Налоговая база ставка налогов

Предлагаем ознакомиться с темой: Налоговая база ставка налогов, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Налоговая база. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ). По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст.247 НК РФ). Таким образом, налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных вами доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов (т.е. получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ). Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) (п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ).

При определении налоговой базы следует придерживаться следующих правил.

Правило 1. Если ставки налога на прибыль одинаковые, то налоговая база общая.

Правило 2. Если ставки налога на прибыль разные, то и налоговые базы разные.

Правило 3. Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно.

Правило 4. Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, нужно учитывать отдельно.

Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытков прошлых налоговых периодов. Срок переноса убытка на будущее не должен превышать десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (абз.1 п. 2 ст. 283 НК РФ). Полученные организацией убытки можно переносить на будущее в полном объеме (п. 2 ст. 283 НК РФ). Если организация понесла убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Нельзя переносить на будущее убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0% (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ).

Прибыль организации определяется по формуле:

НБ = (Д – Р) + (ВД – ВР) – У, (5.1)

где Д – доходы от реализации;

Р – расходы, связанные с производством и реализацией;

ВД – внереализационные доходы;

ВР – внереализационные расходы;

У – убыток за предыдущий отчетный (налоговый) период.

Налог на дивиденды определяется следующим образом:

НД = Др / Др × (Др – Дп) × НС, (5.2)

где Др1 – дивиденды, подлежащие распределению в пользу налогоплательщика;

Др – дивиденды, подлежащие распределению налоговым агентом;

Читайте так же:  Сумма долга по алиментам

Дп – дивиденды, подлежащие получению налоговым агентом.

Налоговые ставки. Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст.284 НК РФ.

Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст.284 НК РФ):

— в федеральный бюджет — 2%;

— в бюджет субъектов РФ — 18%.

Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом размер указанной ставки по общему правилу не может быть ниже 13,5% (абз. 4 п. 1 ст.284 НК РФ).

Иностранные организации, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, уплачивают налог по следующим ставкам:

10% — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолётов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

20% — со всех прочих доходов.

Налоговые ставки по доходам, полученным в виде дивидендов:

13% — доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций;

15% — доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций.

В отношении отдельных видов долговых обязательств, таких как проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997г., по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трёх лет до 1 января 2007г, по государственным ценным бумагам субъектов РФ, по которым предусмотрено получение доходов в виде процентов применяются ставки — 0,9 и 15%.

Ставка 0% — по данной ставке облагаются:

— доходы от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций;

-прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом « О Центральном банке Российской Федерации»;

-прибыль, полученная организацией, получивший статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»»;

— организации, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность при соблюдении ряда условий (наличие лицензии, доходы от реализации оказанных услуг должны составлять не менее 90% от общих доходов, организации не осуществляют операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок, соблюдают норматив по численности сотрудников – в штате организации непрерывно числится не 15 работников, в медицинских учреждениях численность персонала, имеющего сертификат специалиста, должна составлять не менее 50%) (ст.284.1 НК РФ).

Читайте так же:  Перечисление НДФЛ при увольнении

Налоговый период. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Налоговый период по налогу на прибыль состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285 НК РФ):

1) I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года — для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ);

2) месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года — для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения.По НК это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде % с облагаемого налогом дохода. Могут также представлять собой денежную сумму, приходящуюся на один объект налогообложения или показатель.

В экономической теории 3 вида ставок:

Равные ставки – для каждого налогоплательщика устанавливаются равные суммы налога.

Твердые стаки – на каждую единицу налогообложения определен абсолютный размер налога.

Процентная ставка:

пропорциональная— это размер %, сохраняется при изменении размера налоговой базы;

прогрессивная – увеличивается по мере возрастания налоговой базы, например, НДФЛ;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

регрессивная– процент налогового изъятия уменьшается по мере возрастания налоговой базы.

Маргинальные, фактические и экономические ставки:

Маргинальные – налоговые ставки, непосредственно указанные в налоговом акте.

Фактическая

Экономическая – соотношение уплаченных налогов по всему полученному доходу.

Размеры налоговых ставок могут изменяться в соответствии с избранным методом налогообложения.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от налоговой ставки.

4 метода:

Равная (для каждого устанавливается равная сумма налога, не учитывается имущественное положение налогоплательщика = применяется в исключительных случаях).

Пропорциональная (для каждого равна ставка налога, она не зависит от базы налогообложения, с ростом базы пропорционально возрастает налог – налог на прибыль орг-ций).

Читайте так же:  Оплата Коммунальных услуг в ТСЖ

Прогрессивная – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выбор прогрессивного налогообложения в большей степени основан на понятии диспозитивного дохода – дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически – это разница между совокупным доходом и доходом, который расходуется для удовлетворения первоочередных потребностей. Именно он определяет истинную платежеспособность лица. Естественно, что с ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат и возрастат доля дисперционного дохода. При пропорциональномналогообложении совокупного дохода менее состоятельный налогоплательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, так как доля меньше= необходима градация налога с учетом потребности человека.

Регрессивная – с ростом налоговой базы происходит сокращение налоговой ставки. Этот метод широкого применения не находит. По нему строится размер ставок государственной пошлины при подаче иска.
[1]

Дата добавления: 2015-10-05; просмотров: 1621;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Налоговая база – это элемент налогообложения, который позволяет преобразовать объект налогообложения в количественную форму, для того чтобы к ней можно было применить налоговую ставку при исчислении налога. Иными словами, налоговая база – это облагаемый объект, выраженный в тех или иных единицах.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Законодатель не очень удачно сформулировал определение налоговой базы, не указав на то, что именно количественная характеристика объекта налогообложения рассматривается в качестве налоговой базы. Вместе с тем последующее определение налоговой ставки позволяет судить, что налоговая база имеет единицу измерения, а следовательно, представляет собой количественную характеристику объекта.

Налоговая база должна определяться Налоговым кодексом РФ независимо от вида налога.

Ставка налога представляет собой сумму налога, взимаемую с единицы измерения налоговой базы. Статья 53 НК РФ устанавливает, что налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Данное требование напрямую является следствием правовой позиции Конституционного Суда РФ, который неоднократно заявлял, что наделение законодательного органа Российской Федерации конституционными полномочиями устанавливать налоги означает также обязанность самостоятельно реализовывать эти полномочия.

Что касается ставок по региональным и местным налогам, то тут законодатель предоставляет право органам власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления определять налоговые ставки по региональным и местным налогам, но в пределах, определяемых федеральным законодательством.

Читайте так же:  Форма увольнения по собственному желанию

Налоговые ставки могут быть достаточно разнообразны. Это объясняется особенностями объекта налогообложения и способом определения налоговой базы по каждому налогу. Можно выделить следующие виды ставок:

1) твердые ставки (специфические ставки) устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе;

2) пропорциональные ставки (адвалорные ставки) устанавливаются в едином проценте от налоговой базы;

3) комбинированные ставки (смешанные ставки) объединяют два вышеназванных способа определения ставок и представляют собой единство двух частей: специфическую – абсолютную величину налоговых начислений и адвалорную – процент от налоговой базы.

Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов. Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.

Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.

Комбинированные ставки традиционно используются при установлении таможенных пошлин.

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения.По НК это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде % с облагаемого налогом дохода. Могут также представлять собой денежную сумму, приходящуюся на один объект налогообложения или показатель.

В экономической теории 3 вида ставок:

Равные ставки – для каждого налогоплательщика устанавливаются равные суммы налога.

Твердые стаки – на каждую единицу налогообложения определен абсолютный размер налога.

Процентная ставка:

пропорциональная— это размер %, сохраняется при изменении размера налоговой базы;

прогрессивная – увеличивается по мере возрастания налоговой базы, например, НДФЛ;

регрессивная– процент налогового изъятия уменьшается по мере возрастания налоговой базы.

Маргинальные, фактические и экономические ставки:

Маргинальные – налоговые ставки, непосредственно указанные в налоговом акте.

Фактическая

Читайте так же:  Нужно ли платить налог

Экономическая – соотношение уплаченных налогов по всему полученному доходу.

Размеры налоговых ставок могут изменяться в соответствии с избранным методом налогообложения.

Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от налоговой ставки.

4 метода:

Равная (для каждого устанавливается равная сумма налога, не учитывается имущественное положение налогоплательщика = применяется в исключительных случаях).

Пропорциональная (для каждого равна ставка налога, она не зависит от базы налогообложения, с ростом базы пропорционально возрастает налог – налог на прибыль орг-ций).

Прогрессивная – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выбор прогрессивного налогообложения в большей степени основан на понятии диспозитивного дохода – дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически – это разница между совокупным доходом и доходом, который расходуется для удовлетворения первоочередных потребностей. Именно он определяет истинную платежеспособность лица. Естественно, что с ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат и возрастат доля дисперционного дохода. При пропорциональномналогообложении совокупного дохода менее состоятельный налогоплательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, так как доля меньше= необходима градация налога с учетом потребности человека.

Регрессивная – с ростом налоговой базы происходит сокращение налоговой ставки. Этот метод широкого применения не находит. По нему строится размер ставок государственной пошлины при подаче иска.
[1]

Дата добавления: 2015-10-05; просмотров: 1622;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Матюшенкова, Н.Г. Основы денежного обращения и финансы. Гриф Экспертного совета по профессиональному образованию МО РФ / Н.Г. Матюшенкова. — М.: Академия (Academia), 2017. — 58 c.
  2. Н.П. Белотелова Деньги. Кредит. Банки / Н.П. Белотелова, Ж.С. Белотелова. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 400 c.
  3. Шеремет, А.Д.; Сайфулин, Р.С. Финансы предприятий; М.: Инфра-М — Москва, 2014. — 343 c.
Налоговая база ставка налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here