Поступления налогов в бюджет

Предлагаем ознакомиться с темой: Поступления налогов в бюджет, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Управление ФНС России по Республике Мордовия сообщает, что за 2012 год в федеральный бюджет поступило налогов и сборов в сумме 5 221,4 млн. руб. (без учета страховых взносов).

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (71,2 %) и налога на прибыль (23,0 %) .

Основные поступления в федеральный бюджет в целом за 2012 год составили:

— налог на прибыль организаций в сумме 1 203,2 млн. рублей, что на 24 % больше, чем за 2011 год;

— налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 3 013,3 млн. рублей.

— налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, в сумме 706,5 млн. рублей, что на 488,6 млн. рублей больше, чем за прошлый год.

— акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации составили 245,5 млн. рублей.

— налог на добычу полезных ископаемых поступило 11,2 млн. рублей (по сравнению с 2011 годом поступления налога на добычу полезных ископаемых выросли на 95 %).

— страховые взносы, зачисляемый в доход федерального бюджета – 1 589,6 млн. руб. или на 24 % больше суммы поступлений 2011 года.

Из общей суммы поступлений единого социального налога в государственные внебюджетные фонды за 2012 год (5 312,1 млн. руб.) поступления по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, составили 4 341,8 млн. руб., по сравнению с прошлым годом поступления выросли на 28 % (или на 936,7 млн. руб.). В остальные фонды перечислено:

— ФСС – 168,2 млн. руб. (без учета расходов на цели государственного социального страхования), рост к поступлению за 2011 год на 17 %,

— ФФОМС – 287,7 млн. руб., увеличение составило 25 %,

По государственным внебюджетным фондам выполнение индикативных показателей за 2012 год характеризуется следующими показателями: по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ – 104 %, по ФСС – 104 % (без учета расходов), по ФФОМС – 102%

Управление ФНС России по Республике Мордовия сообщает, что за январь-декабрь 2013 года в федеральный бюджет поступило налогов и сборов в сумме 3 820,0 млн. рублей (с учетом страховых взносов).

Основная доля доходов, поступивших в федеральный бюджет, обеспечена поступлениями НДС (50,2%), страховые взносы (42,1%) и налога на прибыль (4,5 %).

Основные поступления в федеральный бюджет за январь-декабрь 2013 года составили:

— налог на прибыль организаций в сумме 172,3 млн. рублей;

— налог на добавленную стоимость в сумме 1 917,3 млн. рублей;

— страховые взносы, зачисляемые в доход федерального бюджета – 1 610,9 млн. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления сократились на 2 991,0 млн. рублей, или на 43,9 процента. Основные налоги, по которым произошло снижение, — налог на прибыль (снижение на 1 030,9 млн. рублей), НДС (снижение на 1 802,5 млн. рублей), акцизы (снижение на 199,5 млн. рублей).

Во внебюджетные фонды (без страховых взносов в федеральный бюджет) поступило 5 428,9 млн. рублей, что на 116,9 млн. рублей больше поступлений соответствующего периода прошлого года (темп роста 102,2%).

Общая сумма акцизов, поступивших в федеральный бюджет за январь – декабрь 2013 года составила 46,1 млн. рублей, что на 199,5 млн. рублей меньше, чем в январе – декабре 2012 года.

Плановые показатели за январь – декабрь 2013 года по поступлениям в федеральный бюджет (без МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) выполнены на 104 %, в том числе по налогу на прибыль – на 82 %, по НДС – на 109 %, по акцизам – на 124 %, по единому социальному налогу – на 102 %, по ресурсным платежам – на 96 процентов.

За январь-июль 2014 года в федеральный бюджет налоговые органы Республики Мордовия обеспечили поступление налогов и сборов в сумме 2 277,1 млн. рублей.

Основная доля доходов, поступивших в федеральный бюджет, обеспечена поступлениями НДС (92,1 % или 2 096,7 млн. рублей), налога на прибыль (5,8 % или 131,8 млн. рублей) и акцизов (0,4 % или 9 млн. рублей).

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления возросли на 694,3 млн. рублей, или на 43,9 процентов. При этом произошло увеличение по НДС на 53,4 процентов, или на 730 млн. рублей.

Поступления налогов и сборов в территориальный бюджет Республики Мордовия за январь-октябрь 2013 года составили 8 145,4 млн. рублей. По налогам, зачисляемым в доход консолидированного бюджета РМ, основная доля обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (49,6 %), имущественных налогов (18,6 %), налога на прибыль организаций (17,4 %) и акцизов по сводной группе (6,3 %).

В формировании доходной части территориального бюджета Республики Мордовия за январь-октябрь 2013 года доля муниципальных бюджетов составила 29,0 %, доля республиканского бюджета – 71,0 % (в январе-октябре 2012 года – 22,5 % и 77,5 %, соответственно).

Поступления по специальным налоговым режимам в территориальный бюджет Республики Мордовия за 10 месяцев 2013 года составили 608,7 млн. рублей, что на 19,1 млн. рублей меньше аналогичного периода прошлого года или на 3 процента. При этом по упрощенной системе сумма поступлений составила 279,1 млн. рублей, по единому налогу на вмененный доход – 309,2 млн. рублей и по единому сельскохозяйственному налогу – 20,4 млн. рублей.

За рассматриваемый период в республиканский бюджет поступило 5 787,3 млн. рублей, что обеспечено поступлениями следующих налогов .

Таблица 2.1 – Поступление налогов и сборов в бюджет Республики Мордовия, млн. руб.

Показатель

Фактически поступило

Отклонение 2013/2012

Темп роста, %

Налог на прибыль

-1700,0

Налог на доходы физических лиц

Акцизы по свободной группе

-252,2

Налог на имущество организаций

Платежи за пользование природными ресурсами

-1,5

Транспортный налог

Единый налог взимаемый в связи с применением упрощённой системы

-24,1

Читайте так же:  ТК РФ увольнение без отработки

Анализ данных таблицы 2.1 показывает, что в общем объёме налогов транспортный налог занимает шестую позицию. В январе-октябре 2013 г. объём транспортного налога увеличился на 54,5 млн. руб. и составил 288,5 млн. руб., тогда как в январе-октябре 2012 года данный налог составлял 234 млн. руб. Рост объёмов транспортного налога составил 123,3 %.

За 9 месяцев 2013 года в федеральный бюджет поступило 3,21 млрд. рублей налогов и сборов, что составляет 111% от прогноза, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года объем налоговых поступлений в федеральный бюджет сократился на 38%. В республиканский бюджет РМ поступило 5,27 млрд. рублей налогов и сборов. Прогнозные показатели налоговых поступлений в республиканский бюджет Республики Мордовия выполнены на 76%. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года объем налоговых поступлений в республиканский бюджет составил 75%. В январе-сентябре 2013 года в муниципальные бюджеты поступило 2,06 млрд. рублей налогов и сборов. Прогнозные показатели поступления налоговых доходов в муниципальные бюджеты выполнены на 102%, а по сравнению с аналогичным периодом прошлого года объем налоговых поступлений в муниципальные бюджеты составил 109%.

Удельный вес транспортного налога в общем объёме налоговых доходов республиканского бюджета Республики Мордовия в 2011-2013 гг. отражается в таблице 2.2 .

Таблица 2.2 – Состав и структура налоговых доходов республиканского бюджета Республики Мордовия в 2011-2013 гг.

Наименование доходов

2009 г.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Сумма, млн. руб.

Доля, %

Сумма, млн. руб.

Доля, %

Сумма, млн. руб.

Доля, %

Сумма, млн. руб.

Доля, %

Сумма, млн. руб.

Доля, %

Налог на имущество организа­ций

1 020,37

Транспортный налог

Всего налоговых доходов

8 642,48

10 381,20

8 477,88

Анализ данных таблицы 2.2 показывает, что за анализируемый период транспортный налог увеличился в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 74,52 млн. руб.. В 2012 г. удельный вес транспортного налога составил 2,4 % от общего объёма налоговых доходов, что на 0,3 % больше по сравнению с 2011 годом, когда удельный вес транспортного налога составлял 2,1 % от общего объёма налоговых доходов республиканского бюджета Республики Мордовия.

Также увеличился и налог на имущество организаций с 716,59 млн. руб. в 2011 году до 1020,37 млн. руб. в 2013 году.

Основанием для определения налогооблагаемой базы являются данные налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия по состоянию на 1. 09. 2013 года (таблица 1.3).

На основании указанных данных и с учетом погашения недоимки прогноз транспортного налога на 2013 год рассчитан в сумме 307048,5тыс. рублей (темп роста к прогнозу текущего года – 165,5%) и будет в полном объеме зачисляться в республиканский бюджет.

Для наиболее полного анализа следует рассмотреть структуру начислений по транспортному налогу по юридическим лицам, которая отражена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Отчет о структуре начислений по транспортному налогу по юридическим лицам

Показатели

1. Количество налогоплательщиков, которыми исчислен налог к уплате в бюджет, единиц

2 617

2 798

2. Количество транспортных средств в базе данных налогового органа — всего, единиц, в том числе:

26 285

в том числе:

наземных транспортных средств

26 203

из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России

22 480

водных транспортных средств

воздушных транспортных средств

3. Количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет — всего, единиц, в том числе:

25 391

в том числе:

наземных транспортных средств

25 335

из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России

21 393

водных транспортных средств

воздушных транспортных средств

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет — всего, тыс.руб., в том числе:

117 434

в том числе:

по наземным транспортным средствам

117 091

по водным транспортным средствам

по воздушным транспортным средствам

5. Количество транспортных средств, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога — всего, единиц, в том числе:

в том числе:

наземных транспортных средств

водных транспортных средств

воздушных транспортных средств

6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе:

5 864

в том числе:

по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации

5 864

7. Контрольная сумма

398 407

По данным таблицы 2.3 наблюдается рост количества налогоплательщиков, которыми исчислен налог к уплате в бюджет в 2012 году данный показатель составил 2798 ед., в 2011 году 2617 единиц.

Однако количество транспортных средств в базе данных налогового органа также уменьшилось и в 2012 году составило 26285, тогда как в 2011 г. было 26906 единиц.

Количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет также сократилось и составило в 2012 г. 25391 единиц, тогда как в 2011 г. составляло 25768 единиц.

Несмотря на сокращения количества сумма налога, подлежащая уплате в бюджет возросла и составила в 2012 г. 117434 тыс. руб., тогда как в 2011 г. она была равна 96111 тыс. руб.

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот также увеличилась по сравнению с 2011 годом, и в 2012 году составила 5864 тыс. руб.

Для более полного анализа следует провести исследование и структуры начислений по транспортному налогу по физическим лицам (таблица 2.4).

Читайте так же:  Написание заявления на увольнение

Таблица 2.4 – Отчет о структуре начислений по транспортному налогу по физическим лицам

Показатели

1. Количество налогоплательщиков, которым начислен налог к уплате в бюджет, единиц

123 360

2. Количество транспортных средств в базе данных налогового органа — всего, единиц, в том числе:

162 892

в том числе:

наземных транспортных средств

162 574

из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России

157 980

водных транспортных средств

воздушных транспортных средств

3. Количество транспортных средств, по которым начислен налог к уплате в бюджет — всего, единиц, в том числе:

162 892

в том числе:

наземных транспортных средств

162 574

из них зарегистрированных в подразделениях Госавтоинспекции МВД России

157 980

водных транспортных средств

воздушных транспортных средств

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет — всего, тыс.руб., в том числе:

204 554

в том числе:

по наземным транспортным средствам

204 275

по водным транспортным средствам

по воздушным транспортным средствам

5. Количество транспортных средств, по которым налог не начислен к уплате в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога — всего, единиц, в том числе:

в том числе:

наземных транспортных средств

водных транспортных средств

воздушных транспортных средств

6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, в том числе:

в том числе:

по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

по льготам, установленным законодательством субъектов Российской Федерации

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

7. Контрольная сумма

1 499 996

По данным таблицы 2.4 наблюдается рост количества налогоплательщиков, которыми исчислен налог к уплате в бюджет в 2012 году данный показатель составил 123360 ед., в 2011 году 114302 единиц.

Количество транспортных средств в базе данных налогового органа увеличилось и в 2012 году составило 162892, тогда как в 2011 г. было 148291 единиц.

Анализ динамики поступления налога с имущества организаций в региональный бюджет следует начать с отчёта о налоговой базе и структуре начислений (таблица 2.5) .

Таблица 2.5 – Структура и динамика развития основных показателей налога на имущество организаций в 2010-2012 гг. в Республике Мордовия, тыс. руб.

Показатели

1. Налоговая база

36 230 513

42 186 340

2. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет

790 238

927 243

3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот — всего (030=040+050), в том числе:

880 906

903 068

по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП

144 516

187 250

по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ

736 390

715 818

4. Контрольная сумма

99 514 841

38 782 563

44 919 719

Анализ данных таблицы 2.5 показывает, что объём налоговой базы по данному виду налога в 2010 году составлял 27753477 тыс. руб., что на 8269574 тыс.руб. меньше по сравнению с 2011 г., в котором значение налоговой базы составляло 36230513 тыс.руб. В 2012 г. также наблюдается положительная динамика в увеличении налоговой базы на 5955827 тыс.руб. и составило 42186340 тыс. руб.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в 2010 году составила 609506 тыс. руб., что на 180732 тыс. руб., меньше по сравнению с 2011 годом и составила 790238 тыс. руб. В 2012 г. наблюдается рост суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет на 137005 тыс. руб. и составило 927243 тыс. руб.

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот в 2010 г. составила 914135 тыс. руб. (по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП 389194,по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ 524941 тыс. руб.), что на 33229 тыс. руб. больше по сравнению с 2011 годом, когда данный показатель равнялся 880906 тыс. руб., в том числе по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП 144516 тыс. руб.,по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ 736 390 тыс. руб. В 2012 г. наблюдается рост данного показателя по сравнению с 2011 г. на 22972 тыс. руб. и составляет 903068 тыс. руб. в том числе по льготам, установленным ст. 381 НК РФ, по льготам, предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п.7 ст.346.35 НК РФ инвесторам по СРП 187250 тыс. руб., а по льготам, установленным в соответствии с п.2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ 715818 тыс. руб.

В результате чего контрольная сумма налога составила в 2010 г. – 99514841 тыс. руб., в 2011 г. – 38 782 563 тыс. руб., в 2012 г. – 44 919 719 тыс. руб. Данная отрицательная динамика является результатом большого количества налоговых льгот предоставляемых организациям.

Динамику контрольной суммы можно пронаблюдать на рисунке 2.1

Поступления налогов в бюджет 150

Рисунок 2.1 – Динамика контрольной суммы налога на имущество

организаций в 2010-2012 гг., тыс. руб.

Данные рисунка показывают, что в 2012 году происходит увеличение контрольной суммы по сравнению с 2011 годом на 6217156 тыс. руб., что безусловно является положительным моментом.

Таким образом, проведённый анализ показывает, что динамика развития региональных налогов является положительной. Первоначально прогноз доходной части консолидированного бюджета на 2013 г. был утвержден в сумме 23 246,6 млн. руб., в том числе по налоговым и неналоговым доходам в сумме 15 365,5 млн. руб. с темпом роста к фактическому исполнению 2012 г. в 109,6 %. Однако корректировка показателей социально-экономического развития Мордовии в 2013 г. исходя из консервативного сценария развития экономики и фактическое снижение поступлений в бюджет в I квартале вызвали необходимость уменьшения годового прогноза поступления доходов в консолидированный бюджет на 1 854,3 млн руб., в том числе по налогу на прибыль организаций — 857,2 млн. руб., по налогу на доходы физических лиц — 1 606,3 млн. руб.

 В процессе Ф.п. центральное место занимают:

— планирование доходов и поступлений средств

— планирование расходов и отчислений средств.

Используют сочетание разл. плановых методов:

расчетно-аналитического (основанного на анализе выполнения плана за отчетный период, выявлении недостатков и потерь, разработке мер по их сокращению и ликвидации в планируемом периоде);

балансового (предусматривающего установление количеств, зависимости между финанс. показателями и факторами, оказывающими на них влияние, распределение средств с учетом остатков на начало и конец планируемого периода); Балансовый метод позволяет увязать расходы любого бюджета с его доходами, выявить пропорции в распределении средств между бюджетами.

экономико-математич. моделирования основан на применении экономико-математич. моделей, позволяет учесть множество взаимосвяз. факторов, влияющих на бюдж. показатели, и выбрать из неск. вариантов проекта бюджета наиболее подходящий — соответствующий принятой концепции социально-экономич. развития страны и проводимой бюдж. политике.

нормативного (отражающего применение в расчетах нормативов, установленных в законодательном порядке федеральными, региональными и местными органами власти и ведомствами, а также предусматривающего разработку и использование внутр. нормативов). Инструментами нормативного метода являются прогрессивные нормы и финансово-бюджетные нормативы: уровня налогового бремени; предельного размера бюдж. дефицита (в % к ВВП и объему расходов бюджета); предельной величины гос. долга и т.п.

при индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, уровень жизни, реальные доходы населения и т.д. Широко применяется дефлятор (индекс цен) — коэффициент пересчета цен в неизменные, предназнач. для расчета бюдж. доходов и расходов, т.к. на них, прежде всего, отражается инфляция.

К методу экспертных оценок прибегают, когда закономерности развития тех или иных экономич. процессов еще не выявлены, аналоги отсутствуют, и приходится использовать специально выполн. расчеты специалистов-экспертов экстракласса.

В ходе прогнозирования бюдж. доходов решаются след. задачи:

рассчитывается объем финанс. ресурсов по стране;

определяются уровень и размер их возможной централизации в распоряжение гос-ва и местного самоуправления;

выявляются наиболее эффективные формы и методы изъятия ден. средств в бюджет;

исследуются возможности воздействия через систему налогообложения на развитие произ-ва и услуг, внедрение новых технологий и др.;

определяются оптимальные пропорции распределения доходов между бюджетами разных уровней (федеральным, региональным, местным).

определяются взаимоотношения вышестоящих и нижестоящих бюджетов в части предоставления финансовой помощи (дотаций, субвенций, субсидий) и выравнивания бюджетной обеспеченности (через фонд финансовой поддержки — трансферты).

Различают оперативное, краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное Н.п.

Оперативное Н.п. осуществляется Минфином России и финансовыми органами на месяц или квартал. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования (в рамках утвержд. бюджета) в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и гос. программ (при этом одновременно решается задача подготовки аналитич. материалов для осуществления краткосрочного (на год) Н.п., поскольку в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета, уровень налоговых изъятий, состояние расчетов в хозяйстве и их влияние на рост или снижение недоимки.

Краткосрочное Н.п. осуществляется в целях составления проектов федерального, регионального и местных бюджетов на очередной год. Основой для него служат показатели социально-экономич. прогноза страны на предстоящий год, вырабатываемые Минэкономразвития России и экономич. органами субъектов РФ, а также анализ налоговых поступлений в текущем году как в целом, так и по отд. видам налогов.

Краткосрочное Н.п. осуществляется непосредственно Минфином России и финансовыми органами (по региональным и местным бюджетам) при непосредственном участии налоговых и др. экономич. органов (в части., соотв. департаментов и управлений экономики в регионах).

Процесс краткосрочного Н.п. состоит из ряда взаимосвязанных последовательных действий экономических ведомств:

детального анализа позитивных и негативных сторон действующего налогового законодательства;

 разработки предложений по внесению в налоговое законодательство дополнений и изменений, направленных на ликвидацию негативных элементов, расширение налоговой базы, повышение стимулирующей роли налогов и увеличение на этой основе доходов бюджетов всех уровней;

анализа народнохозяйственных факторов, позитивно или негативно влиявших на поступление налогов в текущем году, и разработки мер по устранению негативных факторов и закреплению позитивных тенденций;

расчета суммы поступлений по каждому виду налогов и всех налоговых поступлений (на основе проведенного анализа хода поступлений по каждом виду налогов за истекший период и ожидаемых оценок поступлений до конца текущего года с учетом предстоящих изменений налогового законодательства и всех факторов изменения экономич. показателей на предстоящий год);

 рассмотрения в органах исполнительной власти проектировки налоговых поступлений в составе бюджета (совместно с показателями прогноза социально-экономич. развития страны и каждого субъекта РФ на предстоящий год и проектами законодат. актов об изменениях и дополнениях в налоговое законодательство) и представления после одобрения в органы законодательной (представительной) власти, где эти документы детально рассматриваются, анализируются, в них вносятся необходимые изменения и дополнения, а затем они утверждаются в форме соответств. закона.

В условиях перехода к рыночным отношениям, ликвидации централизованного планирования и управления экономикой Н.п. носит вероятностный характер, вместе с тем налоговые показатели в целом по соответств. бюджету, а также по отд. видам налогов включаются в доходную часть бюджета и утверждаются в виде статей закона о бюджете.

Оперативное и краткосрочное Н.п. — две составляющие единого процесса текущего планирования. При этом решаются в основном тактич. задачи и создаются важнейшие предпосылки для выработки стратегии Н.п., к-рая определяется в процессе среднесрочного и долгосрочного (перспективного) Н.п.

При прогнозе социально-экономич. развития страны перспективное Н.п. используется как метод экономического предвидения. Перспективное Н.п. в Российской Федерации является составной частью стратегии бюджетного процесса на 3 года, разрабатываемой в основном на федеральном уровне.

Долгосрочное Н.п. осуществляется на 5-10 лет.

Базой для П.б. являются:

прогнозы социально-экономич. развития страны, ее регионов, муницип. образований на соотв. период времени;

статистич. информация по основным макроэкономическим показателям:

объем и динамика производства валового внутреннего продукта;

темпы инфляции;

объемы производства и продажи продукции (услуг);

размеры инвестиций в основной капитал по всем источникам финансирования, включая бюджетные;

величина фонда оплаты труда;

объемы и рост прибыли;

прогнозы развития гос. и муницип. секторов экономики;

наиболее крупные из намечаемых стабилизационных (антикризисных и т.п.) мер;

приоритеты социально-экономич. политики;

предполагаемые доходы и расходы хозяйствующих субъектов, размер их имущества, в т.ч. данные о поступлении и использовании доходов от гос. (муницип.) имущества;

объем доходов населения;

данные об исполнении бюджетов разных уровней и др.

Факторы, влияющие на изменение доходов бюджетов (пояснительная записка к ФБ-2005):

—      изменение макроэкономических показателей;

—      изменение бюджетного законодательства (включено изменение федеральной ставки налога на прибыль)

—      изменение налогового законодательства

—      прочие факторы

Разрабатываются несколько вариантов социально-экономич. развития страны в прогнозируемом периоде. Анализ вариантов позволяет определять три возможных модели развития экономики: при наиболее благоприятных, средних и наихудших условиях. Эти модели берутся за основу бюдж. прогнозов, при разработке к-рых выбирается наиболее вероятный вариант развития социально-экономич. процессов в прогнозир. периоде.

Процесс налогового планирования следует рассматривать как единство нескольких элементов:

Во-первыхналоговое планирование основывается на научно обоснованной концепции построения налоговой системы государства, ее состава и структуры, соответствующих проводимым в экономике преобразованиям. В рамках данного направления устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения государства, и методы движения к ним. Таким образом, налоговое планирование находит выражение в налоговой политике государства, определяющей организационно-правовые принципы функционирования системы налогообложения и методику исчисления конкретных налогов.

Второй составляющей налогового планирования является разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней. Определение конкретных пропорций распределения налогов между бюджетами и составляет основу для такого понимания налогового планирования. Нормативы отчислений налогов в бюджеты нижестоящего уровня бюджетной системы определяются законом о соответствующем бюджете.

Третьим направлением налогового планирования является расчет конкретных сумм — контингентов налогов, мобилизуемых на территории. Это один из важнейших элементов системы налогового и бюджетного планирования, так как оценка налоговых поступлений призвана обеспечить экономически обоснованные качественные и количественные параметры бюджетных показателей. Основной задачей этого этапа налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей экономики в целом. Во многих странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, методическое обеспечение процесса налогового планирования основывается на экономических прогнозах с применением совершенного математического аппарата. Отечественный опыт составления таких расчетов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет и, следовательно, методов их оценки, произошедшими в период перехода к рыночным отношениям.

Взаимодействие органов власти в процессе планирования и мобилизации доходов

Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых принципиальных методических подходов, вместе с тем круг участников процесса планирования различается в зависимости от уровня управления.

Планирование доходов федерального бюджета осуществляет Министерство финансов РФ совместно с налоговыми органами, поскольку последние располагают всей необходимой информационной базой и оперативно отслеживают состояние аккумуляции налогов в бюджет.

ФНС доводят до Министерства финансов РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года (для оперативного анализа, в качестве определенной базы для расчетов) в разрезе территорий. ФНС получает эти данные от территориальных налоговых служб, а те, в свою очередь, — от местных налоговых инспекций.

Минфин РФ получает от Министерства экономического развития РФ и др. прогнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие объем доходов, прежде всего налоговых платежей.

По важнейшим налогам, формирующим основу доходов консолидированного бюджета РФ в целом и бюджетов каждого уровня, составляются специальные расчеты, например «Прогноз прибыли консолидированного бюджета РФ на … год».

На основании полученных данных Минфин РФ прогнозирует контингент налоговых и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей территориальным финансовым управлениям. В современных условиях для повышения обоснованности планирования доходов бюджета резко возрастает значение аналитической работы. Исследуется весь спектр факторов, влияющих на объем платежей в бюджет.

Территориальные финансовые управления параллельно ведут работу по прогнозированию контингентов доходов на своей территории (субъекта РФ) совместно с налоговыми ведомствами. База для расчетов — основные параметры прогноза социально-экономического развития на следующий год и среднесрочную перспективу, составной частью которого являются показатели, определяющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.

Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимо располагать сведениями об особенностях налогообложения в планируемом году: изменении ставок, введении или отмене льгот и т.д.

Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствий с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.

В общем виде планирование налоговых доходов включает:

1) определение налогооблагаемой базы

2) корректировка на льготы

3)применение ставки налога и ее разделение по бюджетам (если это предусмотрено законом)

4)применение коэффициента собираемости налога

5)распределение суммы налога по уровням бюджетной системы

Расчеты поступлений НДС. Здесь необходимо вспомнить, что добавленная стоимость в экономическом смысле представляет собой сумму, в составе которой:

•    прибыль;

•    фонд оплаты труда и начисления на него;

•    амортизационные отчисления;

•    прочие элементы добавленной стоимости.

Указанные показатели рассчитываются на основе прогнозируемых темпов роста ВВП и его отдельных элементов.

Плановый показатель суммы льгот определяется по сводным расчетам исходя из сложившихся пропорций при мобилизации налога с учетом предполагаемых изменений в плановом периоде. В расчете используются установленная ставка налога, а также ставка, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет. Расчетная сумма налога корректируется на коэффициент сбора налога, который определяется по материалам анализа отчетных показателей за текущий год.

Расчет подоходного налога с физических лиц. Фонд оплаты труда определяется исходя из сложившейся оплаты труда работников и темпов роста оплаты труда, предусмотренных основными макроэкономическими показателями развития РФ.

В основу расчетов налогооблагаемой базы по налогу на прибыль закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль, которая корректируется на изменения, вносимые в порядок формирования налогооблагаемого дохода, например начисления и отражения в расходах амортизационных отчислений, отнесения расходов на затраты по производству продукции и ряд других изменений.

            По Методике формирования бюджета  г. Оренбурга на 2007 год налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей формуле:

НП = (ПО – Д – У) х С )  х УС +Н, где:

НП – налог на прибыль;

ПО – прибыль прибыльных организаций;

Д – доходы, исключаемые из прибыли;

У – сумма убытков, отнесенная на уменьшение налогооблагаемой базы (убытки прошлых лет);

С – ставка налога в размере 2 процента;

УС — уровень собираемости ;

Н — сумма  недоимки.

Объем поступления акцизов определяется исходя из:

прогнозируемых объемов производства подакцизных товаров;

ставок, предусмотренных налоговым законодательством;

реальной оценки собираемости по этому виду доходов в текущем году.

нормативы распределения поступлений акцизов по уровням бюджетной системы

В расчетах прогнозируемых поступлений налога на добычу полезных ископаемых учитываются:

ожидаемый объем добычи полезных ископаемых,

прогнозируемый уровень цен на них,

прогноз среднего официального курса рубля по отношению к доллару США,

ставка налогообложения

уровень собираемости по этому налогу

нормативы распределения поступлений НДПИ по уровням бюджетной системы

По Методике формирования бюджета  г. Оренбурга на 2007 год  налог на добычу полезных ископаемых определяется исходя из объемов добычи полезных ископаемых и ставок налога по следующей формуле:

НДПИ = ОД * С, где:

НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых;

ОД – прогнозируемый объем добычи полезных ископаемых в 2007году;

С – ставка налога

Налог на имущество физических лиц по Методике формирования бюджета  г. Оренбурга на 2007 год прогнозируется исходя из:

общей суммы оценки строений, помещений и сооружений, по которым исчисляется налог

ставки налога, фактически сложившейся в 2005 году

уровня собираемости

норматива зачисления в местный бюджет

по следующей формуле:

Н имущ = СО * Ипц-06 * Ипц-07  * С, где:

Н имущ – сумма налога на имущество физических лиц;

СО – сумма оценки строений, помещений и сооружений, по которым исчисляется налог (по данным формы № 5-мн Управления Министерства РФ по налогам и сборам  по Оренбургской  области за 2005 год);

Ипц-06  – индекс потребительских цен на 2006 год;

Ипц-07  – индекс потребительских цен на 2007 год;

С – ставка налога, фактически сложившаяся в 2005 году.

 Земельный налог с 01.01.2006 г. в соответствии с главой 31 Налогового Кодекса РФ рассчитывается

от кадастровой стоимости земель (В связи  с тем, что в настоящее время нет кадастровой стоимости земель городского поселения, для расчета налога взята налогооблагаемая база за 2006 год  по данным  УФНС по Оренбургской области)[1]

по соответствующей ставке в зависимости от категорий земель.

учтена собираемость налога на уровне 94 процентов и 10 процентов из

ожидаемой недоимки по состоянию на 01.01.2007г.

норматив зачисления в местный бюджет

Земельный налог  зачисляется в бюджет  города в размере 100 процентов.

Объем поступлений от таможенных пошлин определяется с учетом:

прогноза объемов экспорта и импорта по соответствующим товарам

ставок таможенных пошлин

цен на экспортируемый и импортируемые товары

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Свиридов, О.Ю. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / О.Ю. Свиридов. — М.: МарТ, 2015. — 480 c.
  2. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2015. — 428 c.
Поступления налогов в бюджет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here