начисления

Примеры прямых налогов

Имущественные

  • на имущество юрлиц – вычисляется от среднегодового стоимостного показателя движимых и недвижимых объектов, имеющихся в собственности организации (в ряде случае для недвижимых объектов применяется кадастровая стоимость), подлежит перечислению в бюджеты российских регионов;
  • на имущество физлиц – определяется на основе стоимости имеющихся у граждан недвижимых объектов, относится к местным налогам;
  • на земельные объекты – взимается с юрлиц и физлиц при наличии в собственности земельных наделов в соответствии с определенной для них кадастровой стоимостью, подлежит перечислению в бюджеты местного типа;
  • на транспортные средства – еще один региональный налог, удерживаемый с владельцев ТС — конкретных граждан и организаций;
  • на водные объекты – налоговое бремя носит пользователь акватории и водозабора, налог платится в бюджет федерального значения;
  • на добываемые полезные ископаемые – вычисляется на основе их стоимостного или натурального показателя, относится к федеральным налогам;
  • на игорный бизнес – применяется к казино, букмекерским конторам, тотализаторам, лицам, имеющим игровые автоматы, относится к налогам регионального типа.

На доходы:

  • На прибыль организаций – берется с юрлиц (иностранных, действующих в РФ, и российских), ведущих деятельность с применением классической налоговой системы, вычисляется в зависимости от полученного соотношения доходов и расходов за определенный временной период в размере 20% от результата финансовой деятельности;
  • На доходы физлиц – удерживается с доходов различного характера, получаемых конкретными гражданами (российскими и иностранными), подлежит поступлению в бюджеты регионального и местного типа. Налог считается в процентной части от полученных доходов (от 15 до 35%), на величину ставки влияет характер полученного дохода, а также гражданство физлица.

Примеры косвенных налогов

НДС – налог, добавляемый к стоимостному показателю в отношении продаваемых товарных ценностей, продукции, работ, услуг различного назначения, относится к федеральным. Данный налог уплачивается потребителями продавцу (производителю), приобретающими продукцию, услуги, товары, в составе стоимости этих ценностей, после чего величина налога продавцом переносится в федеральный бюджет государства.

Это основной источник финансирования бюджета, составляющий почти четвертую часть всех налоговых поступлений. Вместе с тем это один из самых сложных налогов, имеющий множество запутанных и проблемных нюансов, споры именно по этому виду налога составляет подавляющее большинство в общей доле судебных разбирательств.

Акцизы – представляют собой специальные налоги, которые добавляются к цене отдельных категорий ценностей, например, спирт, автомобильный транспорт, табак, топливо.

Таможенные пошлины – взимаются при помещении товаров на таможенную российскую территорию.

Государственные пошлины – взимаемые государством платежи при выполнении операций, определенных в законодательном порядке.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Данный показатель носит важную значимость для характеристики налоговой системы страны.

Для эффективной налоговой модели в РФ требуется установить оптимальное соотношение рассматриваемых видов налогов.

Для устойчивого положения государству следует стремиться к такому долевому участию каждого типа налоговых обязательств, при котором будет достигнуто благоприятное положение и для налогоплательщиков, и для страны. При этом нужно учитывать реальные экономические приоритеты и потребности, а также уровень развития государства.

Сегодня в России наблюдается тенденция к формированию налоговой модели смешанного типа соотношения, при которой наблюдается множество разнообразных налоговых обязательств в примерно равном долевом участии. Такое равномерное распределение налоговой нагрузки позволяет исключить возможность влияние какой-то определенной разновидности налога на формирование госбюджета.

Сейчас прямые налоги, перечисляемые организациями, преобладают над налогами, уплачиваемыми физлицами. При этом доля косвенных налогов выше примерно в 2 раза, что обычно характерно для развивающихся стран. Развитые страны делают упор на прямое налогообложение.

Определяя подходящую модель соотношения косвенного и прямого налогообложения нельзя слепо использовать наработки зарубежных стран, необходимо учитывать экономическую и политическую ситуацию в стране, менталитет граждан, особенности российского законодательство в области налогообложения.

С сайта:

Основные отличия

Налоговая система в России включает прямые и косвенные налоги. Это две большие группы, составляющие налоговую нагрузку на физических и юридических лиц страны. Что относится к прямым налогам, а что к косвенным? Чем они отличаются и зачем нужны? Таблица сравнения по данным группам приведена ниже, также рассмотрены конкретные примеры.

Система налогообложения играет ключевую роль в формировании доходной части бюджета. Одним из показателей финансовой стабильности государства считается уровень развития налоговой системы.

Рядовые граждане часто путают термины налог и сбор, воспринимая сбор как налог. Однако это совершенно разные формулировки. Для того чтобы простому гражданину было легче сориентироваться в налоговой схеме нашего государства рассмотрим основные параметры налогов, а также его виды.

Отечественная система налогообложения дифференцирует налог на две большие группы:

Прямой налоговый платеж характеризуется отсутствием каких-либо посредников в установлении налоговых платежей. При прямом способе изъятия налогов объем платежа устанавливается пропорционально размеру объекта обложения. К примеру, такой распространенный взнос, как налог на прибыль устанавливается соразмерно полученной прибыли за определенный период.

Совсем иная структура у косвенной системы изъятия. Косвенный налог в отличие от прямого заранее включается в стоимость товара или услуги, и потребитель вместе с приобретением предмета уплачивает и налог.

Ярким примером косвенного взноса является НДС. Практически каждый человек хоть раз в своей жизни уплачивал этот налог. Он включается в стоимость любого товара. Обычно на чеке так и пишут « стоимость 100 рублей с учетом НДС». НДС в этом случае является косвенным налогом.

Виды налогов (прямые и косвенные налоги)

Прямой налог – это обязательный взнос, который должен уплачивать каждый гражданин РФ, в собственности которого находиться облагаемое таким платежом имущество. К такому имуществу может относиться как движимая, так и недвижимая вещь.

К примеру, НК устанавливает пошлину на земельный участок. По его регламенту после каждого года владелец земельного участка обязан уплачивать налог. Размер определяется, учитывая габариты участка, месторасположение и прочие параметры.

Получается, что закон относит прямую модель взимания сборов только к тому имуществу, который находится в собственности у налогоплательщика. Такой прямой способ взимания налогов дает возможность государству периодически пополнять объем бюджетных средств.

Читайте так же:  Удерживают алименты на ребенка

Эксперты отмечают, что основным недостатком такой системы получения взносов в бюджет является возможность субъекта скрыть свои налоговые декларации. Между тем последствие умышленного скрытия налоговой информации сильно дестабилизирует бюджетную сферу страны.

Косвенные налоги — это финансовые поступления в бюджет государства, которые формируются по принципу надбавки на реализуемый объект или услугу. Государствао обязывает продавцов включить в реализуемый ими товар определенную долю платежа, который не относится к прибыли компании, а идет в бюджет страны.

В этом случаи продавец, который устанавливает подобную надбавку, выступает в качестве посредника. Его прибыль от этого не уменьшается и не увеличивается, а государство, напротив, путем косвенного вмешательства получает свои финансы.

Главным достоинством скрытых косвенных платежей является их стабильность и закрытость. Кроме этого, на подобный тип изъятия не оказывают влияние различные экономические факторы.

В любом случае государство может установить на реализуемый товар скрытую надбавку. При снижении экономических показателей именно благодаря косвенным пошлинам государству удается рационально пополнять бюджетные средства.

Одна косвенная система имеет и отрицательную сторону. Скрытое налогообложение одинаково для всех, и это сильно давит на население с низким уровнем дохода. Почему именно малообеспеченные? Все очень просто.

Когда государство увеличивает планку акцизов, автоматически повышаются цены на продукты. Чтобы финансовая нагрузка распределялась справедливо, не раз выдвигалась инициатива о снижении добавочной стоимости на продукты первой необходимости. Однако пока что система остается единой и в ближайшее время ни о каком дифференцировании добавочного платежа речи не идет.

Различия прямых и косвенных налогов

Ну а теперь рассмотрим отличительные признаки каждого типа налога с помощью специальной таблицы.

Показатель           Прямой налог          Косвенный налог
На кого ложится налоговая нагрузка Платит непосредственно владелец имущества Платит конечный потребитель
Система связи с государством Прямая Чрез посреднические лица (продавец)
Объект налогообложения Движимые и недвижимые вещи налогоплательщика Реализуемый товар или услуга
Факторы, определяющие размер налоговой ставки Размера дохода гражданина, вид облагаемой налогом собственности Цена товара
Степень открытости Налогоплательщик знает заранее о сумме налога и обязанности его выплаты Носит скрытый характер, и потребитель зачастую не знает, что в цену товара входит еще и налог
Сложность проведения расчетов Сложный Простой
Зависимость от сопутствующих факторов Существует Отсутствует

Примеры прямых налогов

Наиболее обширной группой прямых налогов является налог на имущество. К таким относятся:

  • Налоговые платежи, которые устанавливаются за пользование юридическими лицами движимого и недвижимого имущества. Его устанавливают в годовом выражении. Эти деньги напрямую идут в бюджет конкретного региона.
  • Налогообложение имущества физических лиц – обязывает граждан, владеющих земельными участками или жилым помещением выплачивать установленный государством ежегодный платеж.
  • Налог на транспорт. В отличие от остальных платежей пошлина изначально носила региональный характер. Это означает, что конкретные регионы по своему усмотрению правомочны изменить налоговую ставку или условия взимания платежа.
  • Налог от ведения игорного бизнеса. Так, все казино или букмекерские конторы, которые имеют лицензию на ведение игорного бизнеса, должны выплачивать в казну государства определенный размер финансовых средств.
  • Налогообложение прибыли от добычи полезных ископаемых. В нашей стране эти платежи пополняют свыше 30% от всего объема бюджетных средств. Сумма устанавливается в зависимости от цен на добываемое сырье. К примеру, налог на добычу нефти устанавливается пропорционально текущим ценам за баррель.

Другая группа тоже обеспечивает стабильный приток финансов в казну государство. Это налоги на доходы. К ним можно отнести:

  • Общегосударственный платеж от месячного дохода физического лица. Надо отметит, что в этом плане отечественные граждане находятся в боле профилированном положении, чем те же европейцы. В среднем от заплаты Россиянина удерживается всего 13%.
  • Взнос от прибыли юридических лиц. Каждая организация, которая осуществляет предпринимательскую действительность, обязана уплачивать налог, размер которого определяется из объема прибыли организации за определенный отрезок.

Примеры косвенных налогов

Наибольшую собираемость обеспечивают НДС и акцизы. Акцизы по российскому законодательству устанавливаются: на спиртные напитки, табачные товары, на проводимое топливо и т.д. Устанавливая дополнительную цену на готовый товар, государство устанавливает своеобразную гарантию поступления финансов для своего бюджета.

Налоговый процесс обеспечивает своеобразный «симбиоз» между государственными и коммерческими структурами. Получая периодические взносы от деятельности различных финансовых организаций, государство имеет возможность формировать свой бюджет.

Коммерческие структуры в свою очередь могут получить кредиты от государственных банковских организаций. Рассмотренные способы налогообложения позволяют выстроить баланс в распределении поступивших финансов, который, в свою очередь, помогает достичь максимальной эффективности всей налоговой системы.

С сайта:

Прямые и косвенные налоги примеры в бухгалтерском учете

Налоговый кодекс определяет список налогов, используемых в Российской Федерации. Весь список налогов классифицируется различными способам на основе своих критериев. Одним из таких способов является разделение налогов на прямые и косвенные.

Налогом называется обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличия прямых и косвенных налогов

Главная отличительная черта прямых и косвенных налогов заключается в том, на кого они возложены (с кого взимаются) и с чего считаются.

Прямые налоги относятся к деятельности предприятия и появляются за счет того, что предприятие работает. Примеры прямых налогов – это Налог на прибыль, Налог на имущество, Земельный налог, Транспортный налог, Фонд социального страхования и др. Главным плательщиком прямых налогов является само предприятие. Каждый вид прямого налога имеет свою базу исчисления и правила расчета.

Косвенные налоги появляются с определенных сумм и цен и напрямую ложатся на плечи покупателей (носитель налога). Примеры косвенных налогов это — НДС, Акцизы, Госпошлина, Налог на рекламу (отменили), Налог с продаж (отменили). Главным плательщиком косвенных налогов является покупатель. Для косвенных налогов характерно их включение в цену.

Выглядит это так: к цене товара/услуги добавляется сумма налога. Например, для НДС – это добавление к розничной цене еще суммы, подсчитанной, как процент по ставке 10% или 18% от розничной цены (100р. 100*18%) = 118р.

Таблица различий между прямыми и косвенными налогами

Прямые налоги Косвенные налоги
1. По поводу взимания налогов выступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик По поводу взимания налогов выступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик, как посредник между ними
2. Налоговое бремя несет непосредственно юридический плательщик Налоговое бремя несет носитель налога, тогда как сам налог в бюджет поступает через юридического плательщика
3. Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика
4. Эти налоги от доходов, от имущества Эти налоги от оборотов по реализации товаров(работ, услуг)

Налоги: план счетов бухгалтерского учета

Классификация налогов на прямые и косвенные не единственная. Законодательство предлагает несколько принципов классификации:

— по способу взимания (прямые и косвенные)
— по субъекту налогообложения (по налогоплательщику)
— по объекту налогообложения — по уровню бюджета, в который зачисляется налог
— по целевой направленности введения налога.

Различные варианты классификации налогов относят их к разным группам, придавая им свойства и характеристики этих групп. Тем самым, появляется возможность для Законодателя лучше изучать и познавать сущность налогов.

С сайта:

Чем отличаются?

По объектам обложения налоги делятся на следующие группы:

  • налоги на доходы (выручку, прибыль, заработную плату, проценты, дивиденды, ренту);
  • налоги на добавленную стоимость продукции, работ, услуг;
  • налоги на имущество (предприятий и граждан);
  • налоги на определенные виды деятельности и сделки (например, сделки с ценными бумагами);
  • налоги за пользование природным ресурсами.

С учетом различий в механизме формирования налоги делят на два вида: прямые и косвенные налоги.

Прямой налог представляет непосредственное изъятие из дохода или стоимости имущества. К нему относятся подоходные налоги, налоги на прибыль, взносы в фонды социального страхования, налоги на имущество (земельный налог, налог на дома, на прирост капитала), на операции с ценными бумагами, на наследство и дарение.

Косвенный налог представляет скрытое изъятие дохода через его включение в цены на продаваемые товары. К этому виду относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на покупки и продажи. Косвенный налог, таким образом, предстает как ценообразующий фактор.

Каждый из этих видов налогов имеет свои достоинства и недостатки с точки зрения как государства, заинтересованного в получении налогов и поддержании экономической и социальной стабильности в обществе, так и плательщиков, не испытывающих особого удовольствия от уплаты налогов.

Главное достоинство прямых налогов заключается в том, что они обеспечивают относительно стабильные поступления в госбюджет. Кроме того, они достаточно эффективны как средство целенаправленного воздействия на совокупный спрос и как фактор перераспределения доходов и обеспечения социальной стабильности.

Недостатки прямых налогов связаны с их открытостью. Плательщики хорошо видят долю и величину изымаемого у них дохода и, если сумма значительна, стремятся его как-то избежать, в том числе и путем сокрытия доходов.

Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Многие люди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не указано, что в нее включен косвенный налог. С социально-политической точки зрения это очень важно.

Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостью можно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне, позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров. Так происходит с ценами на спиртные напитки, табачные изделия.

Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, помогают государству влиять на национальных товаропроизводителей, защищая их от иностранных конкурентов и поощряя их выход на мировой рынок.

Главный недостаток косвенных налогов заключается в том, что они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди населения.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Очевидно, что для богатой части населения повышение цены из-за включения в нее косвенного налога не столь ощутимо, как для бедной части. В этой связи нередко товары для бедных освобождаются от налогообложения, и наоборот, товары для богатых облагаются повышенными налогами.

Другой недостаток косвенных налогов заключается в их инфляционном характере.

С сайта:

НДС, налоги на имущество, земельный, подоходный налог, налог на прибыль и прочие

Налоги – это одни из главных финансовых инструментов, которые позволяют наполнить государственную казну. Такие виды платежей есть в каждой цивилизованной стране и от их количества и алгоритма уплаты во многом зависит и развитие державы.

Читайте так же:  Мать одиночка подала на алименты

Россия не есть исключение. Другое дело, что обычные налогоплательщики, которые платят налоги, могут знать название налогов, алгоритм их расчета и уплаты, но вряд ли интересуются таким вопросом как классификация налогов.

Виды налогов: прямые и косвенные

В природе налоги бывают прямыми и косвенными, что связано с разными способами взимания таких платежей из налогооблагаемой базы у налогоплательщика. И вне зависимости от того, какой алгоритм начисления такого платежа, и каким нормативно-правовым актом это регламентируется, прямые налоги – это те платежи, которые взимаются у налогоплательщика прямым способом сразу из налогооблагаемой базы.

Другими словами: есть ставка, например, 18%, и, умножив ее на налогооблагаемую базу, плательщик получает сумму прямого налога. Еще есть такое мнение, что прямой налог – это взимание у лица того, что у него уже есть.

Что же тогда косвенный? Косвенный налог – это такой вид сбора, когда  он уже входит в стоимость чего-либо, то есть его плательщик должен уплатить налог, еще не имея блага. При приобретении такого товара или услуги автоматически оплачивается и налог.  При этом косвенный налог платит один субъект, а оплачивает его государству другой.

Ярким примером косвенного налога является налог на добавленную стоимость, так называемый НДС. Когда покупатель приобретает любой товар, то он платит помимо прямой цены еще и сам НДС, заранее включенный в стоимость. Но получает такой НДС не государство ,а сам производитель товара.

Он НДС возвращает себе вместе с доходом от реализации готовой продукции, после чего выплачивает его государство. Производитель есть неким посредником между покупателем и государство.

Чем отличаются прямые налоги от косвенных

Если изучать характеристики прямых и косвенных налогов, то необходимо отметить некое преимущество для государства от косвенных. Почему так? Да , потому что некий потребитель при покупке товара не задумывается над тем, что налог включен в стоимость.

Он автоматически его платит и соответственно наполняет бюджет. Когда же налог прямой, то все открыто и ясно при начислении базы, и многие плательщики пытаются скрыть что-то, уменьшить сумму налога и т.

Но не все так хорошо. Косвенный налог должны платить все без исключения, вне зависимости от уровня своего дохода. И бедный, и богаты платит НДС по единой ставке. Многие эксперты уже давно предлагают разработать градацию ставок, когда для наиболее социально потребляемых товаров использовались пониженные ставки, а вот для продукции люкс – повышенные.

Еще отличие прямого налога от косвенного заключается в том, что они имеют разную степень сложности расчета. Например, с косвенными налогами все ясно – это некая часть от дохода, цены и т.д. Если же говорим о прямых налогах, то здесь зачастую очень трудно рассчитать налогооблагаемую базу. Необходимо учесть все нормы законодательства, чтобы не ошибиться.

Отличительные черты для лучшего понимания можно представить в табличной форме.

Критерий Прямые Косвенные
Зависимость от сферы деятельности Зависят Не зависят
Сложность расчета Сложный Простой
Открытость для плательщика Открытость высокая Открытость низкая
Налогооблагаемая база Имущество, Прибыль, Доход и т.д. Цена товара или услуги

Таким образом, классификация налогов по методу взимания представлена лишь всего двумя подвидами, но каждый из этих видов в РФ представлен большим разнообразием налогов. И далее о том, какие налоги по российскому законодательству относятся к прямым, а какие к косвенным.

Прямые и косвенные налоги, таблица

Классификацию налогов представим в табличной форме.

Прямые Косвенные
Налог на прибыль НДС
На имущество Акцизный сбор
Земельный налог Государственная пошлина
Налог на доходы физических лиц
Транспортный
На добычу полезных ископаемых

Это главный перечень. Конечно, может среднестатистическому гражданину незачем знать о том, какой налог он платит: прямой или косвенный, но человеку, который работает с таким платежами, это очень важно.

С сайта:

Налог на наследство считается прямым или косвенным в 2018 году

Прежде чем разбираться в вопросе «Налог на наследство – прямой или косвенный налог?», необходимо понять, что именно мы подразумеваем под понятием «наследство». В юридической практике дела о наследстве играют особенную роль и являются предметом постоянных споров, а потому данной теме следует уделить особое внимание.

Что такое наследство

Наследство – это любое недвижимое имущество, финансовые средства и остальные вещи, которые принадлежат определенному юридическому или физическому лицу на момент его смерти и могут перейти к другому владельцу на основании завещания или без него.

В законодательстве указано, что в момент получения человеком дохода – в данном случае это наследство – он обязан уплатить на пользу государства налог.

Так что же значат эти определения, и к какому виду принадлежат налоги за наследство?

Уплата налог по наследству

Начать следует с того, что далеко не все имущество, которое получает наследник, облагается налогом. Все зависит от того, какое имущество перешло во владение наследника. Уплата налогов осуществляется только в случае перехода в наследство:

  1. Жилого дома или любого другого жилого помещения (комнаты или квартиры).
  2. Гаража под автомобиль.
  3. Объекта еще незавершенного строительства.
  4. Единого недвижимого комплекса.
  5. Иных зданий и сооружений.

Читайте также: Как законно переоформить квартиру на родственника без уплаты налогов

В случае наследования земельных участков, которые попадают под земельный налог, новому владельцу необходимо уплачивать только сам земельный налог. К примеру, наследование транспортного средства предполагает уплату транспортного налога.

Косвенные и прямые налоги

Налоги можно различать по нескольким признакам. В данном случае мы будем рассматривать классификацию по способу взимания – они бывают прямыми и косвенными. Какое же между ними отличие?

В нашей стране Налоговый кодекс гласит, что прямой налог взимается за счет дохода или имущества лица и уплачивается из его личных средств. А вот косвенный налог – это словно надбавка к цене определенного имущества, которая в итоге уплачивается непосредственно конечным покупателем.

Налог на наследство: прямой или косвенный

До 2017 года, если наследник получает в свое распоряжение земельный участок, транспортное средство или недвижимое имущество, то ему необходимо выплачивать прямые налоги. Таким образом, любой налог на наследство считается прямым.

В юридической практике имеют место случаи, когда имущество, передаваемое в наследство, не попадает под налогообложение. Это касается только тех денежных средств, которые после смерти их владельца переходят на благотворительные цели.

И все же ситуация в 2017 году кардинально изменилась. Согласно законодательству, теперь наследникам не нужно платить прямой налог – он превращается в косвенный. Кстати, достаточно сложно назвать косвенный налог именно налогом – это, скорее, просто пошлина на пользу государства.

Вам по-прежнему нужно платить средства на пользу государства, но теперь не такие значительные. Размер выплат зависит от очереди на наследство. Напомним, что существует несколько типов наследников:
  • первой очереди – родители, дети и супруги;
  • второй очереди – дедушки, бабушки, братья и сестры;
  • третьей очереди – дальние родственники.

Для наследников первой группы необходимо произвести выплаты в размере 0,3% от общей стоимости всего имущества, которое было получено в наследство. Наследники всех же остальных групп обязаны оплатить 0,6% от общей стоимости перешедшего к ним наследства.

Уже после того, как физическое лицо получило свое наследство, оно обязано уплатить налог уже на само имущество – в таком случае он становится прямым, и его размер зависит от вида наследства. Для земельных участков существует, как уже говорилось, отдельный налог – земельный, а для транспортного средства – транспортный и так далее.

Читайте также: Как платить налог с продажи квартиры, полученной по наследству

Таким образом, если до 2017 года наследник должен быть выплатить средства за получение своего имущества, а потом и за саму собственность, то теперь все стало несколько проще. Налог на наследство упал в своем размере.

Чтобы получить собственность, необходимо, прежде всего, обратиться к нотариусу, дабы тот убедился в вашем праве претендовать на то или иное имущество. Только после этого вы можете стать его полноправным владельцем и распоряжаться по собственному усмотрению.

С сайта:

Прямым или косвенным является налог на наследство

Изменения в законодательной базе Российской Федерации зачастую ставят в тупик не только физические лица, но даже и юристов, которые не всегда успевают уследить за нововведениями.

Одним из примеров изменчивости не только налоговых ставок, но и вообще факта их существования, является оплата в казну государства за получение в наследство любого имущества, денег и прочих ценностей. На данный момент в России наследование не облагается налогом, как таковым, но за это все равно нужно платить деньги – государственную пошлину.

Федеральный закон, который регулирует права и обязанности лица, вступающего в наследование по завещанию, был принят еще в июле 2005 года (закон № 78-Ф3). Согласно данному документу, налог на наследство был упразднен. Поэтому наследник обязан оплатить лишь установленный размер государственной пошлины, и может вступать в права пользования завещанного ему имущества.

Как было раньше

До начала действия упомянутого выше закона, для получения того, что гражданину РФ завещали, необходимо было заплатить налог, после чего наступала возможность вступления в наследство.

Причем ставка данного фискального взыскания была плавающей и серьезно зависела от степени родства наследника и завещателя.

  • лица первой очереди: родители, супруги и дети;
  • лица второй очереди: сестры и братья, бабушки и дедушки;
  • лица третьей категории: другие претенденты, которые, возможно, не являются родственниками, но считают себя вправе получить наследство или его часть.

Все три группы очередности наследования ранее дифференцировались и в налоговой ставке – при цене наследуемого имущества от 850 до 1 700 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), первоочередные наследники платили в казну 5 процентов стоимости наследства, вторая группа лиц платила 10%, а третья – 20%.

Виды наследования

Наследование имущества может наступить по закону или по завещанию. Остановимся подробнее на нюансах и отличиях этих двух видов получения права на вступление в наследство.

Наследование по закону возможно в следующих ситуациях:

  • отсутствует завещание;
  • в существующем завещании есть явное указание о лишении части или всего наследства лица, которое имело более высокие права на имущество;
  • завещание распределяет лишь часть имущества, а остальное в нем не оговаривается;
  • суд признал завещание в какой-то части или полностью недействительным;
  • наследник, указанный в документе, по какой-либо причине не может или не хочет предъявить свои права;
  • права на наследство передаются другим лицам или организациям от официального наследника;
  • имущество признано выморочным (нет лиц, которые подпадали бы под право наследования).
Читайте так же:  Документы для получения алиментов

Стоит понимать, что лицо, входящее в каждую следующую очередь, может получить право на наследование по закону лишь после того, как в вышестоящей группе не найдется наследника. В данном случае тоже имеются свои особенности, ведь даже при физическом присутствии человека могут лишить права на наследство и передать эту опцию наследнику следующей очереди:

  • в завещании указано, что это лицо не имеет право на наследство (попросту – лишили права наследования);
  • наследства лишили с помощью судебных инстанций;
  • никто из вышестоящей очереди не заявил свои права на имущество;
  • все другие правопреемники отказались от наследства.

Также существуют категории лиц, которые в обязательном порядке имеют право на наследство:

  1. Нетрудоспособные родственники, имеющие первую степень родства.
  2. Несовершеннолетние дети.
  3. Иждивенцы, которые не могут работать.

С наследованием по завещанию все намного проще, так как тот, кому завещано имущество, имеет право распорядиться им по своему усмотрению – продать, подарить, разделить на какие-либо части и т. п. Причем в права наследования согласно завещанию может вступить кто угодно – как частное лицо, не являющееся родственником завещателю, так и любая организация или государство.

Читайте также: Кто является наследником первой очереди по закону

Налог на наследство

В 2017 году наследство, которое получено по завещанию, подлежит обложению только косвенным налогом. Таким налогом и является государственная пошлина, взыскиваемая за вступление в права наследования, и оплата за услуги по оформлению соответствующей документации.

В понимании обывателя слова «пошлина» и «налог» имеют несколько разные значения, но в данном случае суть одна. Пошлина взимается по следующей ставке: наследники первой или второй очереди оплачивают 0,3% стоимости полученного имущества, а лица, которые входят в третью очередь, платят 0,6%.

Этот косвенный налог оплачивается при наследовании любого вида имущества – будь то квартира, гараж, дача, автомобиль или банковский счет. Тип имущества не влияет на размер пошлины, которая остается фиксированной. Есть также субъекты, которые освобождаются от уплаты – ветераны ВОВ, герои Советского Союза, России, полные кавалеры ордена Славы.

С сайта:

Земельный налог прямой или косвенный. Прямые налоги: виды. Общие и целевые налоги

Налоги и их сущность

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней сорганизацийифизических лицв целях финансового обеспечения деятельностигосударстваи (или)муниципальных образований . Налоги следует отличать от сборов(пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

В связи с несогласием Совета Комиссия отозвала свое предложение и представила только рекомендацию о принципах, которые должны применяться к налогообложению доходов нерезидентов. Были также введены процедуры против государств-членов в отношении дискриминации в отношении работников, которые не являются их гражданами.

Налогообложение банков-нерезидентов и другие проценты

В принципе, налогоплательщики обязаны декларировать свой процентный доход. Однако на практике свободное движение капитала и банковской тайны порождает налоговые гавани.

Некоторые государства-члены применяют подоходный налог с процентных доходов. Германия ввела такой небольшой налог, капитал был массово переведен в Люксембург, и Германия была вынуждена временно приостановить сбор этого налога. В том же году Комиссия представила предложение об общей системе удержания подоходного налога в размере 15%. ставка.

Духовные лица освобождаются от уплаты налогов.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством(см.налоговое право) . Совокупность установленных налогов, а также принципов,формиметодових установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуютналоговую системугосударства .

Однако это предложение было отозвано и заменено новым предложением, направленным на обеспечение эффективного налогообложения сберегательных доходов от процентов.

В случае налоговых предложений роль парламента обычно ограничивается процедурой консультаций. Его резолюции в принципе поддержали все предложения Комиссии в области налогообложения компаний и прямого налогообложения, но было рекомендовано расширить сферу применения этих предложений.

Переходная система

Парламент составляет так называемые налоговые отчеты. Парламент принял две резолюции, вытекающие из временных специальных решений о налогах и других работах, проводимых комитетами аналогичного характера или последствий.

Акцизы взимаются с продажи или использования определенных продуктов. Комиссия предложила перейти к так называемому принципу «места происхождения». В соответствии с этим трансграничные операции будут облагаться налогами в стране происхождения, которые затем могут быть вычтены торговцами в качестве налогов на покупку.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций

]Основные виды косвенных налогов

    Прямо́й нало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имуществаналогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

    Перечисленные поступления, за исключением последнего пункта, составляют государственные доходы. Налоги собираются из частного сектора без каких-либо обязательств по обмену. Невыплата бюджетных доходов состоит из средств, полученных от продажи государственных товаров или услуг, т.е. доход, не облагаемый налогом, основан на сделках купли-продажи или обмена.

    Гранты предоставляются в виде пожертвований от других государств или международных доноров. При расчете государство временно получает право распоряжаться определенной суммой денег, обязывая его погасить его в течение определенного периода времени, до которого проценты выплачиваются на регулярной основе.

    Прямые налоги делятся на реальныеиличныеналоги.

    К числу прямых налогов относятся: подоходный налог,налог на прибыль предприятий(корпораций, организаций и т. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет.

    Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль — налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Подводя итог, налоги являются принудительной данью государству, а другие государственные доходы перечисляются частным сектором государству на добровольной основе. Несомненно, любое государство заботится о создании «хорошей» налоговой системы, эффективно управляет ею и обеспечивает ее бесперебойную работу.

    Самые ранние записи о налогообложении в истории фиксируются в глиняных таблицах, найденных во время раскопок в городе Лагай, на территории государства, которое проживало шесть тысяч лет назад. За долгую историю налоговой жизни подход к их сущности, цели и функциям несколько раз менялся.

    Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

    Трехуровневая система налогов Российской Федерации

    За последние несколько столетий появились три из самых популярных налоговых теорий, основанных на следующих основных идеях. Тарифы — это цена за услуги, предоставляемые государством. Рикардас.

    В этом столетии эта теория была разработана Дж. Налогообложение — инструмент экономической стабилизации. Первый такой подход к налогообложению в его книге «Общая теория занятости, процента и денег» был выдвинут Дж. Как вы знаете, он содействовал активному участию государства в экономике, подчеркивая несовершенство рыночного механизма.

    Прямые налоги должны быть ключом к применению прогрессивных тарифов, в то время как бизнес-налоги должны уменьшаться, чтобы не замедлять инициативу и не препятствовать развитию производства. Несмотря на различные акценты, все экономические школы выделяют несколько важных функций, которые показывают социально-экономическую роль налогов.

    Прямыми налогами облагаются непосредственно физические и юридические лица, а также их доходы. Сумма прямого налога вносится непосредственно налогоплательщиком в казну. К ним можно отнести, например, подоходный налог на физических лиц, налог на прибыль, на имущество.

    Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Косвенные налоги взимаются путем их включения в цены товаров и услуг.

    Их косвенный характер проявляется в том, что они уплачиваются не всеми гражданами и организациями, а лишь теми, кто покупает облагаемые налогом товары и услуги. В настоящее время существуют три основных разновидности косвенных налогов: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины.

    Фискальная функция проявляется в том, что доходы от национального бюджета в основном формируются налоговой системой страны.

    Функция перераспределения связана с фискальной функцией и проявляется в том, что средства налогоплательщиков, накопленные в национальном бюджете, перераспределяются в форме субсидий, поддержки и других трансфертов между населением, хозяйствующими субъектами, экономической деятельностью и регионами.

    Регулирующая функция реализуется, когда государство через налоговую систему определяет распределение ресурсов в экономике, стимулирует или останавливает определенную экономическую деятельность и влияет на макроэкономические процессы. Все налоги и методы и принципы их формирования формируют налоговую систему страны. Каждый налог налагается только верховной властью страны; Литва — Сейм.

    Наиболее важными из них являются акцизы, которые представляют собой надбавку к цене товаров или тарифа за услуги преимущественно массового потребления.

    Например, купив бутылку пива или пачку сигарет, вы тем самым уплатили косвенный налог, поскольку величина акциза заложена в цену товара. Таможенные пошлины представляют собой налоги, взимаемые с товаров, импортируемых, экспортируемых и идущих через страну транзитом.

    Налоговая система должна обеспечить справедливое, пропорциональное распределение налогов. Правильное налогообложение гарантируется, когда каждый субъект платит пропорциональную часть своего дохода государству. Государственная система доходов должна обеспечивать экономическое развитие.

    Налоговое законодательство не должно допускать применения различных правовых норм в свете вида деятельности налогоплательщика или статуса налогоплательщика.

    Налоги должны обеспечивать бюджетные доходы, а не решать проблемы отдельных экономических операторов за счет других плательщиков через различные налоговые льготы и другие исключения. Налоговая система не должна искажать естественную конкуренцию.

    Вид и природа прямых и косвенных налогов совершенно отличны друг от друга. Если прямые налоги всегда ориентированы на личную (коллективную) работоспособность, которая и является источником «жертвоприношения», то косвенные налоги почти индифферентны – они ориентируются на вещи, а не на лица.

    Косвенными налогами легче управлять. Поэтому страны недостаточно развитые экономически взимают в основном косвенные налоги, в то время как прямые налоги взимаются в странах с развитой экономикой и с населением, обладающим достаточно высоким уровнем образования.

    Для достижения налоговой нейтральности необходимо расширить налоговую базу, чтобы избежать налогового дисбаланса, когда налогообложение зависит от вида деятельности или полученного дохода. Нейтральность налоговой системы путем расширения налоговой базы позволит снизить индивидуальные налоговые ставки, накопление необходимых бюджетных доходов для обеспечения государственных функций.

    Налоговое законодательство и другие правовые акты должны быть ясными, а не противоречивыми. Налоговый администратор должен обеспечить единое и четкое применение положений налогового законодательства, публиковать комментарии, объяснения и другое налоговое законодательство. так что они понимаются всеми налогоплательщиками.

    5. По методу исчисления : абсолютные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

    Читайте так же:  Трудовой кодекс увольнение по собственному

    Абсолютные налоги устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины дохода.

    Пропорциональные налоги действуют в одинаковом процентном размере независимо от суммы дохода.

    Прогрессивными являются такие налоги, средняя ставка которых повышается по мере возрастания дохода. Существуют два типа прогрессивных шкал налогообложения, построенных по типу простой и сложной прогрессии.

    При простой прогрессии повышенная ставка налога применяется к полной более высокой сумме дохода. При сложной прогрессии по более высокой ставке взимается налог с разницы между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого по более низкой ставке.

    Регрессивными называются налоги, средняя ставка которых снижается по мере роста дохода. Регрессивный характер в основном носят косвенные налоги. Этот вид налогов вводится с целью стимулирования роста производства или товарооборота.

    С сайта:

    Слово налог в современном мире знакомо практически каждому. Но сочетание «прямые и косвенные налоги» уже вызывает заминку, и лишь особо сведущие в бизнесе могут внятно объяснить, чем прямые отличаются от косвенных, зачем нужны, и другие нюансы этого понятия.

    Само понятие означает обязательный платеж в казну государства (платежи бывают разные, они зависят от объекта налогообложения и плательщика – того, кто платит). С этим все понятно. Теперь разберемся, как и почему платежи делятся на разные виды, в чем различие, приведем примеры и разберемся в самих определениях.

    Характеристики прямых налогов и косвенных, их отличия друг от друга

    Разница между прямыми налогами и косвенными заключается в нескольких основных пунктах. Здесь учитывается сам момент уплаты и связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения.

    Прямыми налогами являются те, налогоплательщиком которых является тот же субъект, которому принадлежит налогооблагаемый объект. Примером для начисления прямого налога может быть фирма (субъект), получившая прибыль (объект) и заплатившая с нее определенный процент государству или владелец недвижимости, платящий процент государству с кадастровой стоимости владения.

    Косвенные налоги тоже платит налогоплательщик, но отличие в том, что ему платит, в свою очередь, другое лицо. К примеру: фирма (субъект) продает продукцию или услугу (объект) покупателю, платит с этого НДС, уже включенный в цену продаваемой продукции или услуги. По сути, налогоплательщик является промежуточным звеном. Здесь платит за все покупатель (даже не подозревая об этом), но не напрямую, а через посредника.

    Таковы общие отличия. Но есть еще нюансы, которые стоит рассмотреть подробнее.

    Прямые налоги

    С чего может взиматься прямой налог:

    • С общей прибыли налогоплательщика;
    • С имущества налогоплательщика в момент приобретения или за какой-то определенный период.

    Объектом налогообложения могут быть:

    • Сумма налогооблагаемого дохода плательщика – сюда входят, например, зарплаты сотрудникам, прибыль юридического лица, т.е. проценты от различных операций;
    • Общая стоимость имущества – участки земли, движимые и недвижимые объекты, ценные бумаги.

    Иными словами обложению прямыми налогами подлежит все, что имеется у налогоплательщика, и прямые налоги являются обязательными платежами.

    Перечень таких уплат для физических и юридических лиц различен. Например, для физических лиц предметом для начисления прямых налогов могут являться:

    1. Полученная прибыль;
    2. Имущество;
    3. Автотранспорт;
    4. Участки земли;
    5. Водные ресурсы.

    А если рассмотреть все более подробно, то получится:

    1. Подоходный налог физическое лицо уплачивает в местный или региональный бюджет. Расчет суммы происходит по специальной формуле, по которой величина выплат государству составляет 15-35% от полученного дохода;
    2. На имущество — начисляется исходя из стоимости объектов недвижимости и относится к местным налогам;
    3. Транспортный — удерживается со счастливых обладателей автотранспорта и уплачивается в местный бюджет;
    4. Земельный взимается, если вы являетесь обладателем какой-либо собственности в виде надела земли, а сумма отчислений зависит от стоимости объекта в кадастре и уплачивается в местный бюджет;
    5. Налог на водные объекты платит пользователь акватории и водозабора, деньги идут в федеральный бюджет.

    Прямые налоги для юридических лиц

    Перечень прямых налогов юридических лиц немного обширнее. У юридических лиц (фирм, предприятий) они взимаются с:

    1. Прибыли;
    2. Имущества;
    3. Транспорта;
    4. Земли;
    5. Игорного бизнеса;
    6. Водных ресурсов;
    7. Добычи полезных ископаемых;
    8. Доходов работников.

    Здесь также можно подробнее рассмотреть механизм исчисления каждого из этих видов отчислений:

    1. Налог на прибыль составляет 20% от итоговой финансовой деятельности и зависит от соотношения доходов и расходов за определенное время. Действует он в отношении всех юридических лиц: и местных, и иностранных, ведущих деятельность с применением классической налоговой системы;
    2. Имущественный — начисляется от среднегодовой стоимости всего движимого и недвижимого имущества, которое числится на балансе юридического лица (для расчетов применяется стоимость объектов по кадастру). Этот налог относится к региональным;
    3. Автотранспортный — удерживается с организаций – владельцев автотранспорта. Деньги перечисляются в местный бюджет;
    4. Земельный — начисляется при наличии на балансе организации земляных наделов. Размер отчислений зависит от кадастровой стоимости надела. Деньги перечисляются в местный бюджет;
    5. Налог на игорный бизнес относится только к владельцам казино, букмекерским конторам, тотализаторам, залам с игровыми автоматами. Этот налог относится к региональным;
    6. Налог на водные ресурсы должен платить в федеральный бюджет пользователь акватории или водозабора;
    7. Налог на добычу полезных ископаемых считают на основе их стоимостного показателя. Деньги платятся в федеральный бюджет;
    8. Удержание с доходов физических лиц происходит с сумм, получаемых работниками. Деньги поступают в местные и региональные бюджеты. Ставка зависит от характера дохода (от 15 до 35%).

    Налог с полученного дохода и с предполагаемого

    Прямые налоги подразделяются еще на две большие группы:

    1. С полученного дохода;
    2. С предполагаемого.

    В первом случаем объектом для начисления выступает полученный доход, тот, который уже получили. Примером могут служить:

    • Налогооблагаемая сумма прибыли налогоплательщика;
    • Налогооблагаемая стоимость имущества.

    Во втором случае не все так однозначно. Здесь взимается оплата за предполагаемую прибыль, т.е. получить прибыль предполагается, но не означает, что она будет получена. Сюда можно отнести такие категории налогов:

    • На недвижимость;
    • На автотранспорт;
    • На добычу полезных ископаемых.
    Из-за сомнительности получения прибыли (которую еще нужно рассчитать) при обязательных уплатах, этот раздел налогообложения вызывает часто бурю негодований.

    Особенностью прямых налогов является то, что бремя их выплат полностью ложится на налогоплательщика. Желание платить меньшую сумму часто заставляет, нечистых на руку, людей искать всевозможные «лазейки» для сокрытия прибыли, декларировать меньшие суммы, скрывать наличие имущества или оценивать его дешевле, чем фактическая стоимость. Из-за этого прибыль государству по прямым налогам, как правило, меньше.

    Косвенные налоги

    К косвенным относятся всевозможные надбавки (акциз, пошлины, НДС) к цене товара или услуги, которые фактически платит потребитель, используя налогоплательщика, как посредника. Получается, что потребитель оплачивает стоимость товара (услуги) продавцу, а продавец уже осуществляет плату налога в казну государства. Налоговая нагрузка здесь целиком ложится на конечного потребителя (покупателя), но в бюджет налоги попадают непосредственно от продавца (поставщика услуг или товара), как посредника. Это значит, что покупатель, сам оплачивает налог, не подозревая даже об этом.

    Этот налог делится на 4 группы:

    1. Универсальные;
    2. Индивидуальные;
    3. Фискальные;
    4. Таможенная пошлина.

    Стоит подробнее рассмотреть, какие виды косвенных налогов бывают, чтобы понять, для чего и за что мы, потребители, платим.

    1. Универсальные. Что подразумевается под ними? Сюда входят все надбавки, которые уже есть в составе цены на товары и услуги. НДС (налог на добавленную стоимость), уплачиваемый потребителем продавцу, яркий тому пример. Универсальные налоги считаются основным источником финансирования бюджета и составляют почти четверть всех поступающих начислений. В некоторых странах это единственный пример такого налога;
    2. Индивидуальные. Сюда можно отнести те начисления, которыми облагаются определенные категории товаров или услуг. Например, так называемый, акцизный сбор за товары определенных видов (табак, спирт, топливо), налог на покупку или продажу недвижимости и т.д.
    3. Фискальные. Сюда входят платежи в государственную казну за получение документов, выдача которых разрешена только государственными учреждениями. К примеру, к таким платежам относят плату за лицензии.
    4. Таможенные пошлины. В эту группу входят таможенные сборы, которые уплачивают импортеры и экспортеры продукции за ее ввоз и вывоз. По сути, сумма таможенных пошлин также включается в стоимость товара при продаже.

    Про эти виды налогов можно сказать, что они являются основной частью государственного бюджета. Но большую часть косвенного налога составляют акцизы и НДС. Эти выплаты труднее избежать, поэтому они поступают в казну государства в полном объеме.

    Преимущества и недостатки

    К достоинствам косвенного налогообложения можно отнести его закрытость для тех, кто фактически несет данное бремя.

    К недостаткам — потерю части прибыли налогоплательщика. Это происходит вследствие того, что при повышении акциза или таможенного сбора повышается розничная цена, из-за чего падает спрос на товар, а продавец вынужден снизить цену продажи, теряя часть запланированной прибыли. Еще в один минус можно записать и то, что налоговая нагрузка распределена неравномерно между разными слоями населения с различным уровнем жизни. Например, рост цен на сумму косвенного налога людьми с невысокими доходами ощущается больше, чем для класса с более высоким уровнем. Конечно, правильнее было бы применять более низкие ставки на товары, рассчитанные для менее зажиточных слоев населения, и наоборот, товары, рассчитанные на более обеспеченные слои, можно было бы облагать завышенной ставкой. Также отрицательным моментом можно считать прямую зависимость величины добавляемого косвенного налога от текущей инфляции в стране.

    Важность прямых и косвенных налогов

    Соотношение размеров прямых налогов и косвенных очень важно для функционирования налоговой системы страны. Например, в России сейчас идет тенденция к изменению долевого участия их в бюджете. Правильное распределение налоговой нагрузки позволит избежать влияния одной из разновидностей таких начислений на формирование государственного бюджета. Сейчас, например, прямые налоги, поступающие от организаций, преобладают над теми, которые платят физические лица. В то же время, процент выплат по косвенным в несколько раз выше, чем по прямым налогам. Такие картины наблюдаются обычно в развивающихся странах. Развитые страны (к чему и нам надо стремиться) делают упор на прямое налогообложение.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источники:

    1. Автоматизация деятельности кредитной организации на платформе «1С:Предприятие 8». — М.: 1С-Паблишинг, 2016. — 436 c.
    Прямые и косвенные налоги
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here