Налоги в цене товара

Предлагаем ознакомиться с темой: Налоги в цене товара, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются следующие налоги:

• Налог на пользователей автомобильных дорог;

• Налог с владельцев транспортных средств;

• Единый социальный налог;

• Таможенная пошлина;

• Государственная пошлина;

• Земельный налог;

• Плата за право пользования недрами;

• Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• Плата за пользование водными объектами;

• Плата за фактическое загрязнение (в пределах норматива) окружающей природной среды;

• Плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Налоги, включаемые в стоимость продукции. В эту группу входят такие косвенные налоги, как:

• акцизы;

• налог на добавленную стоимость;

• налог с продаж.

Акциз – косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Акциз – в РФ – федеральный налог, взимаемый с организаций и иных лиц, если они совершают подлежащие налогообложению операции с подакцизными товарами и/или подакцизным минеральным сырьем. Подакцизные товары – товары, в цену которых включается косвенный налог (акциз): вино-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством. Конечные плательщики акцизов – потребители товаров и услуг.

Налог с продаж – уплачивается со стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный Расчет, а именно: стоимости подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы РФ (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов люкс и СВ, а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных (представительных) органов субъектов РФ (до 5%).

Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции: — реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога; — передача права собственности на товары на безвозмездной основе; — передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд; — ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС: — операции с обращением российской и иностранной валютами; — передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия; — передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Читайте так же:  Заявление на увольнение на больничном

Также налогом на добавленную стоимость облагается:

  • безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

  • передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

  • ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

При определении объекта налогообложения необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг).

Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:

 товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

 товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ Для работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если:

  работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ

 работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ

 услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

 покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ

 деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

Налоговая база. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговые ставки.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Читайте так же:  Взыскание алиментов на содержание

Порядок исчисления налога. Сумма налога — соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Налоговые вычеты: Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

  1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

  2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога, Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

В цену товара включаются так называемые косвенные налоги – акциз, налог на добавленную стоимость (А, НДС).

Акциз. В Республике Беларусь некоторые производимые товары являются подакцизными. Акцизами облагается следующая продукция: спирт этиловый, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция (водка, лике­ро-водочные изделия, коньяки, вино и т.п.), пи­во, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное и биодизельное топливо, легковые автомобили и микроавтобусы, кроме тех, которые предназначены для реабилитации инвалидов.

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются субъекты хозяйствования, осуществляющие производство подакцизных товаров, включая производство из любого вида сырья (в том числе давальческого и собственного), и (или) производство подакцизных товаров определенного вида из сырья, являющегося подакцизным товаром того же вида.

Законодательством предусмотрены два вида ставок акцизов:

• твердые (специфические) – устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (в евро или белорус­ских рублях на единицу реализованной продукции);

• адвалорные (процентные) – устанавливаются в процентах от стои-мости товаров.

Следует отметить, что до 1 января 2007 г. адвалорная ставка была предусмотрена лишь в отношении ювелирных изделий (5 %). С 2007 г. применение адвалорных (процентных) ставок по подакцизным товарам в Республике Беларусь не предусмотрено.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Порядок исчисления сумм акцизов по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, определяется по формуле

Читайте так же:  Увольнение главного бухгалтера передача дел

А = О ∙ Са,

где О – объект налогообложения (объем продукции в натуральном выражении);

Са– ставка акцизов.

Налог на добавленную стоимость. В Беларуси принят за основу так назы­ваемый зачетный метод исчисления НДС. В себестоимость продукции не включается НДС, уплачен­ный по сырью и комплектующим (так называемый входной НДС).

При формировании отпускной цены НДС исчисляется по формуле

НДС = (С + П + А)∙ % НДС : 100.

Ставка налога на добавленную стоимость установлена в раз­мере 20 %, по некоторым продовольственным товарам и това­рам для детей – 10 %. Имеется также ставка 0 %.

Так, ставка в размере 10 % применяется при реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь. Это такие товары, как детская одежда и обувь, игрушки и т. п. Эта же ставка используется на хлеб и хле­бобулочные изделия, крупу, муку, макаронные изделия, продукты детского и диетического питания, овощи, рыбу, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, растительное масло, соль, маргарин, комбикорма и т. д.

Ставка в размере 10 % применяется также по реализации на территории Республики Беларусь сельскохозяйственными предприятиями, крестьянскими (фермерскими) хозяйства­ми, межхозяйственными объединениями, сельскохозяйственны­ми кооперативами, подсобными сельскими хозяйствами предпри­ятий и организаций, другими сельскохозяйственными формиро­ваниями производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства), животноводства, рыбоводства и пчеловодства.

Во всех платежных и расчетных документах сумма НДС долж­на выделяться отдельной строкой. Например, в товарно-тран­спортной накладной поставщика указывается: отпускная цена (без НДС), ставка НДС, сумма НДС, сумма к оплате.

Таким образом, уста­новлена следующая очередность включения в отпуск­ные цены продукции (работ, услуг) сумм налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг):

• акцизы (для подакцизных товаров);

• налог на добавленную стоимость.

Соответственно, при уплате налогов очередность будет обратной: налог на добавленную стоимость, акцизы (для подакцизных товаров).

Дата добавления: 2015-12-01; просмотров: 2061;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

В цену товара включаются так называемые косвенные налоги – акциз, налог на добавленную стоимость (А, НДС).

Акциз. В Республике Беларусь некоторые производимые товары являются подакцизными. Акцизами облагается следующая продукция: спирт этиловый, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция (водка, лике­ро-водочные изделия, коньяки, вино и т.п.), пи­во, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное и биодизельное топливо, легковые автомобили и микроавтобусы, кроме тех, которые предназначены для реабилитации инвалидов.

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются субъекты хозяйствования, осуществляющие производство подакцизных товаров, включая производство из любого вида сырья (в том числе давальческого и собственного), и (или) производство подакцизных товаров определенного вида из сырья, являющегося подакцизным товаром того же вида.

Законодательством предусмотрены два вида ставок акцизов:

• твердые (специфические) – устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (в евро или белорус­ских рублях на единицу реализованной продукции);

Читайте так же:  Что такое ТСЖ в многоквартирном доме?

• адвалорные (процентные) – устанавливаются в процентах от стои-мости товаров.

Следует отметить, что до 1 января 2007 г. адвалорная ставка была предусмотрена лишь в отношении ювелирных изделий (5 %). С 2007 г. применение адвалорных (процентных) ставок по подакцизным товарам в Республике Беларусь не предусмотрено.

Порядок исчисления сумм акцизов по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, определяется по формуле

А = О ∙ Са,

где О – объект налогообложения (объем продукции в натуральном выражении);

Са– ставка акцизов.

Налог на добавленную стоимость. В Беларуси принят за основу так назы­ваемый зачетный метод исчисления НДС. В себестоимость продукции не включается НДС, уплачен­ный по сырью и комплектующим (так называемый входной НДС).

При формировании отпускной цены НДС исчисляется по формуле

НДС = (С + П + А)∙ % НДС : 100.

Ставка налога на добавленную стоимость установлена в раз­мере 20 %, по некоторым продовольственным товарам и това­рам для детей – 10 %. Имеется также ставка 0 %.

Так, ставка в размере 10 % применяется при реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь. Это такие товары, как детская одежда и обувь, игрушки и т. п. Эта же ставка используется на хлеб и хле­бобулочные изделия, крупу, муку, макаронные изделия, продукты детского и диетического питания, овощи, рыбу, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, растительное масло, соль, маргарин, комбикорма и т. д.

Ставка в размере 10 % применяется также по реализации на территории Республики Беларусь сельскохозяйственными предприятиями, крестьянскими (фермерскими) хозяйства­ми, межхозяйственными объединениями, сельскохозяйственны­ми кооперативами, подсобными сельскими хозяйствами предпри­ятий и организаций, другими сельскохозяйственными формиро­ваниями производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства), животноводства, рыбоводства и пчеловодства.

Во всех платежных и расчетных документах сумма НДС долж­на выделяться отдельной строкой. Например, в товарно-тран­спортной накладной поставщика указывается: отпускная цена (без НДС), ставка НДС, сумма НДС, сумма к оплате.

Таким образом, уста­новлена следующая очередность включения в отпуск­ные цены продукции (работ, услуг) сумм налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг):

• акцизы (для подакцизных товаров);

• налог на добавленную стоимость.

Соответственно, при уплате налогов очередность будет обратной: налог на добавленную стоимость, акцизы (для подакцизных товаров).

Дата добавления: 2015-12-01; просмотров: 2062;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

В состав цены входят также налоги. Налог – это сбор или платеж принудительного характера, взимаемый государством с имущества и доходов физических лиц и хозяйствующих субъектов и использующийся для покрытия расходов государства и решения социальных задач без предоставления объектам налогообложения специального эквивалента.

Так как налоги входят в состав цены, то благодаря им она играет важную социально—экономическую роль:

1) налоги, реализуемые в цене, – это основной источник доходов государственного бюджета;

2) налоги в цене оказывают влияние на развитие производства, они могут способствовать его расширению или сокращению;

Читайте так же:  Увольнение по состоянию здоровья выплаты

3) налоги могут быть средством регулирования уровня цен, воздействия на их динамику, влияния на уровень инфляции, стимулом к снижению цен;

4) налоги могут играть активную социальную роль, а именно, восстанавливать социальную справедливость путем влияния на доходы различных групп населения.

В состав цены входят следующие виды налогов:

1) социальные налоги;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акциз;

4) налог на прибыль (не является самостоятельным составным элементом цены).

Социальные налоги – это отчисления в фонд медицинского и социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости. Размер данных социальных налогов связан с размерами заработной платы, рассчитывается численно, входит в состав себестоимости продукции как самостоятельная статья затрат, а именно, отчисления на социальные нужды.

Прямыми налогами облагается доход и имущество физических и юридических лиц. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль фирм и предприятий, земельный налог и т. д.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, включаемые в цену товаров и услуг и тарифы. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и пр.

НДС является формой изъятия части созданной стоимости, входящей в состав цены товара или услуги. НДС вычисляется как разность суммы налога, полученной фирмой по проданным товарам (услугам и работам), и суммы налога, выплаченной фирмой по приобретенным материалам и сырью.

Акциз – это косвенный налог, входящий в состав цены товара и взимаемый с покупателя. Акциз устанавливается на определенные виды товаров и услуг и минерального сырья.

Акцизы являются средством изъятия доходов, включенных в состав цены товара. Товары, облагающиеся акцизом, облагаются также налогом на добавленную стоимость с учетом размера акциза, т. е. эти товары подвергаются двойному налогообложению. Таким образом, налогом облагается размер другого налога, величина акциза входит в базу обложения налогом на добавленную стоимость.

НДС и акцизы являются ценообразующими факторами. Они вызывают рост цен, делая отдельные товары недоступными для семей с низким достатком, перераспределяют средства из доходов потребителей в государственный бюджет, понижая спрос.

Косвенные налоги, входящие в состав цен на сырье, материалы и комплектующие, повышают себестоимость производимых товаров.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налоги в цене товара
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here