Налог на профессиональный доход

Предлагаем ознакомиться с темой: Налог на профессиональный доход, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Начиная с января 2019 года, в России начинает действовать новый налоговый режим. Это налог на профессиональный доход, который будет применяться к самозанятой части населения. Сразу нужно уточнить, что пока данный вариант действует в тестовом режиме, поэтому опробуется только в 4 регионах страны. Попробуем разобраться, что собой представляет налог на профессиональный доход и рассмотрим основные моменты, связанные с налогообложением самозанятых граждан.

Суть инноваций

Новый налог на профессиональный доход вводится по инициативе Министерства финансов. Соответствующий законопроект был подготовлен ещё в прошлом году, и 27 ноября 2018 г. был подписан президентом. Суть Федерального закона № 422-ФЗ сводится к тому, чтобы вывести из тени граждан, работающих на себя.

В настоящее время, более 13 000 000 россиян занимаются какой-либо профессиональной деятельностью, но при этом не платят налоги в госбюджет. По факту, такие граждане нарушают закон, что влечёт определённые последствия и ответственность.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»

О чём говорит закон

Начнём с того, что пока действие нового законопроекта распространяется только на 4 региона страны:

  • Москва;
  • Подмосковье;
  • Татарстан;
  • Калужская область.

Именно здесь государство попробует вывести граждан из тени предпринимательской деятельности, переведя на новый режим налогообложения. Нужно отметить, что такие попытки предпринимались и ранее, но не увенчались успехом. Сейчас Минфин сформировал определённую стратегию. В частности, самозанятым гражданам предлагается платить минимальный налог, работать легально и формировать свою будущую пенсию.

Кто может считаться самозанятым

Под это определение подпадают следующие категории граждан:

  1. Физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью без статуса ИП. Здесь нужно уточнить, что под предпринимательской деятельностью физлиц понимается оказание услуг или реализация товаров, сделанных своими руками. Перепродажа готовой продукции не попадает под действие нового закона;
  2. Индивидуальные предприниматели с подтвержденным статусом. Отметим, что коммерсанты не будут считаться самозанятыми гражданами, они сохранят свой статус, но перейдут на другой налоговый режим.

Ключевыми моментами здесь являются:

  • отсутствие наемных работников;
  • ведение коммерческой деятельности в регионе, где действует новый законопроект;
  • подача заявления на переход на новый налоговый режим.

В качестве самозанятых могут зарегистрироваться фрилансеры, парикмахеры, веб-дизайнеры, маникюрщицы и другие граждане, получающие доход, не имея работодателя.

Кто не считается самозанятым

Новый налоговый режим не будет применяться к следующим видам деятельности:

  • реализация подакцизной продукции, подлежащей обязательной маркировке;
  • перепродажа каких-либо товаров и имущественных прав;
  • бизнес, основанный на добыче и реализации природных ресурсов;
  • получение комиссионных или агентские вознаграждения по поручительским договорам;
  • водители или сотрудники курьерской службы, принимающие деньги от покупателей с целью передачи продавцу.

Платить или не платить

Сразу нужно отметить, что далеко не все денежные поступления на карту или счета самозанятого гражданина подлежат налогообложению. В частности, налоги не платятся с финансовых поступлений, которые носят некоммерческий характер. Например, если человек получает доход от сдачи квартиры в аренду, он обязан оплатить налог с полученной прибыли. Однако, если на карточку поступил перевод от мамы или социальное пособие, ничего платить не нужно.

В целом, самозанятые платят налоги только с прибыли, получаемой в результате занятия коммерческой деятельностью. Сюда не относятся:

  • заработок по трудовым и гражданско-правовым договорам;
  • распродажа собственного имущества: мебель, одежда, бытовая техника;
  • продажа долей, ценных бумаг и других инвестиционных инструментов;
  • прибыль, полученная в результате совместной деятельности, например, доверительного управления имуществом;
  • продажа движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности;
  • финансовые отчисления с предыдущего места работы, если после увольнения прошло меньше 24 месяцев;
  • доходы нянь, сиделок и репетиторов, зарегистрированных в установленном порядке;
  • прибыль, полученная в натуральной форме: бартерный обмен;
  • доходы оценщиков, нотариусов, правозащитников и арбитражных управляющих;
  • прибыль, полученная в результате переуступки прав собственности.

Отметим, что виды коммерции, перечисленные в списке, не освобождают граждан от уплаты налогов вообще, просто здесь применяются иные режимы налогообложения.

Тариф и налоговый период

В рамках принятого закона будут применяться два налоговых режима в зависимости от статуса налогоплательщика. Выглядит это так:
  • для физлиц — 4%;
  • для ИП — 6%.

Налоговым периодом признаётся календарный месяц.

Особенности применения спецрежима

По мнению Минфина, новый налоговый режим предполагает следующие преимущества для самозанятых граждан:

  • отсутствует необходимость заполнения деклараций;
  • не нужно пользоваться онлайн-кассой;
  • возможно предоставление налогового вычета на 10 000 рублей;
  • выгодный налоговый тариф;
  • возможность совмещения с основной трудовой деятельностью.

Разберёмся, как это будет выглядеть на практике

Кому подойдёт

Новый налоговый режим подойдёт гражданам, которые занимаются предпринимательской деятельностью без открытия ИП. Данный законопроект направлен на купирование теневого бизнеса и увеличения поступлений в госбюджет.

В частности, здесь предлагаются льготные условия налогообложения, которых ещё не было в России. Кроме этого, самозанятые освобождаются от уплаты НДС и НДФЛ, взносы в пенсионный фонд вносятся по желанию.

Новый спецрежим подойдёт для следующих видов деятельности:

  • косметология на дому;
  • фриланс;
  • ремонтные и строительные работы;
  • фото- и видеосъёмка;
  • организация и ведение праздников;
  • реализация товаров собственного изготовления;
  • бухгалтерские услуги;
  • юридические консультации.

Что ждет иностранных граждан

Иностранцы могут зарегистрироваться в качестве самозанятых граждан, но только на определённых условиях. В частности, это правило распространяется только на жителей стран, входящих в ЕвразЭС:

  • Киргизия;
  • Казахстан;
  • Беларусь;
  • Армения.

Переход на новый налоговый режим возможен после регистрации в приложении «Мой налог». Отметим, что такая регистрация возможна после получения ИНН: авторизоваться по паспорту в приложении нельзя.

С каких финансовых поступлений платиться налог

В качестве налогооблагаемой базы учитывается только прибыль, полученная в результате ведения предпринимательской деятельности.

Как учитываются суммы дохода

Новый закон не регулирует и не ограничивает ежемесячный доход самозанятых граждан. Однако под специальный налоговый режим можно подвести прибыль в размере, не превышающем 2 400 000 рублей в год. Доход, полученный сверх установленного лимита, облагается стандартным налогом для физических лиц в размере 13%.

Что заменяется

Не секрет, что любой доход, полученный на территории России, облагается налогом. Налог на профессиональный доход заменяет следующие виды платежей:

  • налог с прибыли физлиц;
  • обязательные страховые взносы;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением товаров, ввозимых из-за границы.

Нужно уточнить, что если по истечении налогового периода прибыль у самозанятого гражданина отсутствует, никаких платежей и взносов в бюджет делать не требуется. При этом право на бесплатное медицинское обслуживание за такими гражданами сохраняется в полном объёме.

Как зарегистрироваться

Для начала необходимо скачать и установить приложение «Мой налог». Через меню программы нужно переслать следующие документы:

  • заявление о присвоении статуса самозанятого;
  • фотографию;
  • данные паспорта.

В качестве альтернативы можно воспользоваться функционалом «Личного кабинета» на сайте ФНС или через электронные сервисы банков, взаимодействующих с данной программой.

Переход с индивидуального предпринимательства на самозанятость

Такой переход осуществляется на общих основаниях: скачивается приложение и подаётся заявление. Здесь нужно уточнить, что российское законодательство не предусматривает двойного налогообложения, поэтому после перехода на спецрежим, прежние налоговые тарифы аннулируются.

О том, что изменился режим налогообложения, предприниматель обязан самостоятельно уведомить налоговый орган. Делается это в течение месяца.

Порядок оплаты и предоставления отчётности

Это один из ключевых моментов нового режима налогообложения. Оплата производится в установленные законом сроки. Кроме этого, можно подключить сервис автоматического списания, и банк будет самостоятельно списывать нужную сумму по платежному поручению ФНС. Комиссия за подобные списания не предусматривается.

Отчётность подаётся автоматически через приложение «Мой налог». Все платежи проводятся через функционал системы, и формируется чек за оказанную услугу.

Что лучше: ИП или самозанятый

Чтобы понять выгоды и преимущества, приведём сравнительный анализ в виде таблицы.

Обязательные платежи и иные критерии ИП с УСН (6%) ИП с патентом Самозанятый гражданин
Страхование 36 238 с последующей индексацией, вычитается из налоговой ставки Аналогично, но вычеты не производятся из патента Не применяется
Пенсионное обеспечение Идёт стаж, в год начисляется по 1 ИПК На добровольной основе
Годовой доход для получения статуса До 150 000 000 До 60 000 000 До 2 400 000
Применяемая ставка 1-6% в зависимости от направления деятельности Фиксированный тариф ежемесячного или ежегодного платежа 6% для ИП и 4% для физлиц
Учёт КУДиР Мой налог
Отчётность Сдаётся Не сдаётся
Порядок регистрации Требуется персональное присутствие либо электронная подпись. Оформляется в 3-дневный срок В электронном виде, занимает 1-6 дней
Необходимость использования онлайн-кассы Обязательно Не всегда Нет необходимости
Штрафные санкции Идентичные
Проверки Проводятся иногда Проводятся часто Автоматически через установленное приложение
Читайте так же:  Платят ли налоги пенсионеры

Как рассчитываются налоги

Выше упоминалось, что в качестве налогового периода принимается календарный месяц. В течение этого времени, каждое финансовое поступление проводится через приложение «Мой налог», формируется чек.

Все полученные доходы фиксируются автоматически и сведения передаются в налоговый орган. На основании этих данных, ФНС производит все необходимые расчёты и не позднее 12-го числа последующего месяца присылает платежное извещение. Оплатить налог нужно не позднее 25-го числа.

Как будет осуществляться контроль

Информации на сей счёт, пока нет. В частности, правительство предполагает, что контроль будет осуществляться через приложение «Мой налог». Однако такая надзорная функция возможна при условии, что самозанятые граждане будут добросовестно фиксировать каждое финансовое поступление. Вполне вероятно, что так будут поступать далеко не все. Поэтому упорно ходят слухи, что налоговики будут отслеживать вообще все финансовые поступления на карты граждан и отсортировывать коммерческие и некоммерческие доходы.

Заключение

Мнение по поводу введения нового налога пока неоднозначные. В частности, многие граждане предполагают, что налоговые послабления окажутся лишь пряником, который заставит их выйти из тени. Когда все самозанятые граждане пройдут регистрацию, ставки повысятся. Справедливости ради отметим, что правительство обещает не вносить изменений в этот режим в течение 10 лет.

Добрый день, уважаемые коллеги.

Это вторая часть анализа налога на профессиональный доход. В первой части я дал классификацию физических лиц, с точки зрения налогообложения.

В этой статье я сделаю подробный анализ Проекта Федерального закона №551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Пункт №1. Перейти на специальный налоговый режим, налог на профессиональный доход, вправе любые физические лица, в том числе ИП при соблюдении определенных критериев. Например, при обороте меньше 2 400 000 рублей в год индивидуальный предприниматель может перейти со статуса ИП и начать платить налог на профессиональный доход. Либо наоборот.

Важный момент: работать по налогу на профессиональный доход могут граждане, местом ведения деятельности которых является территория субъектов РФ, включенных в эксперимент.
[/stextbox]

Пункт №2. «Местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых физическим лицом через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», в целях применения специального налогового режима признается место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности».  

Пункт №3. «Физическое лицо уведомляет налоговый орган о месте ведения деятельности при переходе на применение специального налогового режима, а в случае дальнейшего изменения места ведения деятельности – не чаще одного раза в календарный год». Где живет физическое лицо – никого не волнует, важно место ведения деятельности.

Если физик уехал из Москвы в Московскую область, он должен уведомить налоговиков.

Пункт №4. Что такое профессиональный доход? «Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 6 настоящего Федерального закона».

Поэтому, чтобы стать налогоплательщиком этого налога, вы не должны быть сотрудником какой-то компании и не должны иметь наемных сотрудников. Вы сами должны вести деятельность.[1]

Пункт №5. Разработана специальная программа, которую должны скачать плательщики этого налога: зарегистрироваться и общаться с налоговыми органами через это ПО. Программа называется мобильное приложение «Мой налог». Она должна применяться всеми физическими лицами с использованием компьютерных устройств: мобильный телефон, компьютер, планшетный компьютер. Программа адаптирована под все устройства: и под Android, и под IOS. Датой представления или получения документов, или информации считается день размещения документов в мобильном приложении «Мой налог».

В какой момент будет считаться, что вы отчитались перед налоговиками? Когда в мобильном приложении вы сформировали соответствующий отчет: значит, вы отчитались.

В какой момент будет считаться, что вас налоговики о чем-то уведомили? Когда в мобильном приложении появится соответствующее уведомление.

Пункт №6. Рекомендую открыть статью 4 данного федерального закона и посмотреть, кто такие налогоплательщики и кто не вправе применять специальный налоговый режим: налог на профессиональный доход. Цитирую:

«Не вправе применять специальный налоговый режим:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;

6) лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;

7) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей».

Пункт №7. Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, нужно встать на учет в налоговый орган и подать в инспекцию три бумажки: заявление, копию паспорта и свою фотографию.

Сразу после этого налоговики внесут вас в соответствующий реестр, вы скачаете программу, получите личный кабинет и зарегистрируетесь. С этого момента вы становитесь плательщиком налога на профессиональный доход.

Пункт №8. Что будет являться объектом налогообложения? Что будет облагаться налогом? Цитирую статью 6: «Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей».

Среди запретов для применения нового налогового режима был следующий запрет: не вправе применять лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи и имущества, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных нужд.

А теперь цитирую дальше: «Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения следующие доходы:

1) доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;

2) доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

Читайте так же:  В каких случаях платят алименты

7) доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);

8) доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;

9) доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 7 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

10) доходы от уступки (переуступки) прав требований;

11) доходы в натуральной форме».

Пункт №9. Какой будет налоговая база? Налоговой базой будут являться все деньги, поступившие к данному физическому лицу. Цитирую статью 8: «Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения». За исключением вышеперечисленных случаев.

Цитирую: «При применении налогоплательщиками к доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставки, определяемой в соответствии с абзацем вторым статьи 10 настоящего Федерального закона, налоговая база определяется отдельно по доходам, к которым применяется указанная ставка. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам доходов, к которым применяется эта ставка».

Ставка будет 4% с оборота, если вы оказываете услуги или что-то продаете физическим лицам, и 6% с оборота, если вы работаете в интересах юридических лиц.

Пункт №10. Налоговым периодом будет признаваться календарный месяц. Т.е. отчитываться перед налоговой вы будете раз в месяц. Налоговики будут снимать деньги в автоматическом режиме раз в месяц. Об этом написано в статье 10 «Налоговые ставки».

Пункт №11. Как будет исчисляться налог? Очень просто. Сумма налога будет исчисляться не вами, а налоговым органом. Они посмотрят, сколько денег вы получили на все свои счета и карты, и исчислят налог к уплате. Налоговики уведомят вас до 10 числа через приложение «Мой налог», а до 25 числа вы должны заплатить налог.

Пункт №12. Государство предоставляет небольшой налоговый вычет, т.е. возможность уменьшить сумму налогового платежа. Приведу примеры.[2]

Допустим за январь 2019 года вы получили доход 124 000 рублей. Умножаем на ставку 4%, получаем 4 960 рублей налога – именно столько вы должны заплатить в бюджет. Но государство разрешает сделать вычет в данном случае в размере 1%. Умножаем 124 000 на 1% и получаем 1 240. Вычитаем из 4 960 рублей 1 240: к уплате в бюджет 3 720 рублей. Это расчет для тех, кто весь месяц работал с физическими лицами.

Если вы обслуживали юридические лица, то ставка будет уже 6% со всего дохода. 124 000 умножаем на 6%: налог 7 440 рублей. Но вы не будете платить эту сумму, поскольку государство разрешает 2% от оборота поставить на затраты (т.е. уменьшить налог на 2%). Получается 2 480 рублей. Вычитаем из 7 440 рублей 2 480 рублей: налог к уплате 4 960 рублей.

Возникает вопрос: как долго вы сможете пользоваться налоговым вычетом? Вы сможете пользоваться налоговым вычетом, пока не исчерпаете лимит 10 000 рублей. Если в январе вы воспользовались вычетом в размере 1 240 рублей, значит вы должны вычесть из 10 000 эту сумму. Соответственно, вы сможете еще получить вычет на 8 760 рублей. Вы сможете получать вычет, пока не исчерпаете лимит 10 000 рублей.

Пункт №13. Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не предоставляется. Налоговики в приложении будут видеть все ваши операции и начислять налог, поэтому налоговые декларации не предоставляются.

Пункт №14. «Передача сведений о произведенных расчетах в налоговый орган осуществляется автоматически при формировании чека при наличии у налогоплательщика договора с оператором связи на оказание услуг по обеспечению доступа к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» через компьютерное устройство, на котором применяется мобильное приложение «Мой налог».

Вы формируете в приложении чек, налоговики об этом знают, декларацию не сдаете, отправляете клиенту чек.

Пункт №15. «Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение специального налогового режима в связи с превышением предельной величины доходов, установленных пунктом 4 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не позднее 30 календарных дней с даты утраты права на применение налога».

ИП может работать на этой системе налогообложения при соблюдении абсолютно всех параметров. Например, если индивидуальный предприниматель слетит с этой системы налогообложения при превышении планки дохода 2 400 000 рублей, тогда он имеет право, оставаясь ИП, перейти на другие налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. При этом, не позднее 30 календарных дней с даты утраты права на применение данного налога он должен уведомить о своем переходе налоговые органы.

Пункт №16. Наши депутаты собираются этот закон перенести на 1 января 2020 года. Дополнительно к этому законопроекту есть еще один законопроект: Проект Федерального закона №551847-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этим документом предусмотрены штрафы: в Налоговом кодексе появится статья 129.13 НК РФ «Нарушение порядка формирования и передачи налогоплательщиками фискальных чеков при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)» и статья 129.14 НК РФ «Нарушение порядка передачи фискальных чеков операторами электронных площадок и кредитными организациями».

Пункт №17. Законопроектом предусмотрено, что плательщики налога на профессиональный доход не платят страховые взносы, НДФЛ, НДС и т.д. Т.е. не платят никакие налоги и сборы, кроме 4% либо 6%. Раз эти лица не платят за себя страховые взносы, значит они не получат пенсию. Поэтому, если лицо, применяющее налог на профессиональный доход все-таки захочет получать пенсию, он может платить за себя страховые взносы как ИП (об этом написано в Проекте Федерального закона №551847-7).

Например, если бы налог на профессиональный доход действовал в этом году, налогоплательщик заплатил бы 37 000 фиксированных страховых взносов и плюс 1% с превышения 300 000 рублей, но не более 170 000 рублей в год. Такие люди будут получать пенсию.

Если же «физик» или ИП, который применяет этот налог, не платит за себя страховые взносы, тогда и на пенсию он не сможет рассчитывать.

Вывод. Господа предприниматели, использовать эту систему налогообложения, чтобы экономить на фонде заработной платы, конечно же, можно. Но давайте дождемся вступления в силу этого федерального закона. Давайте посмотрим, как будет складываться практика. И уже в зависимости от практики я либо расскажу вам, как использовать новый налоговый режим, либо промолчу…

Закон отработан четко, и лазеек в нем немного. Когда примут закон, тогда и посмотрим… Сейчас рано говорить на эту тему.

В следующей статье вы узнаете про планы ЦБ РФ по поддержке малого и среднего бизнеса. Если эта статья оказалась для вас полезной, ставьте лайк, делитесь с коллегами и подписывайтесь на мой блог: я честно анализирую законодательство.

Спасибо, удачи в делах.

Читайте так же:  Увольнение с гражданской службы

Ссылки на нормативную базу:

Проект Федерального закона №551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Проект Федерального закона №551847-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 27-28 ФЕВРАЛЯ

(

оценок, среднее:

из 5)

С 1 января 2019 года действует налог на профессиональный доход. Пока что он применяется только в четырех регионах: Москва, Московская и Калужская область, а также в Республике Татарстан. Формат экспериментальный, после тестирования налог может быть введен по всей стране повсеместно. Главная задача – сделать официальной деятельность самозанятых граждан, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.

Кто сможет платить новый налог, а кто – нет

Налог на профессиональный доход 23

Главным образом законопроект нацелен на лиц, которые работают самостоятельно, не привлекая наемных сотрудников и не имея работодателя.

Таким лицам не обязательно регистрировать юридическую форму, налог гражданин будет уплачивать как физическое лицо. Примером таких категорий самозанятых граждан можно назвать:

  • репетиторов;
  • копирайтеров;
  • художников;
  • переводчиков;
  • швей на дому.

В общем смысле налогоплательщиками по новому закону могут стать лица, занимающиеся какими угодно видами деятельности, главное, чтобы соблюдались определенные условия. Например, платить новый формат налоговых отчислений нельзя, если доход составит более 2,4 миллиона рублей за год.

Также в эту категорию не попадают лица, которые:

  • производят продукцию, которую необходимо сертифицировать;
  • занимаются перепродажей имущества и прав на него;
  • добывают и продают полезные ископаемые;
  • являются посредниками в цепочке продажи товаров.

Важно!

По закону чтобы перейти на новую форму можно только в том случае, если налогоплательщик находится физически на территории проведения эксперимента. Как быть с торговлей дистанционно через интернет и как будет проверяться соблюдение условий – не указано. Если у вас есть сомнения – лучше спросите консультанта.

Правила перехода на новую форму налогообложения

Налог на профессиональный доход 44

Новый налог будет действовать для физических лиц, а также для ИП. Главное условие – оборот не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год, а также с новым налогом не должны совмещаться иные формы налогообложения. Для того, чтобы начать отчислять выплаты по новым правилам нужно зарегистрироваться как плательщик или уведомить налоговую о переходе на новый режим. В течение месяца после регистрации следует подать заявление. Можно будет перейти обратно на другую форму налогообложения, для этого нужно подать новое заявление в течение двадцати дней после снятия учета.

Определение профессионального дохода

Чтобы выяснить, подходит ли вам новая форма налогообложения или нет, нужно определиться с понятием профессионального дохода. Формально, это те поступления, которые получены за реализацию товаров, услуг или прав. Реализация проводится самим налогоплательщиком, третьи лица не привлекаются. Под определение попадает домашнее рукоделие, персональные обучающие курсы, услуги ремонта, написание текстов, создание произведений искусства. Список достаточно обширен и имеет список ограничений. Профессиональным доходом не является:

  • заработная плата по договору;
  • продажа недвижимости и автомобилей;
  • передача прав на недвижимость (за исключением временной аренды);
  • продажа собственных вещей, которые использовались для личных нужд;
  • доходы от оказания услуг бывшим работодателям (в течение двух последних лет);
  • натуральная форма оплаты.

Важно!

Пункт о запрете взаимодействия по новой форме с бывшими работодателями вводится для защиты работников от переоформления на более лояльную налоговую ставку с выгодой для работодателей.

Сроки и налоговые ставки

Налог на профессиональный доход 135

Налог следует уплачивать ежемесячно: не позже, чем 25 числа следующего месяца. То есть, налог за март нужно будет выплатить до 25 апреля. Доходы регистрируются, в соответствии с полученной суммой формируется величина выплаты. Налоговых ставки две: четыре и шесть процентов:
  • 4% если услуги оказываются физическим лицам;
  • 6% если взаимодействие ведется с ИП или юридическими лицами.

Представим, что художник Иван нарисовал картину и продал ее за 10000 рублей и продал ее соседу. Налог составит четыре процента, то есть 400 рублей. Если же картина была продана ресторану для оформления, то заплатить придется уже 600 рублей.

Отчисления в пенсионные и страховые фонды

Главным плюсом разработанного формата является экономия на обязательных взносах: согласно новому закону выплачивать нужно только 6 или 4 процента, ничего сверх этого. Перейдя на такой формат, индивидуальный предприниматель может не уплачивать никакие взносы в пенсионный фонд и по медицинской страховке. Однако сохраняется право перечислять эти суммы добровольно в любом размере, пока законом точная сумма не установлена.

Важно!

Если ИП или физическое лицо выполняет роль посредника, перепродавая, например, товары из других стран, то на новую систему перейти не получится: такие действия попадают под категорию “перепродажа товара”, которая не относится к разрешенным формам.

Как использовать приложение “Мой налог”

Налог на профессиональный доход 5

Главным инструментом налогоплательщика по новым стандартам является приложение “мой налог”. Вся регистрация проходит без визита в налоговую, исключительно через приложения. Если у вас еще нет личного кабинета налогоплательщика, то понадобятся следующие документы:
  • заявление;
  • паспорт (копия);
  • фото.

Если же кабинет уже есть, то потребуется написать только заявление. При завершении регистрации, вы сможете пользоваться приложением. Алгоритм действий достаточно простой: вы вносите сумму поступления от клиента, оформляете чек. В конце месяца приложение уведомит вас о сумме налога, которую потребуется уплатить к финалу отчетного периода.

Важно!

Чтобы выдать покупателю чек, потребуется узнать его ИНН. Номер нужен для проверки – является ли покупатель физическим лицом или юридическим.

Выдача чека – обязательный элемент деятельности. Если платежный документ не будет выдан, то можно лишиться права использовать указанную форму налогообложения. Требование индивидуального номера налогоплательщика несколько усложняет процесс, поскольку придется выяснять его для каждого покупателя. Чек распечатывается на бумаге и передается покупателю или же составить его в электронном виде и отправить по почте или в мессенджере.

Расчет осуществляется наличными или же безналичным методом. В последнем случае чек должен быть сформирован и передан покупателю не позже, чем 9 числа следующего месяца. Например, если покупка по безналу совершалась 21 апреля, то чек нужно отправить до 9 мая.

Новая форма налога при первом рассмотрении выглядит достаточно привлекательно: сокращены обязательные выплаты, а ставка ниже, чем аналоги по другим формам налогообложения. Но есть и минусы: например, без ИНН нельзя оформить чек, а суммарный доход не должен превышать установленный барьер. Кроме того, пока не совсем ясно, как уплата налогов будет контролироваться: на данный момент ясно только то, что налоговая будет ориентироваться на данные из приложения “мой налог”.

Добрый день, уважаемые коллеги.

Это вторая часть анализа налога на профессиональный доход. В первой части я дал классификацию физических лиц, с точки зрения налогообложения.

Читайте так же:  Расчет дней отпуска при увольнении

В этой статье я сделаю подробный анализ Проекта Федерального закона №551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Пункт №1. Перейти на специальный налоговый режим, налог на профессиональный доход, вправе любые физические лица, в том числе ИП при соблюдении определенных критериев. Например, при обороте меньше 2 400 000 рублей в год индивидуальный предприниматель может перейти со статуса ИП и начать платить налог на профессиональный доход. Либо наоборот.

Важный момент: работать по налогу на профессиональный доход могут граждане, местом ведения деятельности которых является территория субъектов РФ, включенных в эксперимент.
[/stextbox]

Пункт №2. «Местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых физическим лицом через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», в целях применения специального налогового режима признается место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности».  

Пункт №3. «Физическое лицо уведомляет налоговый орган о месте ведения деятельности при переходе на применение специального налогового режима, а в случае дальнейшего изменения места ведения деятельности – не чаще одного раза в календарный год». Где живет физическое лицо – никого не волнует, важно место ведения деятельности.

Если физик уехал из Москвы в Московскую область, он должен уведомить налоговиков.

Пункт №4. Что такое профессиональный доход? «Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, за исключением доходов, указанных в пункте 2 статьи 6 настоящего Федерального закона».

Поэтому, чтобы стать налогоплательщиком этого налога, вы не должны быть сотрудником какой-то компании и не должны иметь наемных сотрудников. Вы сами должны вести деятельность.[1]

Пункт №5. Разработана специальная программа, которую должны скачать плательщики этого налога: зарегистрироваться и общаться с налоговыми органами через это ПО. Программа называется мобильное приложение «Мой налог». Она должна применяться всеми физическими лицами с использованием компьютерных устройств: мобильный телефон, компьютер, планшетный компьютер. Программа адаптирована под все устройства: и под Android, и под IOS. Датой представления или получения документов, или информации считается день размещения документов в мобильном приложении «Мой налог».

В какой момент будет считаться, что вы отчитались перед налоговиками? Когда в мобильном приложении вы сформировали соответствующий отчет: значит, вы отчитались.

В какой момент будет считаться, что вас налоговики о чем-то уведомили? Когда в мобильном приложении появится соответствующее уведомление.

Пункт №6. Рекомендую открыть статью 4 данного федерального закона и посмотреть, кто такие налогоплательщики и кто не вправе применять специальный налоговый режим: налог на профессиональный доход. Цитирую:

«Не вправе применять специальный налоговый режим:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;

6) лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;

7) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей».

Пункт №7. Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, нужно встать на учет в налоговый орган и подать в инспекцию три бумажки: заявление, копию паспорта и свою фотографию.

Сразу после этого налоговики внесут вас в соответствующий реестр, вы скачаете программу, получите личный кабинет и зарегистрируетесь. С этого момента вы становитесь плательщиком налога на профессиональный доход.

Пункт №8. Что будет являться объектом налогообложения? Что будет облагаться налогом? Цитирую статью 6: «Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей».

Среди запретов для применения нового налогового режима был следующий запрет: не вправе применять лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи и имущества, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных нужд.

А теперь цитирую дальше: «Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения следующие доходы:

1) доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;

2) доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);

8) доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;

9) доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 7 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

10) доходы от уступки (переуступки) прав требований;

11) доходы в натуральной форме».

Пункт №9. Какой будет налоговая база? Налоговой базой будут являться все деньги, поступившие к данному физическому лицу. Цитирую статью 8: «Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения». За исключением вышеперечисленных случаев.

Цитирую: «При применении налогоплательщиками к доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставки, определяемой в соответствии с абзацем вторым статьи 10 настоящего Федерального закона, налоговая база определяется отдельно по доходам, к которым применяется указанная ставка. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам доходов, к которым применяется эта ставка».

Ставка будет 4% с оборота, если вы оказываете услуги или что-то продаете физическим лицам, и 6% с оборота, если вы работаете в интересах юридических лиц.

Пункт №10. Налоговым периодом будет признаваться календарный месяц. Т.е. отчитываться перед налоговой вы будете раз в месяц. Налоговики будут снимать деньги в автоматическом режиме раз в месяц. Об этом написано в статье 10 «Налоговые ставки».

Читайте так же:  Сумма налога на прибыль составляет

Пункт №11. Как будет исчисляться налог? Очень просто. Сумма налога будет исчисляться не вами, а налоговым органом. Они посмотрят, сколько денег вы получили на все свои счета и карты, и исчислят налог к уплате. Налоговики уведомят вас до 10 числа через приложение «Мой налог», а до 25 числа вы должны заплатить налог.

Пункт №12. Государство предоставляет небольшой налоговый вычет, т.е. возможность уменьшить сумму налогового платежа. Приведу примеры.[2]

Допустим за январь 2019 года вы получили доход 124 000 рублей. Умножаем на ставку 4%, получаем 4 960 рублей налога – именно столько вы должны заплатить в бюджет. Но государство разрешает сделать вычет в данном случае в размере 1%. Умножаем 124 000 на 1% и получаем 1 240. Вычитаем из 4 960 рублей 1 240: к уплате в бюджет 3 720 рублей. Это расчет для тех, кто весь месяц работал с физическими лицами.

Если вы обслуживали юридические лица, то ставка будет уже 6% со всего дохода. 124 000 умножаем на 6%: налог 7 440 рублей. Но вы не будете платить эту сумму, поскольку государство разрешает 2% от оборота поставить на затраты (т.е. уменьшить налог на 2%). Получается 2 480 рублей. Вычитаем из 7 440 рублей 2 480 рублей: налог к уплате 4 960 рублей.

Возникает вопрос: как долго вы сможете пользоваться налоговым вычетом? Вы сможете пользоваться налоговым вычетом, пока не исчерпаете лимит 10 000 рублей. Если в январе вы воспользовались вычетом в размере 1 240 рублей, значит вы должны вычесть из 10 000 эту сумму. Соответственно, вы сможете еще получить вычет на 8 760 рублей. Вы сможете получать вычет, пока не исчерпаете лимит 10 000 рублей.

Пункт №13. Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не предоставляется. Налоговики в приложении будут видеть все ваши операции и начислять налог, поэтому налоговые декларации не предоставляются.

Пункт №14. «Передача сведений о произведенных расчетах в налоговый орган осуществляется автоматически при формировании чека при наличии у налогоплательщика договора с оператором связи на оказание услуг по обеспечению доступа к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» через компьютерное устройство, на котором применяется мобильное приложение «Мой налог».

Вы формируете в приложении чек, налоговики об этом знают, декларацию не сдаете, отправляете клиенту чек.

Пункт №15. «Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение специального налогового режима в связи с превышением предельной величины доходов, установленных пунктом 4 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не позднее 30 календарных дней с даты утраты права на применение налога».

ИП может работать на этой системе налогообложения при соблюдении абсолютно всех параметров. Например, если индивидуальный предприниматель слетит с этой системы налогообложения при превышении планки дохода 2 400 000 рублей, тогда он имеет право, оставаясь ИП, перейти на другие налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. При этом, не позднее 30 календарных дней с даты утраты права на применение данного налога он должен уведомить о своем переходе налоговые органы.

Пункт №16. Наши депутаты собираются этот закон перенести на 1 января 2020 года. Дополнительно к этому законопроекту есть еще один законопроект: Проект Федерального закона №551847-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этим документом предусмотрены штрафы: в Налоговом кодексе появится статья 129.13 НК РФ «Нарушение порядка формирования и передачи налогоплательщиками фискальных чеков при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)» и статья 129.14 НК РФ «Нарушение порядка передачи фискальных чеков операторами электронных площадок и кредитными организациями».

Пункт №17. Законопроектом предусмотрено, что плательщики налога на профессиональный доход не платят страховые взносы, НДФЛ, НДС и т.д. Т.е. не платят никакие налоги и сборы, кроме 4% либо 6%. Раз эти лица не платят за себя страховые взносы, значит они не получат пенсию. Поэтому, если лицо, применяющее налог на профессиональный доход все-таки захочет получать пенсию, он может платить за себя страховые взносы как ИП (об этом написано в Проекте Федерального закона №551847-7).

Например, если бы налог на профессиональный доход действовал в этом году, налогоплательщик заплатил бы 37 000 фиксированных страховых взносов и плюс 1% с превышения 300 000 рублей, но не более 170 000 рублей в год. Такие люди будут получать пенсию.

Если же «физик» или ИП, который применяет этот налог, не платит за себя страховые взносы, тогда и на пенсию он не сможет рассчитывать.

Вывод. Господа предприниматели, использовать эту систему налогообложения, чтобы экономить на фонде заработной платы, конечно же, можно. Но давайте дождемся вступления в силу этого федерального закона. Давайте посмотрим, как будет складываться практика. И уже в зависимости от практики я либо расскажу вам, как использовать новый налоговый режим, либо промолчу…

Закон отработан четко, и лазеек в нем немного. Когда примут закон, тогда и посмотрим… Сейчас рано говорить на эту тему.

В следующей статье вы узнаете про планы ЦБ РФ по поддержке малого и среднего бизнеса. Если эта статья оказалась для вас полезной, ставьте лайк, делитесь с коллегами и подписывайтесь на мой блог: я честно анализирую законодательство.

Спасибо, удачи в делах.

Ссылки на нормативную базу:

Проект Федерального закона №551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»

Проект Федерального закона №551847-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 27-28 ФЕВРАЛЯ

(

оценок, среднее:

из 5)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Финансы и кредит. — Москва: Высшая школа, 2017. — 336 c.
  2. Лучшие рефераты. Финансы, денежное обращение, кредит. — М.: Феникс, 2017. — 320 c.
  3. Сокольников, Г.Я. Новая финансовая политика на пути к твердой валюте / Г.Я. Сокольников. — М.: Наука, 2015. — 336 c.
  4. Делопроизводство в банках. Нормативные акты. — М.: Приор, 2015. — 160 c.
  5. Шевчук, Д. А. Автокредит. Технологии получения / Д.А. Шевчук. — М.: АСТ, Астрель, ВКТ, 2015. — 176 c.
Налог на профессиональный доход
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here