Налог на прибыль процент

Предлагаем ознакомиться с темой: Налог на прибыль процент, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Система налогообложения РФ разделена на 3 уровня: федеральный, республиканский и местный. Среди более 300 налогов, таможенных пошлин, взносов и акцизов лидирует налог на добавленную стоимость. Почетное второе место по величине сборов занимает налог на прибыль. Сколько процентов необходимо перевести в государственную казну, и к какой категории налогоплательщиков он относится — читайте далее.

Налог на прибыль процент 139

Налог на прибыль: сколько процентов составляет

Определение и ставка

По состоянию на 2017 г. все организации на общей системе налогообложения обязаны оплачивать налог прибыль, ставка которого составляет 20%. Поскольку этот вид сбора относится исключительно к юрлицам, ИП и физлица освобождены от его оплаты.

Таблица 1. Разновидности налогоплательщиков

Все российские компании, за небольшим исключением. Компании, использующие спецрежимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН или чья сфера деятельности относится к игорной.
Иностранные компании, функционирующие с помощью представительств в России. Компании, бизнес которых связан с мировым чемпионатом по футболу в 2018 г.

Распределение денежных средств до 2020 г. должно осуществляться следующим образом:

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в бюджет субъектов РФ.

С наступлением 2017 г. привычное соотношение 2% и 18% упразднено. Предусмотрено снижение величины ставки для некоторых категорий налогоплательщиков соответствующим законодательным актом субъекта РФ. Лимит, ниже которого не может быть уменьшена ставка, — 12,5%. До 2017 г. эта цифра равнялась 13,5%.

К некоторым видам прибыли задействуются специальные ставки.

Таблица 2. Ставки для разных видов прибыли

Дивиденды российских компаний от российских и международных организаций.
Дивиденды иностранных компаний от российских предприятий. 15
% по государственным ценным бумагам. 15
% по государственным облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г.

Объект налогообложения

Под понятием «налогооблагаемый объект» подразумевают прибыль, заработанную компанией.

Прибылью считается доход в денежном и натуральном эквиваленте без учета расходов. Исключением являются налоги, выставляемые компанией клиенту, как, например, НДС, указанный в счете. Размер дохода фиксируется на основании официальных документов, подтверждающих его получение.

[1]

Таблица 3. Определение прибыли для различных компаний

Отечественные компании, не входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Доходы за вычетом осуществленных расходов.
Компании, являющиеся членами консолидированной группы налогоплательщиков. Сумма от общей прибыли группы.
Иностранные компании, действующие через представительства на территории РФ. Доходы, сниженные на величину осуществленных представительством расходов.
Прочие иностранные компании. Доходы от источников, находящихся на территории РФ.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетных — несколько:

  • I квартал;
  • 6 месяцев;
  • 9 месяцев.

Если авансовые платежи перечисляются каждый месяц, шаг отчетного периода составляет 1 месяц. Расчет аванса и примеры оплаты, найдете в специальной статье.

[2]

Налог на прибыль процент 55

Налоговая база — денежный эквивалент налогооблагаемой прибыли

Налоговая база

Правило формирования НБ: в расчет берутся доходы за вычетом суммы учтенных расходов.

Доход от хозяйственных операций, облагается по ставке 20%. Если доходы меньше расходов, НБ =0.

[3]

Для некоторых категорий налогоплательщиков разработаны иные методы определения НБ, среди которых:

  • банки;
  • компании, занимающиеся ценными бумагами;
  • страховые организации;
  • клиринговые компании.

Завершают этот список негосударственные пенсионные фонды.

Налог на прибыль процент 147

Порядок признания доходов предусматривает метод начисления и кассовый метод

Отчетность по налогу на прибыль

Компании должны подавать в компетентные органы декларацию по налогу на прибыль. Этот отчетный документ может предоставляться в ИФНС:[4]

  • по месту нахождения фирмы;
  • по месту нахождения обособленного подразделения.

Если подразделения компании территориально размещены в одном субъекте РФ, налог на прибыль разрешается перечислять через одно обособленное подразделение, выбранное организацией.

Декларацию допускается подавать как в бумажном, так и в электронном виде, однако существует ряд исключений. Крупные налогоплательщики и компании, среднее количество сотрудников которой составляет больше 100 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде.

Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами

Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.

Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения — 12,5%.

Особенности налогообложения юрлиц:

  1. Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
  2. По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
  3. Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.

Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.

Убыток по налогу на прибыль в 2017 — 2010 гг.

Приятным дополнением к 50%-ному лимиту является возможность переноса убытка на будущие периоды без временных ограничений.

До начала 2017 г. процентного предела не существовало. Организации имели право обнулить НБ по прибыли за счет предыдущих убытков. Однако возможность списания была предусмотрена только за 10-летний период времени. Новые правила касаются убытков, полученных начиная с 2007г.

Например:

  • прибыль организации за 2017 г. — 450 000 рублей;
  • несписанный убыток за 2010 г. — 680 000 рублей.

Таблица 4. Уменьшение налоговой базы

НБ разрешается уменьшить в I квартале на 225 000 рублей (450 000 × 50%). Оставшуюся сумму убытков — 455 000 рублей (680 000 – 225 000) можно списать в последующих периодах без временных ограничений. Компания списывала в I квартале 450 000 рублей. Оставшуюся часть I 230 000 рублей (680 000 – 450 000) списывали бы в последующих периодах на протяжении 10 лет: с 2011 по 2020 гг.

Изменения, касающиеся налога на прибыль

Учитывая, что с 01.01.2017 г. произошел ряд существенных изменений в налоговом законодательстве РФ, следует подробно остановиться на ключевых моментах.

Основные модификации затронули следующие позиции:

  1. Ограничена величина переносимого убытка: не допускается уменьшение сумм убытков, понесенных в предыдущих периодах, более чем на 50%.
  2. Упразднено 10-летнее ограничение на перенос убытков, имевших место в прошедших периодах.
  3. Вместо привычных 3% и 17%, распределение средств осуществляется в соотношении 2% и 18%.
  4. Контролируемая задолженность рассчитывается по комплексу займов.
  5. Средства, израсходованные в связи с оценкой квалификации сотрудников, разрешено включать в расходы.
  6. Создан новый ОКОФ, в котором изложена модернизированная классификация основных средств.
  7. Изменились правила начисления пени при оплате недоимок в сторону увеличения сборов.

При подготовке отчетности следует учитывать указанные налоговые новшества.

Налог на прибыль процент 20

Начиная с 2017 г. организация имеет право списать предыдущий убыток на сумму, составляющую не более 50% от НБ текущего периода

Видео — Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Основная ставка

По общему правилу суммарная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. При этом в федеральный бюджет зачисляется сумма налога на прибыль, рассчитанная по ставке 2 процента. В региональные бюджеты зачисляются суммы налога на прибыль, рассчитанные по ставке 18 процентов.

Прибыль организаций от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях, облагается налогом по ставке 20 процентов без распределения между бюджетами разных уровней. Вся сумма налога подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Для отдельных категорий организаций законами субъектов РФ региональная ставка налога может быть снижена до 13,5 процента.

Об этом сказано в пунктах 1, 1.4 и 1.6 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Пониженные ставки

Для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности пунктами 1.1–5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль. К таким доходам относятся:

1. Дивиденды. Российские коммерческие организации, которые выплачивают дивиденды другим организациям, должны удержать с них налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). При получении дивидендов от иностранной организации налог нужно заплатить самостоятельно (п. 2 ст. 275 НК РФ). Перечень действующих ставок налога с доходов в виде дивидендов приведен в таблице.

2. Доходы иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в России. Организации, которые выплачивают доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России, в некоторых случаях должны удерживать налог с выплаченных сумм (п. 1 и 1.1 ст. 309 НК РФ). Перечень действующих ставок налога на прибыль в отношении доходов иностранных организаций приведен в таблице.

Читайте так же:  Рапорт на увольнение по собственному желанию

3. Проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам могут облагаться налогом на прибыль по разным ставкам: 15, 9 и 0 процентов (п. 4 ст. 284 НК РФ). Перечень таких доходов приведен в таблице. Весь налог, рассчитанный по пониженным налоговым ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

4. Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково» после прекращения использования права на освобождение от уплаты налога на прибыль, предусмотренного статьей 246.1 Налогового кодекса РФ. Если организация сохранила статус участника проекта, то в тех налоговых периодах, в которых совокупный размер прибыли не превысил 300 млн руб., применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

5. Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов. Начиная с года получения первых доходов от проекта для таких организаций устанавливается нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (п. 1.5 ст. 284, п. 2 ст. 284.3 НК РФ). А ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, может быть снижена (п. 1 ст. 284 НК РФ). В течение первых пяти лет с момента получения доходов от проекта размер ставки не может превышать 10 процентов. Однако в течение следующих пяти лет налоговая ставка не должна быть меньше 10 процентов (п. 2 ст. 284.3 НК РФ).

6. Прибыль организаций – участников свободной экономической зоны (включая Республику Крым и город Севастополь). Начиная с года получения первых доходов от реализации товаров (работ, услуг) в течение 10 лет для таких организаций устанавливается нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. А ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, не может быть выше 13,5 процента. Пониженные налоговые ставки применяются при условии ведения раздельного учета доходов и расходов. Такой порядок установлен пунктом 1.7 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

7. Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов со статусом свободного порта Владивосток. Начиная с года получения первой прибыли при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток в течение пяти лет для таких организаций устанавливается нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет.

А ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, может быть снижена (п. 1 ст. 284 НК РФ). В течение первых пяти лет с момента получения прибыли размер ставки не может превышать 5 процентов. Однако в течение следующих пяти лет налоговая ставка не должна быть меньше 10 процентов.

Такой порядок установлен пунктом 1.8 статьи 284, пунктами 3 и 4 статьи 284.4 Налогового кодекса РФ.

8. Организации – участники особой экономической зоны в Магаданской области вправе применять нулевую ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет. Кроме того, такие организации вправе применять пониженную ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет. Эту налоговую ставку (в части прибыли по видам деятельности на территории Магаданской области, определенным соглашением с администрацией ОЭЗ) региональные власти могут снижать без ограничений. При этом максимально возможная ставка составляет 13,5 процента.

Для применения льготных ставок организации обязаны вести обособленный учет доходов (расходов) по видам деятельности на территории Магаданской области, определенным в соглашении с администрацией ОЭЗ. При этом нулевую ставку по федеральной части налога на прибыль можно применять с 1-го числа отчетного периода, следующего за тем периодом, в котором организация приобрела статус участника в соответствии с Законом от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ.

Такой порядок предусмотрен абзацами 6, 7 пункта 1 и пунктом 1.10 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

9. Доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций. В отношении прибыли от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, при выполнении определенных условий применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 4.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

10. Доходы образовательных организаций. В отношении прибыли организаций, которые ведут образовательную деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при выполнении определенных условий применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Перечень видов образовательной деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 0 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917.

Условия применения нулевой ставки определены в пункте 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Одно из них – соотношение между объемом доходов от образовательной деятельности (с учетом деятельности по присмотру и уходу за детьми) и общим объемом доходов, полученных организацией. Это соотношение не должно быть меньше 90 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ). Причем, если наряду с образовательной деятельностью организация оказывает медицинские услуги, и (или) занимается социальным обслуживанием населения, ограничение по доходам в 90 процентов нужно считать отдельно – только по образовательной деятельности. Если в совокупности доходы от образовательной, социальной, медицинской деятельности будут 90 процентов и более, а от образовательной деятельности – менее 90 процентов, нулевую ставку применять нельзя. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41223 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14370).

Образовательные организации, созданные в течение года, могут применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ за месяц до начала года, с которого организация будет начислять налог на прибыль по ставке 0 процентов, она должна подать в налоговую инспекцию заявление и необходимый пакет документов. Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, следовательно, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года. Об этом сказано в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23.

По этой же причине не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов и образовательные организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего налогового периода (при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ) смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/4/90.

По общему правилу образовательная организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ). Такое ограничение не применяется в следующих случаях.

Первый, когда образовательная организация заявила льготу по налогу на прибыль, но так и не воспользовалась ею. То есть до срока сдачи декларации за первый отчетный период года, на который заявлена льгота, организация добровольно представила в налоговую инспекцию заявление об уплате налога на прибыль на общих основаниях (письмо ФНС России от 5 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6093).

Второй, когда организация, которая уже применяла нулевую ставку, перешла на упрощенку, а потом опять вернулась на общую систему налогообложения. Если после возврата на общую систему условия пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ выполняются, такая организация сразу же может продолжать пользоваться нулевой ставкой. Об этом сказано в письме ФНС России от 17 марта 2014 г. № ГД-4-3/4687.

11. Доходы медицинских организаций. В отношении прибыли организаций, которые ведут медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при выполнении определенных условий применяется налоговая ставка 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Перечень видов медицинской деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 0 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917. При этом в целях применения ставки 0 процентов к медицинской деятельности не относится деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением.

Условия применения нулевой ставки определены в пункте 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Одно из них – соотношение между объемом доходов от медицинской деятельности и общим объемом доходов, полученных организацией. Это соотношение не должно быть меньше 90 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ). Причем, если наряду с медицинской деятельностью организация оказывает образовательные услуги и (или) занимается социальным обслуживанием населения, ограничение по доходам в 90 процентов нужно считать отдельно – только по медицинской деятельности. Если в совокупности доходы от медицинской, образовательной, социальной деятельности будут 90 процентов и более, а от медицинской деятельности – менее 90 процентов, нулевую ставку применять нельзя. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41223 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14370).

Читайте так же:  Судебная практика по взысканию алиментов

Медицинские организации, созданные в течение года, могут применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ за месяц до начала года, с которого организация будет начислять налог на прибыль по ставке 0 процентов, она должна подать в налоговую инспекцию заявление и необходимый пакет документов. Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, следовательно, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года. Об этом сказано в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23.

По этой же причине не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов и медицинские организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего налогового периода (при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ) смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/4/90.

По общему правилу медицинская организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ). Такое ограничение не применяется в следующих случаях.

Первый, когда медицинская организация заявила льготу по налогу на прибыль, но так и не воспользовалась ею. То есть до срока сдачи декларации за первый отчетный период года, на который заявлена льгота, организация добровольно представила в налоговую инспекцию заявление об уплате налога на прибыль на общих основаниях (письмо ФНС России от 5 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6093).

Второй, когда организация, которая уже применяла нулевую ставку, перешла на упрощенку, а потом опять вернулась на общую систему налогообложения. Если после возврата на общую систему условия пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ выполняются, такая организация сразу же может продолжать пользоваться нулевой ставкой. Об этом сказано в письме ФНС России от 17 марта 2014 г. № ГД-4-3/4687 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы).

Ситуация: может ли образовательная или медицинская организация применять нулевую ставку налога на прибыль, если она подала уточненную налоговую декларацию за предыдущий год? Дополнительные сведения о доле доходов, численности, количестве сертифицированных специалистов вместе с уточненкой не подавались.

Да, может, если уточнение данных в декларации не повлекло за собой нарушения условий, при выполнении которых можно применять нулевую ставку.

Эти условия определены в пункте 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Одно из них – соотношение между объемом доходов от медицинской или образовательной (включая присмотр и уход за детьми) деятельности и общим объемом доходов, полученных организацией. Это соотношение не должно быть меньше 90 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ). При этом, если организация одновременно ведет образовательную, медицинскую и социальную деятельность, 90-процентное ограничение нужно определять по каждой из них, а не по совокупности доходов от всех видов деятельности. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41223 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14370).

Право на применение нулевой налоговой ставки нужно ежегодно подтверждать. Для этого не позднее 28 марта следующего года вместе с декларациями по налогу на прибыль медицинские и образовательные организации должны сдавать в налоговые инспекции сведения по форме КНД 1150022:

– о доле доходов от медицинской (образовательной) деятельности;

– о численности сотрудников;

– о численности штатных сертифицированных специалистов (для медицинских организаций).

Форма утверждена приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/892. Ее следует заполнять на основании данных налогового учета (налоговых регистров) и кадрового учета (штатного расписания, трудовых договоров, приказов о приеме на работу и об увольнении, сертификатов и др.).

Такие требования содержатся в пункте 6 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

Если после подачи этих сведений бухгалтер обнаружил, что в первичной декларации по налогу на прибыль были допущены ошибки, организация может подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Тогда право применения нулевой налоговой ставки в прошлом году будет зависеть от того, повлияло ли уточнение показателей на 90-процентное соотношение между доходами.

Если соотношение не нарушилось и доля доходов от медицинской (образовательной) деятельности по-прежнему составляет 90 и более процентов, то право на нулевую ставку налога на прибыль в прошлом году сохраняется. Даже несмотря на то что организация не сдала вместе с уточненной декларацией повторные дополнительные сведения. Требования, установленные пунктом 6 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ, в этом случае соблюдаются.

Если же соотношение нарушилось и доля доходов от медицинской (образовательной) деятельности стала меньше 90 процентов, то право на нулевую ставку теряется. Независимо от того, подала организация уточненные дополнительные сведения или нет. При этом вновь воспользоваться льготой можно будет не раньше, чем через пять лет. Например, если, подав уточненную декларацию, организация лишилась права на нулевую налоговую ставку в 2016 году, то снова применять такую ставку она сможет лишь в 2021 году. Это следует из положений пункта 8 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

12. Доходы организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Прибыль организаций, которые занимаются социальным обслуживанием граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при выполнении определенных условий может облагаться налогом по ставке 0 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284.5 Налогового кодекса РФ.

Перечень социальных услуг, оказание которых позволяет применять нулевую налоговую ставку, утвержден постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638. Постановление вступило в силу 29 июня 2015 года. До этой даты организации, которые оказывали услуги, включенные в перечень, начисляли авансовые платежи без учета льготной ставки. Теперь их можно пересчитать. Излишне начисленные суммы авансовые платежей за отчетные периоды 2015 года можно вернуть или зачесть.

Применять нулевую налоговую ставку можно, если выполняются следующие условия:

  • организация включена в региональный реестр поставщиков социальных услуг. Правила включения организаций в этот реестр определяются профильными ведомствами субъекта РФ. Примеры таких нормативных актов – постановление Минтрудсоцразвития Архангельской области от 20 ноября 2014 г. № 35-п, приказ Министерства труда и социальной защиты Тульской области от 23 сентября 2014 г. № 316-осн, приказ Министерства социальной политики Свердловской области от 21 ноября 2014 г. № 706;
  • доходы организации от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг за налоговый период (год) составляют не менее 90 процентов ее доходов либо организация не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы. При этом, если наряду с социальным обслуживанием организация ведет медицинскую и (или) образовательную деятельность, ограничение по доходам в 90 процентов нужно считать отдельно только по социальной деятельности. Если в совокупности доходы от социальной, медицинской и образовательной деятельности будут 90 процентов и более, а от деятельности по социальному обслуживанию – менее 90 процентов, нулевую ставку применять нельзя. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41223 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14370);
  • в штате организации непрерывно в течение налогового периода состоят не менее 15 сотрудников;
  • организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Применять нулевую ставку налога на прибыль можно с начала очередного налогового периода. Для этого не позднее чем за один месяц до его начала в налоговую инспекцию нужно подать заявление и необходимый пакет документов (п. 5 ст. 284.5 НК РФ). Это общий порядок. Но в 2015 году этот порядок не применяется. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой в 2015 году, заявление и необходимый пакет документов нужно подать в инспекцию в течение двух месяцев со дня официального опубликования перечня социальных услуг, но не позднее 31 декабря 2015 года. Об этом сказано в пункте 3 статьи 2 Закона от 29 декабря 2014 г. № 464-ФЗ.

Читайте так же:  Отработка 14 дней при увольнении

По окончании года вместе с декларацией по налогу на прибыль в инспекцию нужно сдать сведения, подтверждающие правомерность применения нулевой налоговой ставки в истекшем году. В состав этих сведений входит расчет доли доходов от социальной деятельности и справка о численности сотрудников. Сведения нужно подавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23 октября 2015 г. № ММВ-7-3/467. Такой порядок предусмотрен пунктами 6 и 7 статьи 284.5 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяла нулевую ставку налога на прибыль, а затем добровольно или вынужденно отказалась от нее, повторный переход на нулевую налоговую ставку для нее невозможен (п. 9 ст. 284.5 НК РФ).

13. Доходы от деятельности в особых экономических зонах. Организации – резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, и резиденты технико-внедренческих особых экономических зон вправе применять нулевую ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет.

Резиденты всех особых экономических зон вправе применять пониженную ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет. Эту налоговую ставку (в части прибыли от деятельности на территории особых зон) региональные власти могут снижать без ограничений. При этом максимально возможная ставка составляет 13,5 процента.

Для применения льготных ставок организации обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью на территории особой экономической зоны и за ее пределами. При этом нулевую ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, можно применять с 1-го числа отчетного периода, следующего за тем периодом, в котором организацией был приобретен статус резидента.

Такой порядок предусмотрен положениями абзацев 5 и 7 пункта 1 и пункта 1.2 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

14. Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций. В отношении прибыли сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕСХН, установлена налоговая ставка 0 процентов. Нулевая налоговая ставка применяется как при налогообложении прибыли от реализации произведенной (переработанной) собственной сельхозпродукции, так и в отношении внереализационных доходов, непосредственно связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью.

Применять нулевую налоговую ставку могут только те сельскохозяйственные товаропроизводители (рыбохозяйственные организации), которые соответствуют критериям, установленным пунктами 2 или 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ. Одним из таких критериев является доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг). Эта доля должна быть не менее 70 процентов. При определении 70-процентной пропорции в знаменатель не включайте доходы, не связанные с сельскохозяйственной деятельностью. Например, доходы от реализации имущественных прав или от продажи доли в уставном капитале другой организации. С таких доходов налог на прибыль нужно платить в общем порядке, то есть по ставке 20 процентов.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 мая 2015 г. № 03-03-06/1/26784, от 7 февраля 2014 г. № 03-03-06/1/4922.

Ситуация: может ли сельхозпроизводитель, имеющий право на нулевую ставку налога на прибыль, отказаться от этой льготы и начислять налог по ставке 20 процентов?

Нет, не может.

Налогоплательщик вправе отказаться от налоговых льгот и других необязательных элементов налогообложения (п. 2 ст. 56 НК РФ). Однако нулевая ставка налога не относится к налоговым льготам. Налоговая ставка является самостоятельным и обязательным элементом налогообложения, установленным для всех категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 17 НК РФ). Изменять ее по своему усмотрению в большую или меньшую сторону налогоплательщик не вправе. Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 октября 2013 г. № 03-11-11/43791, от 5 августа 2011 г. № 03-03-06/1/455, от 27 августа 2010 г. № 03-05-04-01/42, а также пунктом 3 определения Конституционного cуда РФ от 15 мая 2007 г. № 372-О-П.

Поэтому все сельхозпроизводители, которые находятся на общей системе налогообложения и соответствуют критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, обязаны применять нулевую ставку налога на прибыль (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Совет: из-за обязательного применения нулевой налоговой ставки сельхозпроизводители лишены права переносить на будущее убытки, сложившиеся у них в предыдущих периодах (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ). Поэтому, если организации необходимо воспользоваться этой возможностью, единственный выход – нарушение условий, установленных в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

Организации, которые производят и перерабатывают сельхозпродукцию (осуществляют ее первичную и последующую переработку), должны применять нулевую ставку налога на прибыль при выполнении следующих условий:
  • организация производит (перерабатывает) продукцию из сырья собственного производства (выращенного или добытого силами организации);
  • доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Это следует из положений пункта 1.3 статьи 284 и пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

Если изменить структуру доходов (например, увеличить долю реализации покупной сельхозпродукции или повысить уровень доходов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью), организация может утратить статус сельхозпроизводителя, о котором говорится в пункте 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. В этом случае она должна будет начислять налог на прибыль по ставке 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ) и сможет переносить сложившиеся убытки на будущее. Ограничения, установленные абзацем 2 пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ, на нее распространяться не будут.

Повышенные ставки

Повышенная налоговая ставка в размере 30 процентов применяется в отношении доходов по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ.

Условием применения повышенной налоговой ставки является отсутствие у налогового агента сведений о получателе доходов, которые должны быть представлены в соответствии со статьей 310.1 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок предусмотрен пунктом 4.2 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Любое государство, в первую очередь, живет за счет налогов – обязательных платежей физических лиц, частных и государственных организаций и предприятий в пользу государства. Существует несколько видов налогов, но в данной статье будет подробно рассказано об одном из самых главных из них — налоге на прибыль.

Налог на прибыль – это периодический платеж, размер которого прямо зависит исключительно от доходов плательщика, в государственный бюджет.

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль процент 100

Как посчитать налог на прибыль?

Налоговым Кодексом РФ (далее по тексту — НК) чётко обозначено, что налог на прибыль взимается исключительно с юридических лиц — с организаций и предприятий (независимо от того, российские они или иностранные), которые на территории Российской Федерации занимаются коммерческой или любой другой деятельностью, приносящей доход.

Это не означает, что частные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без регистрации юридического лица, не платят налоги — просто они не платят, непосредственно, налог на прибыль.

Впрочем, есть определенные категории юридический лиц, с которых налог на прибыль тоже не взимается:

  • предприятия-плательщики единого налога на временный доход, единого сельскохозяйственного налога и те, кто решил использовать в своих расчётах с государством схему упрощенной системы налогообложения;
  • предприятия, которые занимаются игорным бизнесом (для них существует своя система налогообложения).

Что касается иностранных компаний, то налогом на прибыль в пользу российского бюджета они облагаются только с доходов, которые заработали постоянно работающие на территории России филиалы этой компании. Это не значит, что при отсутствии постоянных филиалов, иностранцы, получившие какой-либо доход на территории России, не платят налогов в российский бюджет вовсе. Дело в том, что, как в случае с частными предпринимателями без юридического лица, именно данный вид налога на них не распространяется.

Что является объектом налогообложения

Налог на прибыль процент 5

Объект налогообложения

Объектом налогообложения при начислении налога на прибыль является чистый доход юридического лица, который был получен за определенный период времени (обычно это месяц, квартал или год).

Чистым доходом предприятия или организации («прибылью», подлежащей налогообложению) является арифметическая разница между всеми поступлениями на счёт налогоплательщика (все доходы) и производственными расходам, которые определены налоговым кодексом.

Читайте так же:  Средний заработок для компенсации при увольнении

Доходная часть предприятия формируется за счет следующих разновидностей доходов.

Реализационные доходы — доходы от продажи непосредственно изготовленных данным предприятием или ранее приобретенных им товаров, оплаты за оказанные услуги или выполненную работу, сдачу в аренду собственных помещений, территорий или оборудования и т.д.

Внереализационные доходы:

  • получение дивидендов от других компаний, с которыми у плательщика налога подписаны соглашения о долевом участии в коммерческом проекте;
  • начисленные на виновника нарушения контрактные или договорные обязательства суммы пени и штрафов, а также возмещение убытков;
  • доходы, полученные по кредитным, ссудным и займовым договорам, проценты по банковским вкладам и ценным бумагам;
  • восстановленные резервы основных фондов, которые в предыдущих отчетах указывались в графе «расходы»;
  • стоимость безвозмездно полученной предприятием недвижимости, оборудования, транспорта и другого имущества, представляющего ценность (это имущество должно быть передано со всеми правами собственности);
  •  доходы, полученные в предыдущие расчётные периоды, которые по каким-то причинам ранее в отчётах не фигурировали.

Более подробно о внереализационных доходах можно узнать из статьи 250 НК РФ.

Что касается официальных расходов компании (организации, предприятия), то они складываются из таких составляющих, как:

  • Постоянные издержки, прямо связанные с деятельностью предприятия — зарплаты сотрудникам, оплата аренды помещений/оборудования, амортизационные расходы и т.д.
  • Переменные издержки — затраты на покупку расходных материалов, сырья, комплектующих и т.д.
  • Внереализационные расходы — расходы на содержание и амортизацию лизингового имущества, договорные обязательства перед банками или инвесторами (это может быть, как определенный %, так и фиксированная сумма), различные пошлины, штрафы, пеня и т.д.

Более подробно о внереализационных расходах можно узнать из статьи 265 НК РФ.

Ставка налога

Налог на прибыль процент 123

Налоговая ставка

Статья 284 НК РФ определяет, что основной ставкой налога на прибыль является 20%, из которых 2% выплачивается в бюджет страны (в некоторых случаях не выплачивается), а 18% выплачивается в бюджет конкретного региона, где работает плательщик налога. НК РФ определяет, что при определенных обстоятельствах ставка может быть снижена, но в любом случае она не должна быть ниже 13,5%.

Помимо основной ставки налога на прибыль для некоторых категорий прибыли предусмотрены ещё и дополнительные ставки:

  • прибыль по ценным бумагам общегосударственного уровня (за исключением дивидендов) – 30% (из них 2/3 в федеральный бюджет и 1/3 в региональный бюджет);
  • доходы по некоторым ценным бумагам муниципального уровня – 9%;
  • дивиденды, полученные владельцами муниципальных ценных бумаг – 15%;
  • другие «специальные» ставки, указанные в статье 284 НК РФ.

Расчёт налога на прибыль

Чтобы правильно посчитать налог на прибыль, необходимо сначала высчитать ту часть дохода, которая подлежит налогообложению (так называемую налоговую базу), после чего сумму «чистой прибыли» надо умножить на налоговую ставку.

При определении налоговой базы учитываются такие показатели, как расчётный период, а также суммы всех доходов и расходов за данный период.

Пример расчёта налога на прибыль. На рынке действует предприятие «Изумруд», которое за расчетный период получила доходов на сумму 2 миллионов рублей. Расходы предприятия за данное время составили 750 тысяч рублей. Кроме того, у «Изумруда» есть доходы, которые не подлежат налогообложению — эти доходы оценены в 250 тысяч рублей. Необходимо посчитать сумму налога, который предстоит выплатить.

Из общего дохода вычитаем доход, который не подлежит налогообложению:

2 000 000 – 250 000 = 1 750 000 (рублей)

Затем вычитаем расходы компании:

1 750 000 – 750 000 = 1 000 000 (рублей)

Полученную прибыль умножаем на основную ставку:

1 000 000 x 2% (0,02) = 20 000 рублей (в федеральный бюджет)

1 000 000 x 18% (0,18) = 180 000 рублей (в региональный бюджет)

Итого общая сумма налога на прибыль составила:

180 000 + 20 000 = 200 000 (рублей).

Напомним, что основная ставка в каждом регионе может отличаться, поэтому для точного расчёта налога на прибыль конкретного предприятия необходимо знать конкретную ставку для региона, в котором это предприятие работает.

Налоговый и отчётный период

Налоговый период — это временной промежуток периодичности подачи налоговой декларации и определения суммы налога.

Полным налоговым периодом (согласно статье 285 НК) является один календарный год. По окончании каждого года завершается формирование налоговой базы, и налоговые инспекторы сравнивают и анализируют отчёт полного налогового периода с квартальными (ежемесячными) отчетами.

Отчётный период — период составления промежуточных бухгалтерских отчетов о доходах и расходах организации — месяц, 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие — редко применяемый отчётный период), 12 месяцев (год).

Сроки уплаты налога и авансовые платежи.

Уплата налога на прибыль обычно осуществляется одним из перечисленных способов:

  • авансовыми платежами, которые рассчитываются ежемесячно;
  • авансовыми платежами, рассчитанными по итогам квартала, но оплачиваемыми ежемесячно;
  • квартальными авансовыми платежами.

Эти три вида платежей покажем на конкретных примерах.

Способ №1 Ежемесячная оплата налога на прибыль. Оплата производится до 28 числа следующего за отчетным месяцем месяца — т.е. заплатить налог за январь необходимо до 28 февраля и так далее. Расчёт налога осуществляется из фактически полученной прибыли и ставки налога для вашего региона. Если, к примеру, вы проживаете в Москве, у вас нет никаких льгот, то вам нужно будет заплатить 18% от ежемесячной чистой прибыли предприятия.

Способ №2 Ежемесячная оплата налога на прибыль по квартальным отчётам. Оплата производится равными частями по 1/3 не позднее 28 числа каждого месяца. Точнее, если вы выбрали этот способ, то вам по истечении первого отчётного периода (квартала) посчитать общую сумму налога за квартал, разделить эту цифру на три и ежемесячно полученную сумму оплачивать.

Пример: за первый отчётный период (январь — март) у вас было насчитано налогов на 60 000 рублей. Делим данную цифру на три – получается 20 000, и вот эту цифру вы оплачиваете в налоговую службу в следующие три месяца (апрель — июнь). И дальше все повторяется.

Способ №3 Оплата квартальными авансовыми платежами. Этот способ доступен не для всех организаций — пользоваться им могут только те организации, которые не получали прибыли более трёх миллионов рублей за предыдущие четыре отчётных периода. Заключается этот способ в оплате налогов ежеквартально. К примеру, если за первый квартал сумма налогов была равна 50 тысяч рублей, то в течение следующего квартала нужно выплатить данную сумму за один раз в полном размере, причём оплату нужно совершить до подачи налоговой декларации.

Особые условия налогообложения для некоторых видов деятельности

Существуют некоторые организации, которые имеют особые условия расчёта и оплаты налога на прибыль. Согласно статьям 289–300 НК РФ к таким относятся:

  • банки России, у которых помимо стандартных определений уровня прибылей и издержек организаций, существует ещё и дополнительный пункт — прибыль, получаемая благодаря банковской деятельности (т.е., прибыль от процентов по долговым обязательствам клиентов, займам;
  • прибыль по операциям перепродажи выкупленных ранее драгоценных металлов;
  • прибыли, связанные со спекуляцией валюты и ещё 20 подпунктов, о которых подробно написано в статье 290 НК РФ. (Следует обязательно отметить, что кроме дополнительных пункта о доходах, банки также имеют еще и особые уточнения о специфических расходах, связанных с банковской деятельностью, подробно о которых написано в статье 291 НК РФ);
  • негосударственные пенсионные фонды (дополнительно узнать о дополнительных пунктах доходов и расходов данной организации можно из статей 295 и 295 НК РФ);
  • участники рынка ценных бумаг (дополнительные источники дохода и расхода описаны в статьях 298, 299 НК РФ);
  • клиринговые организации (небольшая дополнительная информация указана в статье 299 пунктах 1 и 2 НК РФ);
  • страховые организации (подробности можно узнать из статей 293 и 294 НК РФ);
  • иные организации, указанные в НК РФ (есть множество организаций с особыми условиями, узнать подробности о них посмотреть можно в статьях 301–310).

Налоговая декларация

Налоговая декларация – это документ, который подают в налоговую инспекцию в конце каждого отчётного периода, т. е. ежеквартально или ежемесячно.

Ежеквартальный отчет формируется и подаётся не позднее 28 числа последнего месяца следующего квартала.

Налог на прибыль процент 27

Налоговая декларация

Также отдельно подаётся годовая декларация, где даётся отчёт за весь налоговый период. Подавать её нужно не позднее 28 марта следующего года. Если выбран способ ежемесячной оплаты налога на прибыль, то согласно статье 289 декларация подаётся каждый месяц также не позднее 28 числа. В принципе, крайние сроки подачи заявления совпадают со сроками оплаты налогов и в большинстве случаев делаются в один день.

Читайте так же:  До какого возраста платят алименты

Налог на прибыль выплачивают все юридические лица нашей страны, а также иностранные компании, работающие в России с постоянными филиалами. Рассчитывается этот вид налога исходя из прибыли организации в соответствующий расчётный период умноженной на коэффициент налога (его ставку). Оплачивать налоги можно, используя один из трёх способов:

  • один раз в месяц исходя из прибыли за предыдущий период;
  • ежемесячно равными долями на основании доходов за прошлый квартал;
  • ежеквартально.

Вместе с оплатой подаётся также и декларация, в которой указаны все расчёты по доходам и расходам вашей организации.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

© 2019 Право Денег · Копирование материалов сайта запрещено
Москва, Новогиреевская улица, 21 | Контакты | Карта сайта

Размер налога на прибыль нужно определять всем компаниям, находящимся на общем режиме налогообложения, а точнее: всем отечественным организациям, кроме тех, что находятся на ЕНВД, упрощенке, ЕСХН, патентном налогообложении; тех, кто занимается игорным бизнесом; иностранных компаний, которые действует через представительства.

Когда нужно уплачивать налог

В любом случае прибыль – это то, что является объектом налогообложения.

По общепринятым правилам, прибыль, от которой зависит величина соответствующего налога, высчитывается как разность сумм всех доходов и всех расходов компании.

Доход – это выраженная в денежной или натуральной форме экономическая выгода, полученная предприятием.

Когда же нужно платить этот самый налог? Законодательством определен налоговый период, когда это нужно сделать. А именно в течение календарных 12 месяцев существуют отчетные периоды: первый квартал, затем полугодие и следом – 9 месяцев.

Когда по итогам всего года доходов нет (расходов больше), то налоговая база будет иметь нулевое значение. Налоговая база – это выражение прибыли в деньгах.

Авансовые платежи, которые нужно оплатить в текущий отчетный период, переводятся не позднее 28 числа месяца рассматриваемого периода.

Ставка налога в 2018 году

Величина налога на прибыль зависит и от такого показателя, как ставка налога. Она устанавливается на законодательном уровне и, как правило, не меняется в течение года или даже дольше.

Согласно НК (ст. 284), значение ставки в этом году равно двадцати процентам, причем два процента перечисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся восемнадцать вносятся в местную казну.

Для определенных категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена по решению местных органов самоуправления: последними и определяются перечень категорий и основания снижения налога; но минимальное значение в любом случае не может быть ниже 13,5%.

Кроме основной, в Налоговом кодексе предусмотрены специальные ставки по налогу на прибыль:

  • для некоторых подвидов долговых обязательств: 0%, 9%, 15%.
  • на доходы в виде дивидендов: 0%, 13%, 15%;
  • для зарубежных предприятий, доходы которых не относятся к деятельности в России через представительства: 10%, 20%
  • для Центробанка: 0%.

Пример расчета

В качестве примера того, какой налог на прибыль следует заплатить, рассмотрим следующую ситуацию.

Компания взяла кредит в размере один миллион рублей в текущем отчетном периоде.

Сумма предоплаты – 400 000 рублей.

Выручка организации от продаж – 1 770 000 рублей (в том числе НДС – 270 000 рублей).

В процессе производства организация использовала материалы и сырье на сумму 560 000 рублей. Зарплата – 350 000 руб., из нее – взносы в соцстрах – 91 000 руб.

Амортизация составила 60 000 руб.

Проценты, выплаченные компанией по заемным средствам, – 25 000 руб.

В прошлом периоде у компании было 120 000 руб. налогового убытка.

Итак, в описанном примере, расходы за первый квартал – 1 086 000 руб. (560 000+350 000+91 000+60 000+25 000).

Прибыль, подлежащая налогообложению: 294 000 ((1 770 000-270 000)-(1 086 000-120 000))

Таким образом, налог на прибыль равен: 58 800 (294 000*20%). Из них в бюджет федерации пойдет 5 880 руб., а остаток – 52 920 руб. – в местную казну.

Налог на прибыль составляет 20 % от того, что удалось заработать, за минусом суммы всех расходов.

Рассчитать сумму налога на прибыль, как видите, довольно просто, нужно лишь знать все составляющие и цифры.

Кто обязан оплачивать

Все плательщики рассматриваемого налога делятся на 2 группы. Сюда входят:

  • российские компании;
  • зарубежные предприятия, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства и получают прибыль от источников в РФ.

Не будут платить налог на прибыль:

  • иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года (если доходы получены в связи с проведением указанных игр);
  • FIFA и ее дочерние организации, а также другие связанные с подготовкой к футбольному чемпионату в 2018 году организации;
  • организации, у которых упрощенное налогообложение;
  • компании, находящиеся на ЕНВД;
  • организации, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью и платящие единый сельскохозяйственный налог;
  • компании, занимающиеся игорным бизнесом.

Классификация доходов

Чтобы разобраться с данным налогом, нужно определить, что будет считаться доходом. Его можно классифицировать на две группы:

  • От реализации работ, услуг, товаров и прав (имущественных).
  • Внереализационные.

В первую группу входит выручка от того, что произведено или перепродано компанией; она высчитывается в зависимости от всех поступлений, которые будут выражены в натуральной или денежной форме.

Искомая сумма определяется по первичным и иным документам, способным подтвердить получение дохода, а также документами учета для налоговой.

То, что получено в иностранной валюте, будет учитываться вместе с рублевыми доходами.

Имущество, которое получено, может не признаваться для ФНС и отчета как доход, если на протяжении года с момента, когда оно получено, не было передано никаким третьим лицам (деньги здесь не учитываются).

В НК РФ перечислены пятьдесят три вида дохода, не подлежащие учету при расчете налоговой базы.

Например, сюда относятся:

  • имущество (права, услуги, работы), переданные другими лицами в качестве предварительной оплаты тем налогоплательщикам, которые определяют доходы/расходы по методу начисления;
  • имущество, переданное в качестве залога или же задатка (как обеспечение исполнения обязательства);
  • имущество, считающееся взносом в уставной капитал компании;
  • средства, полученные как безвозмездная помощь;
  • если получатель – государственное или муниципальное учреждение, а имущество передано согласно решению муниципалитета;
  • кредитные или заемные средства;
  • если доход получен от компании, чей УК более чем на 50 процентов состоит из вкладов получающей (передающей) компании.

Можно перечислить еще много исключений. Перед расчетом налога на прибыль необходимо тщательно ознакомиться с соответствующими статьями НК, чтобы не допустить ошибок, либо доверить дело профессионалам.

Налог на прибыль: Видео

Налог на прибыль процент 30

НДФЛ пример расчета | Как посчитать налоги | Подоходный налог

Налог на прибыль процент 183

Налог с продажи машины

Налог на прибыль процент 37

Налог на добавленную стоимость, НДС

Налог на прибыль процент 30

Как рассчитать пени по налогам по новым правилам?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Свиридов, О.Ю. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / О.Ю. Свиридов. — М.: МарТ, 2016. — 480 c.
  2. А.Л., и др. история министерства финансов 1903-2002г.г. / ред. А.Л Кудрин, А.Л. и. — М.: ИНФРА-М, 2016. — 631 c.
  3. Ван, Хорн Дж.К. Основы управления финансами / Ван Дж.К. Хорн. — М.: Финансы и статистика, 2016. — 800 c.
  4. Деньги, кредит, банки. Конспект лекций / Под редакцией Г.Н. Белоглазовой. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2011. — 158 c.
Налог на прибыль процент
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here