Налог на прибыль косвенный

Предлагаем ознакомиться с темой: Налог на прибыль косвенный, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

В налоговом учете расходы на производство и реализацию делят на две группы:

  • прямые (основные);
  • косвенные (накладные).

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 318 и статьей 320 Налогового кодекса РФ.

Кто распределяет расходы

Распределять расходы на прямые и косвенные нужно не всегда. Понять, в каком случае это нужно сделать, поможет схема:

Как видно, неторговым организациям, в которых доходы и расходы определяют кассовым методом, делить расходы на прямые и косвенные не нужно. То же самое относится к тем, кто применяет вместо общего режима упрощенку или вмененку, а также предпринимателям. Последние, даже будучи на общем режиме, налог на прибыль не платят.

Все это следует из положений статей 272, 318 и 320 Налогового кодекса РФ.

Состав прямых и косвенных расходов

Состав прямых и косвенных расходов отличается для производственных и торговых организаций.

Производство товаров, работ или услуг

Какие расходы при производстве товаров, работ или услуг относить к прямым, а какие к косвенным, вы вправе определить самостоятельно. Перечень расходов утверждает руководитель организации и фиксирует его в учетной политике.

Делая выбор, руководствуйтесь следующими принципами. В составе прямых расходов отражайте те затраты, которые непосредственно связаны с производством или реализацией. При этом можно ориентироваться на отраслевую специфику и исходить из конкретных особенностей производственного процесса в самой организации.

Обычно к прямым расходам производств относят:

  • материальные затраты. В частности, издержки на покупку сырья и материалов, которые будут использованы непосредственно в производстве, а также комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, требующих дополнительной обработки;
  • расходы на оплату труда сотрудников, занятых в производственной деятельности, и взносы на социальное страхование, начисленные с этих сумм. То же касается и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • амортизацию основных средств, которые используют при производстве товаров, работ или услуг.

Это следует из пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Остальные расходы, которые напрямую с производством не связаны или согласно техническим регламентам в него не включены, относят на косвенные. Кроме внереализационных расходов – их считают отдельно.

При этом косвенными признавайте только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым по объективным причинам. Например, затраты на сырье и материалы, которые включают в себестоимость единицы продукции, можно отнести только к прямым.

Все это следует из статьи 318 Налогового кодекса РФ. Подтверждают это письма ведомств – Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/79 и ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/[email protected] Аналогичная позиция выражена и в определении ВАС РФ от 13 мая 2010 г. № ВАС-5306/10 и постановлении ФАС Уральского округа от 25 февраля 2010 г. № Ф09-799/10-С3.

Торговля

Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный. Он приведен в статье 320 Налогового кодекса РФ. К прямым затратам относятся:
  • покупная стоимость товаров. Как ее считать, организации вправе определить самостоятельно. Например, можно включить в нее расходы, которые связаны с покупкой товаров. Это, в частности, траты на фасовку, складские и другие затраты, оплаченные другой организации. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения;
  • расходы на доставку товаров до склада покупателя (когда их считают отдельно от стоимости самих товаров).
Все остальные расходы (кроме внереализационных расходов, предусмотренных ст. 265 НК РФ) относятся к косвенным и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Такой порядок предусмотрен статьей 320 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли отнести к прямым расходам при расчете налога на прибыль затраты на доставку товаров от поставщика к себе на склад собственным транспортом? Организация занимается торговлей.

Да, можно.

Затраты на доставку товаров до склада покупателя торговая организация должна включать в состав прямых расходов. При этом каких-то отдельных условий или ограничений не установлено. И значит, не важно, платит покупатель за доставку сторонней организации или перевозит товар собственными силами.

А вот расходы на содержание собственного автотранспорта, занятого перевозкой товаров, нужно относить к косвенным расходам. Они напрямую не связаны с приобретением товаров. Это следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ. Аналогичное мнение выражено и в письме Минфина России от 13 января 2005 г. № 03-03-01-04.

Ситуация: может ли торговая организация отнести к прямым расходам при расчете налога на прибыль затраты на доставку товаров, которые она отгружает покупателям непосредственно со складов изготовителей? Организация занимается торговлей.

Нет, не может.

К прямым расходам относят затраты на доставку покупных товаров (транспортные расходы) только до склада организации, если они не включены в цену их приобретения. Поскольку при транзитной торговле товар отгружают сразу покупателю, минуя собственный склад, указанные условия не выполняются. Поэтому такие транспортные издержки надо рассматривать как расходы, связанные не с приобретением, а с продажей товара.

Расходы, связанные с транспортировкой реализуемых товаров, являются косвенными. При этом они уменьшают доходы от реализации именно этих товаров. Такой порядок следует из положений статьи 286 и абзаца 3 статьи 320 Налогового кодекса РФ.

Когда признать расходы

Косвенные расходы в полной сумме списывайте в том периоде, к которому они относятся. То есть согласно правилам статьи 272 Налогового кодекса РФ.

А вот прямые расходы придется распределить. Ту их часть, которая относится к остаткам незавершенного производства или нереализованных товаров, признать в текущих расходах нельзя. Сделать это можно только по мере реализации товаров и работ, в стоимости которых такие расходы учтены.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Прямые расходы между затратами текущего налогового (отчетного) периода и стоимостью услуг, не принятых заказчиками на конец этого периода, распределять не нужно. Причина в том, что услугой для целей налогообложения признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Услуги реализуют и потребляют в процессе их оказания. В связи с этим распределять все понесенные расходы как прямые, так и косвенные по услугам не нужно. Вы вправе признавать их в текущем периоде. Такой порядок учета прямых затрат нужно закрепить в учетной политике.

Это следует из пункта 5 статьи 38, статьи 313 и абзаца 3 пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/1/348.

Расходы, когда доходов нет

Ситуация: как при расчете налога на прибыль методом начисления учесть прямые и косвенные расходы, если в отчетном периоде доходы от реализации отсутствуют. Организация не относится к вновь созданным?

Если в отчетном периоде отсутствуют доходы, организация может признать только косвенные расходы.

Объяснение простое – признавать прямые расходы можно только по мере реализации товаров, работ или услуг, в стоимости которых затраты включают. Прямые расходы, которые относятся к остаткам нереализованной продукции, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Что же касается косвенных расходов, то они к полученной выручке никак не привязаны. Их можно учесть в текущем периоде. А расходами в налоговом учете признают только издержки, которые отвечают следующим критериям:
  • направлены на получение доходов и экономически обоснованы;
  • документально подтверждены.

Таковы требования пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

При этом если конкретный расход не приносит организации прямых доходов, то это не значит, что он необоснован. Достаточно, чтобы он был необходим для деятельности, результатом которой будет полученный доход. Поэтому косвенные расходы организации можно признать и в том случае, когда доходы в отчетном периоде еще не получены. Такие выводы выражены и в письмах Минфина России от 25 августа 2010 г. № 03-03-06/1/565, от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/1/341, от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/821.

Расходы относятся к нескольким периодам

Ситуация: как при расчете налога на прибыль методом начисления учесть косвенные расходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам?

Такие расходы нужно распределять.

Косвенные расходы при расчете налога на прибыль методом начисления учитываются в том периоде, к которому относятся. Следовательно, списать единовременно косвенные расходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам, нельзя (п. 2 ст. 318, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Действует такой порядок.

Косвенные расходы списывайте равномерно по отчетным периодам. Поступайте так, если можно определить период, в течение которого будут произведены затраты или получены доходы по договору. Срок списания расходов определите исходя из длительности договора или по другому документу. Например, по бланку лицензии, в котором будет указан срок ее действия. (абз. 2 и 3 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Косвенные расходы распределяйте самостоятельно. Так делать можно, только если период, к которому относятся расходы, определить нельзя. Например, договор заключен на бессрочный период. Такое условие предусматривает абзац 2 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

В частности, такие затраты можно распределить:

  • равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя организации;
  • пропорционально доходам, полученным от реализации.

Выбранный способ распределения расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, определите в учетной политике организации для целей налогообложения.

Пример отражения при расчете налога на прибыль косвенных расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам

1 апреля 2016 года организация заключила с А.С. Кондратьевым авторский договор на передачу неисключительных прав на использование созданного Кондратьевым музыкального произведения. Договор заключен на два года (с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2018 года).

По условиям договора Кондратьеву выплачивается вознаграждение в виде фиксированного разового платежа в размере 144 000 руб.

При расчете налога на прибыль организация применяет метод начисления. В учетной политике организации на 2016 год для целей налогообложения установлено, что расходы по долгосрочным договорам списываются на текущие расходы равномерно в течение всего срока действия этих договоров.

Отчетный период по налогу на прибыль в организации – квартал. Сумма вознаграждения, которую бухгалтер может учесть в налоговой базе каждого отчетного периода, составляет 18 000 руб. (144 000 руб. : 8 кварталов).

Кроме того, существует определенная группа косвенных расходов, которые относятся на уменьшение налоговой базы не в момент возникновения, а по особому алгоритму, определенному главой 25 Налогового кодекса РФ. К таким расходам, в частности, относят расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК РФ), расходы на страхование (п. 6 ст. 272 НК РФ) и т. д.

Подробнее об учете расходов будущих периодов см. Как по налогу на прибыль учитывать расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам.

Косвенные расходы по налогу на прибыль

Налог на прибыль косвенный 32

При расчете налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль, все расходы организации, которые признаются по правилам налогового учета, разделяют на прямые и косвенные расходы.

Определение 1

Косвенные расходы представляют собой затраты организации, которые прямо связаны с ее хозяйственной деятельностью, но при этом такие затраты не могут быть прямо отнесены на основную деятельность, то есть в себестоимость производства или реализации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[1]

Выделение косвенных расходов осуществляется для того, чтобы видеть, как учитываются расходы организации:

  • Во-первых, косвенные расходы, в отличие от прямых расходов учитываются в составе признаваемых расходов в том периоде, в котором они были фактически понесены.
  • Во-вторых, распределение косвенных расходов и способ их признания должны быть закреплены в учетной политике предприятия для целей налогового учета. И данные из таково локального акта должны соответствовать фактическому отражению данных о косвенных расходах на счетах бухгалтерского учета.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определяются расходы организации как косвенные по критериям, указанным в Налоговом кодексе РФ и в учетной политике предприятия для целей налогового учета (при условии, что такая учетная политика соответствует действующему законодательству).

По правилам содержания учетной политики предприятия, если в установленном таким документом перечне не содержится наименования каких либо затрат, то они автоматически признаются косвенными затратами.

Классификация косвенных расходов

В общем виде, косвенные затраты классифицируются на общепроизводственные и общехозяйственные затраты. Общепроизводственными являются те затраты, которые связаны с обслуживанием производственной деятельности в организации. Общехозяйственными являются те затраты, которые связаны с содержанием управленческого аппарата и прочие затраты.

Более детально их классификация раскрывается внутри каждой группы.

Так, к общепроизводственным расходам организации можно отнести:

  • расходы на оплату связи (телефон, интернет, телевидение и т.д.);
  • расходы на энергию (освещение или отопление производственных помещений, подача воды и других топливно-энергетических ресурсов);
  • расходы по различным видам страхования;
  • расходы на информационно-консультационное обслуживание процесса производства и т.д.
  • расходы на оплату труда работников вспомогательных подразделений;
  • начисления на заработную плату персонала вспомогательных подразделений;
  • начисление амортизации на оборудование вспомогательных подразделений;
  • и т.п.

К общехозяйственным расходам можно отнести:

  • расходы на оплату труда работников управленческого аппарата;
  • начисления на заработную плату персонала управленческого аппарата;
  • начисление амортизации на оборудование управленческого аппарата (офисная техника, мебель, здания, автомобили);
  • арендные платежи за офисное помещение;
  • материальные затраты общехозяйственного назначения (канцелярские товары, хозяйственные средства, сменные картриджи и т.д.);
  • и т.п.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[1]

Замечание 1

Все косвенные расходы должны быть правильно оформлены соответствующими документами и своевременно и корректно отражены на счетах бухгалтерского учета.

Отражение косвенных расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль

Информация о косвенных расходах за отчетный период раскрывается в налоговой декларации по налогу на прибыль. Для данного показателя в декларации предусмотрена строка 040. А строки 041-052 детализируют косвенные расходы по их видам.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/kosvennye_rashody_po_nalogu_na_pribyl/

Какие расходы признаются как косвенные?

Основой бухгалтерского учета и определения базы налогообложения организации, признаются в качестве косвенных следующие расходы:

  • Производственные издержки.
  • Общехозяйственные издержки.

Таким образом, косвенные расходы связаны с затратами на производство изделий, профильных деятельности предприятия. Это фактически основная продукция, которая служит основой производства. Тем не менее, всегда возникает вопрос, насколько учет расходов в качестве косвенных соответствует положениям налогового законодательства и отвечает требованиям налоговых контролирующих организаций? Есть ли здесь риски, возникающие при налоговой проверке учета на предприятии?

Налоговые тонкости учета издержек

Законодатель подходит к определению косвенных издержек методом исключения. В косвенные включаются те затраты, которые не входят в прямые и внереализационные расходы. Или, если исходить из определения косвенных расходов через параметры производства, то это те расходы, которые исключаются из реализационных и производственных издержек. Исходя их этой установки, можно ограничить перечень косвенных расходов следующим образом:

  • Затраты, осуществленные на использовании в производстве природных материалов и ресурсов.
  • Затраты на восстановительные и ремонтные работы (плановые и внеплановые).
  • Затраты на НИОКР (исследования, опытные образцы, конструирование и практика внедрения).
  • Вложения на страхование имущественных рисков.
  • Иные расходы, влияющие на производство и сбыт продукции производства.

С учетом последних нововведений в российское законодательство, ответственный за налоговые платежи экономический субъект обязан самостоятельно сформировать перечень косвенных затрат, в точном соответствии со спецификой производственной деятельности. Причем, косвенные издержки относятся к затратам, ограниченным налоговым отчетным периодом, либо настоящим на момент осуществления отчета.

Правила нашли подтверждение своей правомерности в распоряжении Минфина России (письмо 03-03-06/1/182). Положения документа сохранят свою действенность на период до 2018 года и основаны на налоговых нормах ст. 318 НК РФ (п.2).

Как распределяются косвенные расходы

Функция распределения не является предметом налогового учета, однако следует знать некоторые нюансы этой области налогового применения. Косвенные расходы подлежат распределению исключительно в случае формирования их в течение нескольких отчетных налоговых периодов.

Другим важным моментом является то, что существует специальный перечень затрат по налогу, по которому этот перечень отнесен к категории затрат, уменьшающей базу налогообложения. Но не в период их формирования, а уменьшает ее по строго определенному законом алгоритму. Законодатель в Налоговом Кодексе включает в этот специальный перечень следующие расходы:

  • НИКОР (ст. 262).
  • Вложения представительского характера расходы (272, п.6).
  • Вложения на рекламу и продвижение (ст. 264, п 4).

Источник: https://alljus.ru/nalogovoe-pravo/kosvennye-rasxody-po-nalogu-na-pribyl.html

Прямые и косвенные затраты

Налог на прибыль косвенный 117

Для организаций, которые применяют метод начисления по налогу на прибыль, расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), делятся на:

  • прямые расходы;
  • косвенные расходы (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[2]

В отдельном материале мы приводили понятие прямых расходов в целях налогообложения прибыли и их состав. В настоящем материале рассмотрим косвенные расходы: что к ним относится.

Прямые и косвенные затраты: что есть что

В НК не регламентирован состав прямых расходов, приведен только их примерный перечень. Организация должна самостоятельно определить состав прямых расходов и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст. 265 НК РФ.

Читайте так же:  Заявление на отпуск с последующим увольнением

В соответствии с НК все расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль и которые не являются прямыми или внереализационными, считаются косвенными расходами, связанными с производством и реализацией.

Для чего нужно разделение на прямые и косвенные затраты

Распределение расходов на прямые и косвенные важно с точки зрения их учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Если прямые расходы распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, остатками НЗП на конец месяца, то косвенные расходы признаются расходами отчетного периода и полностью относятся в состав расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень

Косвенные затраты включают в себя, например:

  • материальные расходы. Это могут быть материалы, используемые для упаковки товаров; приобретаемый инвентарь и спецодежда; расходы на приобретение топлива и воды, используемых на технологические цели; приобретенные услуги производственного характера;
  • амортизация основных средств общепроизводственного и общехозяйственного назначения;
  • расходы на оплату труда работников, кроме занятых в процессе производства, а также взносы во внебюджетные фонды с указанных расходов;
  • расходы на обязательное и добровольное страхование;
  • прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ). К прочим расходам относятся, в частности, суммы налогов и сборов (например, налог на имущество и транспортный налог), расходы на сертификацию, арендные платежи, расходы на командировки, на юридические, информационные и консультационные услуги, расходы на рекламу и др.

Транспортные расходы относятся к прямым или косвенным?

В торговых организациях к косвенным расходам относятся все расходы, связанные с производством и реализацией, кроме:

  • стоимости приобретения товаров, реализованных в отчетном периоде;
  • транспортных расходов по доставке товаров до склада организации (если они не включены в цену приобретения товаров).

Для сближения бухгалтерского и налогового учета в торговых организациях целесообразно формировать стоимость приобретаемых товаров с учетом всех фактических затрат, связанных с их покупкой, включая расходы по доставке на склад организации. Такой порядок, предусмотренный п. 6 ПБУ 5/01, разрешен и НК (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Организации необходимо лишь закрепить это в своей учетной политике.

Если организация не будет учитывать расходы по доставке товаров на свой склад в их себестоимости, то такие транспортные расходы должны распределяться между реализованными и нереализованными товарами по среднему проценту транспортных расходов.

Транспортные расходы по доставке товаров на склад покупателей всегда учитываются в составе косвенных расходов текущего месяца.

Также читайте:

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501474

Косвенные расходы

Налог на прибыль косвенный 61

  1. Общепроизводственные затраты — расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.
  2. Общехозяйственные затраты — расходы связанные с нуждами управления организации и непосредственно не связанные с производственным процессом.
  3. Коммерческие затраты — расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Это расходы на проведение маркетинговых исследований, продвижение товаров на рынок, расходы на рекламу, расходы на упаковку, транспортные расходы, заработная плата продавцов и т.д.

Косвенные затраты в отличие от прямых относятся не на определенный вид продукции, а на период.

Статьи косвенных затрат:

  • Административно-управленческие расходы.
  • аппарата управления производственными подразделениями.
  • Затраты, связанные с подготовкой и организацией производства.
  • Расходы на внутренние перевозки материалов, комплектующих, полуфабрикатов и готовой продукции.
  • и ремонт зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств.
  • Амортизация зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств.
  • Затраты на обеспечение нормальных условий работы и охрану труда.
  • Затраты на набор, отбор, подготовку и переподготовку кадров.
  • Оплата услуг, оказываемых внешними организациями, например, услуги связи.
  • Аренда.
  • Коммунальные платежи.
  • Обязательные сборы, налоги, платежи и отчисления по установленному законодательством порядку.
  • Прочие расходы, связанные с функционированием организации.

Основная часть косвенных затрат при расчете точки безубыточности является постоянными затратами, т.е. не зависит от объема производства.

Например: Административно-управленческие расходы, аппарата управления производственными подразделениями, Затраты, связанные с подготовкой и организацией производства.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[2]

Затраты не всегда можно однозначно отнести к прямым или косвенным.

Затраты, которые являются прямыми для одной организации, могут быть косвенными для другой. Даже сходные виды расходов могут вести себя как прямые или косвенные затраты в зависимости от ситуации. Например: расходы на рекламу конкретного продукта будут прямыми затратами для данного продукта, а расходы на рекламу компании — это косвенные затраты для продуктов данной компании.

Учет косвенных затрат

Если учет прямых затрат не вызывает затруднений, то распределение косвенных затрат связано с некоторыми трудностями. Поскольку полная себестоимость продукции, работ или услуг часто служит базой для установления отпускной цены, необходимо распределить все косвенные затраты между произведенными изделиями.

Для этого надо определить, какую часть общих накладных затрат поглощает тот или иной продукт. Для этих целей вводится понятие коэффициента поглощения, который рассчитывается на основе некоторой базы распределения. Одним из методов распределения является деление накладных затрат пропорционально прямым затратам труда или всем прямым затратам.

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень

В последнем случае базой распределения будут являться соответствующие прямые издержки, а коэффициентом поглощения – доля таких прямых затрат на производство определенного вида продукции в общей сумме соответствующих прямых затрат. Такая база распределения косвенных затрат является самой распространенной.

Существует методика расчета себестоимости (методика директ-костинг, Direct Costs) при которой косвенные затраты не включают в себестоимость, а относят на финансовый результат, т.е. вычитают всю сумму косвенных затрат из прибыли.

Посмотрите Excel таблицу«Расчет себестоимости» Полная себестоимость, Директ-костинг,

Доходность, Маржинальная прибыль

 По теме страницы 

Карта сайта — Подробное оглавление сайта.

 2008-2018 ИП Прохоров В.В. ОГРНИП 311645410900040 • Контакты •  •Карта сайта •Конфиденциальность 

Источник: https://iiotconf.ru/kosvennye-rashody/

Прямые расходы по налогу на прибыль перечень

Налог на прибыль косвенный 152

Основным блоком затрат, которые вправе учитывать при определении базы по налогу на прибыль компания на общей системе налогообложения, являются расходы, связанные с производством и реализацией. Они в свою очередь делятся на прямые и косвенные расходы.

Прямые расходы это

Согласно статье 318 Налогового кодекса распределение расходов по реализации на прямые и косвенные должны проводить организации, которые используют для расчета налога на прибыль метод начисления. О том, что относится к прямым расходам в налоговом учете, говорится в той же статье.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[2]

В первую очередь, прямые расходы — это материальные затраты, регламентируемые статьей 254 Налогового кодекса. Среди них можно выделить:

  • расходы на приобретение сырья, комплектующих и прочих аналогичных вещей для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также на покупку различных материалов для упаковки или иной подготовки товаров к продаже;
  • сюда же относятся траты на покупку инвентаря и инструментов, которые требуются для производственного процесса и при этом не относятся к основным средствам;
  • оплата коммунальных услуг для функционирования производственных помещений;
  • приобретение спецодежды;
  • оплата работ и услуг производственного характера, словом все расходы, которые могут возникнуть в процессе работы компании по ее основным видам деятельности.

Следующая категория прямых расходов на производство продукции — это расходы на оплату труда. Они включают как непосредственную зарплату сотрудников организации, различные надбавки и выплати стимулирующего характера, а также страховые взносы, которые обязан уплачивать каждый работодатель.

И, наконец, прямые расходы включают в себя суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, которые предприятие использует в производстве или при выполнении работ и услуг.

Все прочие виды расходов, которые с одной стороны связаны с производственным процессом, то есть не относятся к внереализационным, но вместе с тем, не подпадают ни под один из перечисленных видов прямых затрат, относятся к косвенным расходам.

В то же время компания сама определяет и закрепляет в учетной политике метод распределение расходов на прямые и косвенные. Представленное выше распределение носит лишь общий характер. Так, например, зарплата сотрудников компании в целом может делиться на оплату труда «производственников» и административного персонала.

Последнюю будет логичным отнести к косвенным затратам. Та же ситуация и с материальными расходами и амортизационными отчислениями.

Ведь подобные траты могут также осуществляться как рамках производственного процесса, так и для функционирования организации в целом, обеспечения ее руководства и администрации и прочих вспомогательных структур, которые не участвуют в непосредственном выпуске продукции, работ или услуг.

Смысл же такого ранжирования затрат заключается в том, что косвенные расходы для целей расчета налога на прибыль принимаются единовременно, по факту их совершения и выполнения общих условий признания затрат в налоговом учете. Прямые же учитываются лишь после реализации продукции, в производстве которой эти расходы участвовали.

Прямые затраты в бухгалтерском учете

Перечень прямых расходов по налогу на прибыль в целом идентичен видам расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете. Их, напомним, регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В пункте 8 этого документа содержится аналогичный список затрат: материальные расходы, амортизация, затраты на оплату труда и социальные отчисления.

Впрочем, тут же приведет и еще один пункт – прочие затраты, что позволяет фирме, опять-таки, самой определять, какие именно расходы она будет относить к данной категории.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[2]

В целом такая возможность самостоятельного распределения затрат как в налоговом, так и в бухгалтерском учете дает один дополнительный бонус: если компания будет придерживаться общих принципов отнесения затрат к прямым в НУ и к обычным в БУ, это позволит ей в значительной степени унифицировать ведение учета в целом по организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/pryamye-rashody-po-nalogu-na-pribyl-perechen

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Налог на прибыль косвенный 123

От того, является расход прямым или косвенным, зависит момент его списания. Косвенные расходы вы можете списать в периоде, к которому они относятся, а прямые расходы — в периоде реализации продукции (товаров), в стоимости которых расходы учтены. Списать прямые расходы, не дожидаясь реализации услуг, можно, если вы оказываете услуги.

Состав прямых расходов в производственной деятельности и в торговле различается. Конкретный перечень вы определяете самостоятельно с учетом общих правил. Так, к прямым расходам на производство могут относиться, в частности, расходы на сырье и материалы, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда. К прямым расходам в торговле относятся стоимость приобретения товаров и транспортные расходы.

Косвенными расходами являются расходы, которые не вошли в состав прямых и внереализационных.

Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль

Состав прямых и косвенных расходов зависит от того, связаны они с производственной или торговой деятельностью. Внереализационные расходы делить на прямые и косвенные не нужно. Это следует из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.

Конкретный перечень прямых расходов вы определяете исходя из условий своей деятельности и закрепляете в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

При производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг к прямым расходам могут быть отнесены, в частности (п. 1 ст. 318 НК РФ):

затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;

расходы на оплату труда персонала, который занят в процессе производства, а также начисленные на эти суммы страховые взносы на обязательное социальное страхование;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Косвенными являются все расходы, которые вы не отнесли к прямым и которые не являются внереализационными (п. 1 ст. 318 НК РФ).

В торговой деятельности к прямым расходам относят следующие категории расходов (ст. 320 НК РФ):

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[2]

стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

расходы по доставке налогоплательщику-покупателю приобретенных товаров, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.

Все прочие расходы (кроме внереализационных) относятся к косвенным расходам (ст. 320 НК РФ).

Распределение косвенных расходов

К косвенным расходам относятся расходы на производство и реализацию, которые вы не отнесли к прямым расходам. Внереализационные расходы к косвенным не относятся. Эти выводы следуют из п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ.

Состав косвенных расходов определяется по-разному (п. 1 ст. 318, ст. 320 НК РФ):

для деятельности, связанной с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг);

для торговой деятельности.

Как учесть прямые и косвенные расходы в производстве

Прямые и косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, вы учитываете по-разному (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы на производство

Состав прямых расходов при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) вы определяете самостоятельно, с учетом специфики своего производства, исходя из требований п. 1 ст. 318 НК РФ.

Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те прямые расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию. Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство (НЗП), остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности.

 Состав прямых расходов на производство

К прямым расходам на производство и реализацию относятся, в частности (п. 1 ст. 318 НК РФ):

расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);

расходы на приобретение комплектующих и полуфабрикатов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;

расходы на оплату труда персонала, который занят в процессе производства, а также начисленные на эти суммы страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, страховые взносы от несчастных случаев;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производстве.

Конкретный состав прямых расходов вы определяете сами исходя из специфики своей деятельности и закрепляете его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Важно:

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/pryamye-i-kosvennye-rasxody-v-nalogovom-uchete.html

Прямые расходы по налогу на прибыль 2019

Налог на прибыль косвенный 53

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[2]

Безошибочный подсчет налога на прибыль (НП) требует корректного определения базы, на основании которой определяется сумма бюджетных платежей. Для этого необходимо соблюсти алгоритм, который предполагает подразделение всех совершенных издержек на косвенные и прямые расходы. Несмотря на то, что обе разновидности трат, произведенных предприятием в отчетном периоде, могут учитываться при исчислении налога на прибыль, между ними есть существенная разница.

Косвенные траты уменьшают базу по НП в том временном промежутке, когда они были осуществлены налогоплательщиком, а прямые – только тогда, когда продукция/товары/услуги, на которые пошли эти расходы, будут проданы.

Разделение затрат на прямые и косвенные актуально только для тех налогоплательщиков, которые используют метод начисления.

Нормы права не содержат бесспорных указаний по отнесению затрат к категории прямых – правила ст. 318 и 320 НК РФ носят исключительно рекомендательный характер. При этом для организаций, занятых производством и оказанием услуг, ориентировочный перечень затрат, рекомендованных для отнесения к прямым, указан в ст.318, а для торговых предприятий – в ст.320 НК.

Читайте так же:  Компенсация отпуска за месяц при увольнении

Имейте в виду: список издержек, относимых к прямым и косвенным затратам, непременно должен быть обоснован налогоплательщиком и закреплен в учетной политике предприятия.

Прямые затраты в предприятиях производственного сектора

Организации, основным родом деятельности которых является выпуск продукции, при распределении трат, должны ориентироваться на следующие категории расходов, поименованных в налоговом законодательстве, как прямые:

  • материалы и сырье, использующиеся для производства товаров, подлежащих дальнейшей перепродаже, либо являющиеся их неотделимой частью;
  • величина расчетов со штатным персоналом, непосредственно занятым в производстве и соответствующие отчисления в социальные фонды (ПФ, ФОМС и ФСС);
  • полуфабрикаты, компоненты или комплектующие детали, необходимые для выпуска продукции;
  • суммы амортизационных отчислений на средства труда, напрямую задействованные в производстве.

Неопределенность положений Налогового кодекса на практике приводит к возникновению спорных ситуации относительно распределения затрат на косвенные и прямые.

Если произведенные затраты нельзя отнести к конкретному производственно-технологическому циклу, то они могут быть отнесены к косвенным расходам.

Особенно часто доначисление налога на прибыль и непризнание налоговиками косвенных расходов происходит на предприятиях сложного производственного цикла, где в технологической цепочке задействованы услуги вспомогательных производств или структурных подразделений.

Во избежание конфликтов с фискальными структурами целесообразно внести в категорию прямых расходов те траты, которые, при списании их в текущем периоде, могут вызвать вопросы у фискальных служб:

  • топливные ресурсы (пар, газ, электроэнергия);
  • стимулирующие и премиальные выплаты персоналу организации;
  • услуги и работы, воспроизведенные вспомогательными производствами или организациями-субподрядчиками.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[2]

Все прочие понесенные затраты, не оговоренные в учетной политике, будут трактоваться, как косвенные, и могут снижать базу по НП в том календарном месяце, когда они приняты к учету.

Запомните: список расходов, относящимся к прямым, может быть расширен налогоплательщиком самостоятельно, однако это не дает права предприятию считать все понесенные издержки косвенными.

Прямые расходы в торговых компаниях

Для торговых фирм предусматривается следующий порядок учета издержек на реализацию, подлежащих списанию в отчетном периоде:

  • формируется стоимость приобретенных для перепродажи товаров по методу, зафиксированному в учетной политике (ЛИФО, ФИФО, средняя себестоимость);
  • принимаются к учету затраты по транспортировке товара (если они при этом не входят в стоимость).
Стоит запомнить: к прямым расходам могут быть отнесены транспортные затраты торгующей компании от склада поставщика до склада фирмы-покупателя.
Указанные затраты принимаются в налоговом учете, как прямые расходы и должны быть списаны в уменьшение налога на прибыль непосредственно после реализации товаров.

Все иные издержки обращения относятся к разряду косвенных расходов и минусуются из доходов торговой компании в тот отчетный промежуток, когда они были совершены.

Важно: прямые расходы зачитываются полностью только при остутствии товарных остатков на складе. В иных ситуациях необходимо документально оформить величину затрат, приходящихся на реализованные товары и на их остаток.

Пример расчета величины прямых расходов

Стоимость товаров, принятых к учету фирмой А в августе и реализованных в этом же месяце – 2 100 000 рублей. На 31 августа товарный остаток по балансу составил 170 000 рублей. Затраты на транспортировку груза от поставщика до склада компании А, рассчитанные на товарный остаток на 1 августа – 15 000 рублей.

В текущем месяце фирма А понесла следующие расходы (без НДС):

  • транспортировка товаров до склада А – 75 000 рублей;
  • транспортировка до склада оптовых покупателей – 6 000 рублей;
  • арендная плата за складское помещение – 150 000 рублей;
  • зарплата персонала компании А – 500 000 рублей;
  • начисленная в августе амортизация – 4 000 рублей.

Из общей суммы издержек – 735 000 рублей – к прямым расходам сразу возможно отнести только затраты на транспортировку товара до склада (75 000 рублей). Остальные затраты идут в разряд косвенных расходов и снижают налог на прибыль по итогам августа.

Рассчитать величину прямых расходов, относящихся к товарному остатку, следует в бухгалтерской справке по следующему алгоритму:
1 Величина прямых расходов на товарный остаток на 01.08.2015г. 15 000 руб.
2 Транспортные расходы до склада в августе 75 000 руб.
3 Реализовано товаров на сумму 2 100 000 руб.
4

Источник: https://assistentus.ru/nalog-na-pribyil/pryamye-rashody/

Налог на прибыль косвенные расходы что включают

Налог на прибыль косвенный 31

Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по налогу на прибыль  отражаются в стр. 040 декларации.

Что такое косвенные расходы

Согласно налоговому законодательству, все расходы предприятия делятся на косвенные и прямые. Если прямые расходы предприятия — это, прежде всего, издержки производства, и они возникают на основе изготавливаемой продукции или выполнения каких-либо работ, то расходы косвенные — это совокупность издержек, которые напрямую связаны с производством.

К косвенным относятся:

  • Общепроизводственные расходы. Это расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Например, для ремонта станка была выделена определенная сумма, которая отразилась в косвенных расходах.
  • Общехозяйственные расходы. Эти затраты напрямую влияют на производственный процесс.
Расходы косвенные списываются именно в том промежутке, в котором они были начислены. Прямые же распределяются по всем отчётным периодам.

Какой порядок распределения расходов будет производиться на предприятии, напрямую зависит от вида деятельности организации.

Что же такое косвенные расходы? В Налоговом Кодексе в ст.318 сказано:

«Все расходы предприятия, которые не относятся к прямым расходам и внереализационным, относятся к косвенным». Предприятие самостоятельно определяет, что оно отнесет к косвенным или прямым расходам.

Прямые расходы:

  • Заработная плата.
  • Арендная плата.
  • Расходы на выпуск продукции.

То есть прямые расходы — это те, которые неизменны, а косвенные могут меняться в зависимости от внепланового расхода.

Рассмотрим на примере, что относится к косвенным расходам.

Организация занимается выпечкой тортов. Произведя определенное количество продукции, она отправила ее на реализацию в торговую точку. На основании договора продукция подлежит возврату по истечении срока годности. Кондитерской была возвращена часть продукции, которая пошла на переработку.

Налоговый кодекс относит эти расходы к прямым. Но есть исключения, когда расходы при переработке продукции могут списать в определенный отчетный период. Также законодательно прописаны определенные виды расходов:

  • Страхование компании (ст.272 п.2).
  • и все с ней связанные расходы (ст.264 п.4).
  • Представительские расходы (ст.264 п.2).

Любое действие предприятия должно быть зафиксировано в декларации по налогу на прибыль.

Отражение косвенных налогов в декларации

Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 пр.2, лист 02. И фиксируются от меньшего к большему. Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек:
  • 041 – сборы и налоги.
  • 042 – амортизационные премии (1, 2, 8, 9, 10).
  • 043 – амортизационные премии (3, 4, 5, 6, 7).
  • 045 – расходы на социальную защиту.
  • 047 – приобретение земельных участков.
  • 052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
  • 046 – коммерческие организации проставляют прочерк.

Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.

Рассмотрим на примере, как формируются косвенные расходы строки 040.

Косвенные затраты компании составили за 1 квартал 129 000 рублей. Из них:

  • 30 000 рублей — амортизационная премия по автомобилям.
  • 15 000 рублей — амортизационная премия на ремонт здания.
  • 5 000 рублей — платеж по налогу на имущество.
  • 15 000 рублей — транспортный налог.
  • 50 000 рублей — зарплата административного отдела.
  • 6 500 рублей — страховые взносы по заработной плате.
  • 3 000 рублей — .
  • 2 000 рублей — коммунальные услуги.
  • 1 500 рублей — расходы на связь.
  • 1 000 рублей — приобретение канцтоваров.

Эти суммы в декларации отражаются так:

  • 040 – сумма в размере 129 000 рублей.
  • 041 — сумма в размере 20 000 рублей.
  • 042 – сумма в размере 30 000 рублей.
  • 043 – сумма в размере 15 000 рублей.

Если возникла такая ситуация, что не было получено прибыли, компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли, при расчете налога учесть нельзя. Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке (ст.318п.2НК).

Косвенные расходы организация может учесть для уменьшения налоговой базы тогда, когда прибыль не была получена.

https://www.youtube.com/watch?v=jFBQ-XU-ATs

Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации. Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Необходимость деления установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Если охватывать обширно, затраты бывают переменными. Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции. Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием.

Косвенные же расходы не зависят напрямую от выпуска продукции.

То есть можно сказать, что прямые расходы — это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все то, что не меняется в течение года.

Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала. Могут изменяться суммы, связанные с тем или иным видом расходов.

Источник: https://sroorgru.com/nalog-na-pribyl-kosvennye-rashody-chto-vklyuchayut/

Косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень в стр. 040

Налог на прибыль косвенный 123

Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по налогу на прибыль  отражаются в стр. 040 декларации.

Косвенные расходы по налогу на прибыль: что включается в перечень стр. 040

Налог на прибыль косвенный 151

Деятельность любой компании связана с затратами, которые имеют прямое или косвенное влияние на конечную себестоимость продукции. Данные виды расходов в последующем отображаются в налоговой отчетности предприятия, а именно в декларации на прибыль. Изучим порядок заполнения косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040 данного отчета.

Понятие косвенных расходов и порядок их отражения в декларации на прибыль

Косвенные расходы – это затраты, которые были понесены при производстве и реализации продукции (работ и услуг), но не имеющие прямого влияния на их себестоимость.

Данный вид затрат имеет только фактически способ учета, то есть существует прямая привязанность к дате их осуществления.

Порядок формирования себестоимости продукции каждое предприятие определяет самостоятельно, но обязательно в пределах действующего законодательства. Следовательно, порядок формирования себестоимости продукции нужно документально «визировать» в приказе о налоговой учетной политике предприятия.

Следует учесть, если в приказе о налоговой учетной политике перечень затрат не относятся к прямым или внереализационным, то они признаются косвенными.

Как правило, к косвенным затратам относятся:

  1. Перечень общепроизводственных затрат, которые связанные с обслуживанием и управлением производственным процессом:  затраты на услуги связи, на освещение и отопление помещения, аренда офиса, страховые расходы, информационные и консультативные услуги и прочие.
  2. Перечень общехозяйственных затрат, которые имею прямое влияние на производственный процесс: содержание общехозяйственного персонала, ремонт и амортизационные отчисления на основные средства управленческого и общехозяйственного назначения и прочие.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отличие прямых расходов от косвенных состоит в том, что «последние» к расходам отчетного периода включаются в полном объеме, а прямые – по мере реализации товаров, работ и услуг.

Кроме того, порядок разграничения прямых затрат от косвенных напрямую зависит от стадии завершенности производственного цикла. Каждый производственный цикл может иметь свои пропорции их разграничения.

Что включается в перечень стр.040 приложения № 2 к листу 02 декларации на прибыль

Итоговые показатели косвенных расходов отображаются в 040 строке приложения № 2 второго листа к декларации на прибыль:

Итоговая строка 40 «Косвенные расходы» состоит из перечня косвенных расходов связанных с:

  • уплатой налоговых сборов и отчислений, за исключение налоговых платежей, которые перечислены в ст. 270 НК (строка 041);
  • осуществлением капитальных вложений, которые предусмотрены абзацем вторым пункта 9 ст. 258 НК (строка 042 – не более 10%, строка 043 – не более 30%);
  • предоставлением социальной защиты своим сотрудникам-инвалидам, что предусмотрено подпунктом 38 пункта 1 ст. 264 НК (строка 045);
  • затраты на социальную защиту инвалидов, которые осуществляются со стороны общественных организаций инвалидов (коммерческие организации ставят прочерк) (строка 046);
  • приобретение земельных участков (строка 047);
  • затраты связанные с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (строка 052).

Обратите внимание, ни в коем случае выше перечисленные строки декларации не могут быть больше итогового показателя косвенных расходов, то есть строки 40.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:

Понесенные затраты за отчетный период
Понесенные виды затрат Сумма, руб.
Амортизационная премия по автомобилю 30 000
Амортизационная премия на ремонт сооружения 15 000
Оплата налога на имущество 5 000
Транспортный налог 15 000
Зарплата административного отдела 50 000
Страховые взносы на зарплату административного отдела 6 500
Оплата рекламных услуг 3 000
Оплата коммунальных услуг 2 000
Оплата услуг связи 1 500
Приобретение канцтоваров 1 000
Итого: 129 000
Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Строка 040 129 000
Строка 041(транспортный налог и налог на имущество) 20 000
Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю) 30 000
Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения) 15 000

Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/kosvennyie-rashodyi-po-nalogu-na-pribyil-chto-vklyuchaetsya-v-perechen-str-040.html

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень в строке 040

Налог на прибыль косвенный 44

Косвенные расходы включаются в себестоимость выпускаемой предприятием продукции и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Посмотрите перечень косвенных расходов по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040. А также как заполнить стр. 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Что относится к косвенным расходам

Себестоимость выпускаемой продукции включает прямые и косвенные расходы. В перечень косвенных расходов затраты включаются по трем критериям:

  1. Затраты произведены в ходе производства или реализации продукции,
  2. Невозможно определить, к себестоимости какой единицы, партии или вида продукции относятся затраты,
  3. Расходы не относятся к внереализационным (ст.265 НК РФ) или не учитываемым в целях налогообложения (ст.270 НК РФ).  

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень в строке 040 декларации

Перечни прямых и косвенных затрат в законодательстве не указаны, есть только рекомендации. Определите и закрепите в учетной политике перечень косвенных расходов в вашей организации в зависимости от отраслевых особенностей.

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Примерный перечень косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль. 

Производственные предприятия Торговые предприятия
Общепроизводственные затратыОбщехозяйственные затраты Оплата трудаПлатежи по арендеЗатраты на содержание зданий, сооружений, помещенийЗатраты на рекламуОплата доставки товара покупателюИздержки, связанные с хранением и подработкой товаровПредставительские расходы
Так как предприятие имеет определенную свободу выбора, то некоторые издержки выгоднее отнести к прямым затратам, другие лучше включить в состав косвенных.

Заполнение строки 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Общую сумму косвенных расходов нарастающим итогом с начала года укажите в стр. 040 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Она будет сформирована из перечня расходов, которые вы отнесли к косвенным.

Заполнение строки 040 

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма в стр.040 зависит от закрепленного в учетной политике метода учета косвенных затрат. Распределение производите в два этапа:

  1. Распределите косвенные затраты по месту возникновения: затраты производственных цехов, отделов, подразделений,
  2. Распределите косвенные затраты по видам выпущенной продукции.

На втором этапе распределяйте расходы одним из двух способов:

  • Приняв за базу распределения прямые затраты,
  • Равномерно на единицу продукции.

Покажем на приеме, какая сумма косвенных расходов получается при распределении двумя способами.

Расшифровка косвенных расходов, отраженных в декларации по стр. 040  

В строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации укажите общую сумму налогов и сборов, которые компания учитывает в составе прочих расходов.

Обратите внимание! Для организаций, применяющих метод начисления, момент уплаты налогов и сборов не важен. Включайте в строку 041 сумму платежей, начисленных в отчетном периоде, даже если компания еще не оплатила их.

Смотрите, какие налоги и сборы нужно указывать в строке 041.

Читайте так же:  Куда подать на алименты в браке

По стр.041 – 051 приведите суммы отдельных расходов, т.е. расшифруйте перечень расходов, которые вошли в строку 040.

Строки 042 и 043 заполняют организации, списавшие амортизационную премию при принятии к учету основного средства. Предприятие может списать амортизационную премию в размере 10% или 30% от первоначальной стоимости объекта.

Стр. 045 и 046 заполняют организации, осуществляющие расходы на социальное обеспечение инвалидов:

  • Стр. 045 заполняйте, если в вашей организации трудятся инвалиды. Расходы на организацию их труда и отдыха отражайте в этой строке,
  • Стр. 045 заполняют общественные организации инвалидов.

В стр. 047-051 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражайте издержки, связанные с приобретением прав на земельные участки:

  • В строке 047 отражайте общую сумму таких расходов,
  • В строках 048 — 051 — приведите расшифровку отдельных затрат.

Подведем итог:

Перечень косвенных затрат организация утверждает в учетной политике, исходя из особенностей своей деятельности. Компания отражает их в декларации по налогу на прибыль по стр. 040. Сумма расходов, указанная налогоплательщиком в строке 040 приложения 2 к листу 02 декларации зависит от выбранного организацией способа распределения прямых и косвенных затрат. 

Источник: https://www.RNK.ru/article/215681-kosvennye-rashody-po-nalogu-na-pribyl-perechen-v-str-040

Учетная политика: делим расходы на прямые и косвенные

Налог на прибыль косвенный 13

Одним из условий, которое законодатель требует обязательно включить в учетную политику для целей налога на прибыль — порядок отнесения расходов к прямым и косвенным (ст. 318 НК РФ). И относиться к этому требованию формально не стоит. Правильное закрепление этого порядка важно, поскольку непосредственно влияет на уплачиваемую сумму налога. Ведь косвенные расходы можно учесть в полном объеме в периоде их осуществления.

Прямые же признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Понятно, что за этим распределением внимательно следят налоговики, дабы не допустить произвольного уменьшения суммы налога, перечисляемой в бюджет (путем завышения косвенных расходов). Поэтому и налогоплательщик должен четко понимать какие расходы (и, главное, — почему) он отнес к косвенным, а какие к прямым.

Аргументированно изложить свою позицию по этому вопросу как раз и можно в учетной политике.

Кто делит расходы

Для начала определимся с тем, кто вообще должен задумываться о распределении расходов. Тут можно сразу выделить две категории налогоплательщиков, для которых данный раздел в учетной политике не актуален.

Во-первых, правилами распределения расходов на прямые и косвенные могут воспользоваться только те организации, которые работают по методу начисления. У налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы кассовым методом, разделение расходов на прямые и косвенные не производится, поэтому соответствующий раздел в учетной политике попросту не нужен.

Во-вторых, подобное деление не актуально для организаций, которые занимаются оказанием услуг. Они имеют право все расходы учитывать в периоде их несения (п. 2 ст. 318 НК РФ, письмо Минфина России от 15.06.11 № 03-03-06/1/348). То есть, таким налогоплательщикам, делить, собственно, нечего — по сути, все расходы у них косвенные.

https://www.youtube.com/watch?v=5AS6GwixHGc

Все остальные налогоплательщики должны распределять расходы на прямые и косвенные, закрепив порядок такого распределения в учетной политике для целей налога на прибыль. Как же это сделать?

Нк рф — не правила, а ориентиры

В статье 318 НК РФ приведены виды расходов, которые законодатель считает возможным отнести к прямым.

Согласно статье 318 НК РФ к прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

  •  материальные расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве либо выступающих необходимым компонентом при производстве товаров (работ, услуг), а также на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке в организации.
  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказанияуслуг, а также страховые выплаты, начисленные на такие суммы;
  • амортизация по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Однако бухгалтеру важно знать, что этот перечень носит лишь рекомендательный характер. Ведь в Кодексе прямо сказано «могут быть отнесены, в частности». Проще говоря, даже прямо названные в этом перечне затраты налогоплательщик вправе в своей учетной политике отнести к косвенным. И наоборот, включить в прямые можно любые другие затраты, не названные прямо в статье 318 НК РФ.

Однако делать такие «переносы» произвольно нельзя. Отнесение расходов к прямым или косвенным должно быть обоснованным. Такое требование предъявляют и налоговые органы (письмо ФНС России от 24.02.11 № КЕ-4-3/[email protected]; см. «ФНС: распределение расходов на прямые и косвенные должно быть обоснованным»), и суды (см. определение ВАС РФ от 22.06.12 № ВАС-7511/12).

Как обосновать косвенность расхода

В упоминавшемся выше письме ФНС России сказано: хотя глава 25 НК РФ не ограничивает организацию в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным, из положений ст.ст. 252, 318 и 319 НК РФ следует, что выбор этот должен быть обоснованным. Обоснованность должна заключаться в том, что косвенными не могут быть затраты, которые связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Другими словами, механизм распределения затрат должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным можно только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам с применением экономически обоснованных показателей.

Вторят налоговикам и представители судебной власти: предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, глава 25 НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли организации. Напротив, ст. 318 и ст.

319 НК РФ относят к прямым расходам только те затраты, которые непосредственно связаны с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Поэтому если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу изготовления данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, то в учетной политике нужно определить механизм их распределения с применением экономически обоснованных показателей (см. определение ВАС РФ от 22.06.12 № ВАС-7511/12).

Поразительное единодушие! Но, к сожалению, никакой конкретики. Поэтому давайте посмотрим на конкретных примерах, как должно выглядеть в учетной политике использование таких «экономически обоснованных показателей».

Амортизация по движимым ОС

В любой организации имеются основные средства, для производства продукции не используемые. Речь идет об оргтехнике, компьютерах, мебели, транспорте, предназначенных для управленческого персонала.
Соответственно, амортизацию по таким основным средствам с полным правом можно признать косвенным расходом, указав на это в учетной политике компании.

Амортизация по недвижимости

Несколько сложнее ситуация с помещениями. Ведь, зачастую, и производственные, и непроизводственные мощности располагаются в одном и том же здании. Делить амортизацию единого объекта Налоговый кодекс не разрешает. Это означает, что компании нужно четко определиться: относятся подобные затраты к прямым или косвенным.

Сделать это можно путем экономического анализа. Необходимо посмотреть, сколько (в процентном отношении) площади занято производственными мощностями, а сколько — непроизводственными.

Если получится, что производственные площади занимают явно меньше половины, то суммы амортизации по всему помещению можно признать косвенными расходами (см. определение ВАС РФ от 16.08.

12 № ВАС-9792/12, где судьи признали законным включение в состав косвенных расходов амортизации по зданию, где производственное оборудование занимало не более 30-50% площади помещений).

При этом в учетной политике рекомендуем закрепить не только сам факт отнесения данных затрат к косвенным, но и основные моменты расчетов. Это можно сделать, например, в приложении к учетной политике. В случае спора бухгалтеру не придется заново готовить доказательства — они всегда будут под рукой.

Оплата труда

Как уже упоминалось, в любой организации, есть персонал, напрямую в производстве продукции не задействованный. При этом расходы на оплату труда и приходящиеся на них суммы страховых взносов на обязательное страхование статья 318 НК РФ называет в числе прямых расходов. Но в отношении управленческого персонала налогоплательщик вправе признать такие затраты косвенными (см. письмо Минфина России от 20.09.

11 № 03-03-06/1/578). В частности, косвенными расходами могут быть затраты на оплату труда руководителя, работников бухгалтерии, финансовой и кадровой служб. Таким образом, расходы на оплату труда непроизводственного персонала, включая суммы страховых взносов можно учитывать в расходах единовременно.

Единственное условие для этого — включение соответствующего пункта (об отнесении данных расходов к косвенным) в учетную политику организации.

Арендные платежи

Отнесение арендных платежей к прямым или косвенным расходам напрямую зависит от того, что именно арендуется и как предмет аренды используется компанией. Понятно, что арендные платежи за станки или компьютеры, которые используются для производства продукции, иначе как к прямым расходам не отнесешь.

А вот плату за аренду офиса уже можно рассматривать с точки зрения доли, которую в этом офисе занимает «производственная часть» (см. постановление АС Московского округа от 30.09.14 № Ф05-10544/14).

А поскольку данные соотношения могут из года в год меняться, то это лишний повод провести аудит учетной политики и привести ее в соответствие с реальностью, чтобы и налоги не переплачивать, и конфликта с инспекторами избежать.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2014/12/9323

Что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Налог на прибыль косвенный 183

К косвенным расходам относятся такие расходы, которые согласно уставным документам, не относятся к основным.

Например, расходы на поддержание компьютерной оргтехники, уборку офисов и производственных помещений.

Налоговый, финансовый и управленческий учет таких трат имеет свои особенности, которые при составлении отчетности и уплате налогов нужно учитывать.

Отличие от внереализационных и прямых расходов

Не следует путать внереализационные расходы и косвенные. К внереализационным расходам относят те, которые не связаны ни с производством, ни с обслуживанием, а относятся к отдельной категории. К ним относят траты на покупку и выпуск акций, облигаций и иностранной валюты, средства, начисленные на амортизацию и оплату процентов по кредиту.

Основное отличие их от внереализационных и постоянных, могут носить как переменный, так и постоянный характер, но в бухгалтерском и налоговом учете они должны учитываться как текущие и фиксироваться в том месяце, когда они был совершены. В то время остальные издержки могут быть перенесены на следующий учетный период, и это будет считаться законным.

Как и любые другие косвенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а учитывая, что под ними может учитываться все что угодно, то за состоянием этой статьи пристально следят налоговые органы. Но неопределенность создает проблемы не только для сотрудников налоговой службы, но и для простых бизнесменов, которые не всегда знают, какие издержки относить к этой категории, а какую нет.

Что относят  к косвенным расходам

В учетной политике можно прописать только те объекты, которые отвечают определенным параметрам, которые прописаны в НК РФ. Если товар или услуга по принятой на предприятии учетной политике должны учитываться как косвенные, но такое положение противоречит прописанным в НК РФ ст. 256 пунктам, то такой учет будет признан незаконным. Согласно российскому налоговому законодательству к таким видам трат могут быть отнесены:

  • Выплата заработной платы администрации и обслуживающему персоналу, работникам, чья деятельность не связана напрямую с производством товаров.
  • Расходы на покупку комплектующих и запчастей, вспомогательного оборудования, а также их установку и отладку.
  • Оплату коммунальных услуг. При учете следует отделять расходы на работу производственных машин и те, что идут на общехозяйственные нужды. Например, электричество может применяться как источник энергии для производственных машин. Тогда они относятся на счет постоянных расходов, либо на освещение цехов, подсобных помещений, работу компьютера в бухгалтерском отделе. Тогда они относятся к косвенным.
  • Расходы не связанные с реализацией производимых товаров, выпускаемых ценных бумаг.

В налоговом кодексе не прописано четко, какие товары и услуги можно относить к косвенным расходам. Российское законодательство и имеющаяся правоприменительная практика позволяет относить к этой категории любые расходы. Главное чтобы они не противоречили принятым законам и были прописаны в учетной политике.

Такая свобода обусловлена тем, что законодателю трудно отнести какой-либо товар или услуг только к косвенным или прямым расходам. Поэтому статья 256 ГК РФ, которая регулирует отнесение тех или иных товаров и услуг к косвенным расходам, не дает четкого и однозначного обозначения, какие именно товары и услуги надо учитывать в статье косвенных расходов.

Зато в ней указывается, какими характерными признаками должны обладать они, чтобы их можно было отнести к косвенным расходам. Но при учете все равно необходимо соблюдать осторожность, так как за неуплату части налогов ФНС жестко штрафует.

Правила учета косвенных расходов

Косвенные расходы учитываются в бухгалтерском и управленческом учете наравне с прямыми. При этом делаются проводки, которые указывают на характер расходов. Откуда были взяты средства, на какие цели были израсходованы.  В бухгалтерском учет их обычно списывают в прочие расходы и доходы.

Косвенные учеты также учитываются при создании производственного плана. Точно также как и прямые они учитываются при расчете себестоимости и установлении цены на единицу выпускаемой продукции, но при этом учитываются отдельно от прямых расходов.

Многие предприниматели нередко не стремятся к более детальному и  скрупулезному сбору информации о всех понесенных тратах на производство. Менее всего они обращают внимание на косвенные издержки.

Особенно это видно на примере малых и средних молодых предприятий, которые мало уделяют выявлению и учету косвенных расходов и поэтому не учитывают их. Игнорирование или неправильный учет косвенных издержек может привести к появлению непредвиденных убытков и даже, если они велики, сделать само производство убыточным.

Источник: https://srochnyj-zaym.ru/chto-otnositsya-k-kosvennym-rashodam-po-nalogu-na-pribyl/

Прямые и косвенные расходы для налога на прибыль

Налог на прибыль косвенный 53

Прямые и косвенные расходы для налога на прибыль важно определить и обосновать, чтобы расходы не была завышены, а налоговая база и сумма налога на прибыль — занижены. Проверьте, правильно ли отражаете расходы!

Читайте в статье:

Разделять для налогообложения расходы прямые и косвенные нужно не всем. Эта проблема не возникает, например:

  1. У производственных фирм на основной системе налогообложения, считающих налог на прибыль по кассовому способу.
  2. У производственных и торговых фирм, работающих на УСН или платящих ЕНВД.
  3. У предпринимателей.

Подробно эта ситуация показана на схеме.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Налоговый кодекс предписывает различный порядок формирования и моменты признания для расходов прямых и косвенных. Косвенные расходы разрешено учесть в налоговой базе в месяце их принятия к учету, а прямые затраты уменьшают облагаемые доходы позднее — по факту реализации продукции, товаров, прав, работ, себестоимость которых они формируют.

Попробуйте безошибочно учитывать налоговые расходы онлайн.

Распределение расходов на прямые и косвенные передано в ведение налогоплательщиков. И здесь бухгалтеру важно не ошибиться. Ведь если отнести какие-то прямые траты к косвенным, они будут учтены раньше срока. В результате расходы этого периода будут завышены, база и сумма налога – занижены,  а фирме придется исправлять ошибку, доплачивать налог, вносить пени, подавать уточненную декларацию. Вот почему необходимо правильное распределение расходов на прямые и косвенные.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Свое решение о составе затрат юрлица оформляют приказом руководителя и отражают это решение в «налоговой» учетной политике.

Перечень прямых расходов

Прямые расходы это главные затраты в связи с продажей товаров или производством продукции, предоставлением работ или услуг. Читайте об этом в таблице 1.

Таблица 1. Перечень прямых расходов

На производстве В торговле
Материальные производственные траты Договорная цена закупки товаров
Оплата труда по основному производству Стоимость доставки товаров до своего склада
Обязательные страховые взносы с оплаты труда по основному производству
Амортизация основных средств, применяемых для производства или для продаж товаров
Работы и услуги вспомогательного и обслуживающего производства

Пример 1

Расходы прямые и косвенные

ООО «Символ» делает стеновые панели . Рабочие на конвейере получают зарплату в общей сумме 800 000 рублей, взносы «на травматизм» «Символ» платит по ставке 1,4%, ежемесячная амортизация по конвейерному оборудованию  равна 100 000 рублей. Бухгалтер «Символа» каждый месяц отражает следующие прямые затраты:

Дебет 20 Кредит 02

— 100 000 р. – амортизация;

Дебет 20 Кредит 70

— 800 000 р. – зарплата рабочих;

Дебет 20 Кредит 69

— 251 200 р. (800 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 1,4%)) – обязательные взносы;

Дебет 43 Кредит 20

— 1 151 200 р. (100 000 р. + 800 000 р. + 251 200 р.) – списаны прямые затраты.

Косвенные расходы в налоговом учете

К косвенным расходам относятся затраты, не связанные непосредственно с продажами товаров или производством продукции, выполнением работ или услуг, за исключением внереализационных затрат. Чтобы фирмы не признавали расходы раньше срока, ФНС запретила относить к косвенным те траты, которые в принципе можно отнести напрямую на стоимость товаров, продукции, услуг или работ. Поэтому косвенные расходы включают в себя только обоснованные налогоплательщиком суммы.

  • Скачать бланк пояснений в ФНС.
  • Скачать пример пояснений в ФНС.

Пример 2

Косвенные расходы в налоговом учете

ООО «Вектор» изготавливает полиэтиленовые пакеты типа «майка». Упаковщики на складе получают зарплату в общей сумме 800 000 рублей, взносы «на травматизм» «Символ» платит по ставке 0,5%, себестоимость материалов для упаковки за месяц — 100 000 рублей. Бухгалтер «Вектора» отражает следующие косвенные затраты:

Дебет 44 Кредит 10

— 100 000 р. – упаковочные материалы;

Дебет 44 Кредит 70

— 800 000 р. – зарплата упаковщиков;

Дебет 44 Кредит 69

— 244 000 р. (800 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,5%)) – обязательные взносы;

Дебет 90-2 Кредит 44

— 1 144 000 р. (100 000 р. + 800 000 р. + 244 000 р.) – списаны косвенные затраты.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете по услугам

У фирм, предоставляющих только услуги, нет незавершенного производства. Они учитывают прямые расходы при налогообложении в периоде их принятия к налоговому учету, то есть по аналогии с косвенными. Поэтому фирмы, предоставляющие только услуги, освобождены от обязанности разделять прямые и косвенные расходы в налоговом учете. Такое решение безопаснее закрепить в учетной политике.

Читайте так же:  Заявление на увольнение испытательный

Пример 3

ООО «Символ» оказывает консультационные услуги. Консультанты получают зарплату в общей сумме 500 000 рублей, менеджеры по продажам услуг – 300 000 рублей. Амортизация компьютеров консультантов составляет за месяц 60 000 рублей, амортизация компьютеров менеджеров – 40 000 рублей. Взносы «на травматизм» «Символ» платит по ставке 0,2%.

По итогам месяца все договоры с заказчиками исполнены.По общему правилу зарплата консультантов и амортизация их компьютеров – это прямые траты, так как они прямо связаны с предоставлением услуг. Тогда как зарплата менеджеров и амортизация их компьютеров – это косвенные расходы на продажу.

«Символ» оказывает только услуги, поэтому все расходы признает в месяце их отражения в учете:

Дебет 20 Кредит 02

— 60 000 р. – амортизация у консультантов;

Дебет 20 Кредит 70

— 500 000 р. – зарплата консультантов;

Дебет 20 Кредит 69

— 151 000 р. (500 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – обязательные взносы;

Дебет 44 Кредит 02

— 40 000 р. – амортизация у менеджеров;

Дебет 44 Кредит 70

— 300 000 р. – зарплата менеджеров;

Дебет 44 Кредит 69

— 90 600 р. (300 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – обязательные взносы;

Дебет 90-2 Кредит 20

— 711 000 р. (60 000 р. + 500 000 р. + 151 000 р.) – списаны прямые траты в том же месяце;

Дебет 90-2 Кредит 44

— 430 600 р. (40 000 р. + 300 000 р. + 90 600 р.) – списаны косвенные траты в том же месяце.

Прямые и косвенные расходы: примеры, таблица

Затраты одной и той же группы (оплата труда, материальные, амортизация и т.д.) могут быть прямыми или косвенными расходами в зависимости от того, как они связаны с продажей товаров или производством продукции, предоставлением услуг или работ. Читайте об этом в таблице 2.

Таблица 2. Прямые и косвенные расходы: примеры, таблица

Группа расходов Вид расходов Примеры
Амортизация прямые Оборудование производственного цеха
Амортизация косвенные Компьютеры в отделе кадров и в бухгалтерии
МПЗ прямые Сырье
МПЗ косвенные Хозинвентарь
Зарплата прямые Выплаты рабочим
Зарплата косвенные Выплаты сотрудникам отдела кадров и бухгалтерии
Обязательные взносы прямые Начисленные на выплаты рабочим
Обязательные взносы косвенные Начисленные на выплаты сотрудникам отдела кадров и бухгалтерии

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1316-pryamye-i-kosvennye-rashody-dlya-naloga-na-pribyl

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

[2]

Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по налогу на прибыль  отражаются в стр. 040 декларации.

Налог на прибыль косвенный 54

Что такое косвенные расходы

Согласно налоговому законодательству, все расходы предприятия делятся на косвенные и прямые. Если прямые расходы предприятия — это, прежде всего, издержки производства, и они возникают на основе изготавливаемой продукции или выполнения каких-либо работ, то расходы косвенные — это совокупность издержек, которые напрямую связаны с производством.

К косвенным относятся:

  • Общепроизводственные расходы. Это расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Например, для ремонта станка была выделена определенная сумма, которая отразилась в косвенных расходах.
  • Общехозяйственные расходы. Эти затраты напрямую влияют на производственный процесс.
Расходы косвенные списываются именно в том промежутке, в котором они были начислены. Прямые же распределяются по всем отчётным периодам.

Какой порядок распределения расходов будет производиться на предприятии, напрямую зависит от вида деятельности организации.

Что же такое косвенные расходы? В Налоговом Кодексе в ст.318 сказано:

«Все расходы предприятия, которые не относятся к прямым расходам и внереализационным, относятся к косвенным». Предприятие самостоятельно определяет, что оно отнесет к косвенным или прямым расходам.

Прямые расходы:

  • Заработная плата.
  • Арендная плата.
  • Расходы на выпуск продукции.

То есть прямые расходы — это те, которые неизменны, а косвенные могут меняться в зависимости от внепланового расхода.

Рассмотрим на примере, что относится к косвенным расходам.

Организация занимается выпечкой тортов. Произведя определенное количество продукции, она отправила ее на реализацию в торговую точку. На основании договора продукция подлежит возврату по истечении срока годности. Кондитерской была возвращена часть продукции, которая пошла на переработку.

Налоговый кодекс относит эти расходы к прямым. Но есть исключения, когда расходы при переработке продукции могут списать в определенный отчетный период. Также законодательно прописаны определенные виды расходов:

  • Страхование компании (ст.272 п.2).
  • и все с ней связанные расходы (ст.264 п.4).
  • Представительские расходы (ст.264 п.2).

Любое действие предприятия должно быть зафиксировано в декларации по налогу на прибыль.

Отражение косвенных налогов в декларации

Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 пр.2, лист 02. И фиксируются от меньшего к большему. Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек:
  • 041 – сборы и налоги.
  • 042 – амортизационные премии (1, 2, 8, 9, 10).
  • 043 – амортизационные премии (3, 4, 5, 6, 7).
  • 045 – расходы на социальную защиту.
  • 047 – приобретение земельных участков.
  • 052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
  • 046 – коммерческие организации проставляют прочерк.

Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.

Рассмотрим на примере, как формируются косвенные расходы строки 040.

Косвенные затраты компании составили за 1 квартал 129 000 рублей. Из них:

  • 30 000 рублей — амортизационная премия по автомобилям.
  • 15 000 рублей — амортизационная премия на ремонт здания.
  • 5 000 рублей — платеж по налогу на имущество.
  • 15 000 рублей — транспортный налог.
  • 50 000 рублей — зарплата административного отдела.
  • 6 500 рублей — страховые взносы по заработной плате.
  • 3 000 рублей — .
  • 2 000 рублей — коммунальные услуги.
  • 1 500 рублей — расходы на связь.
  • 1 000 рублей — приобретение канцтоваров.

Эти суммы в декларации отражаются так:

  • 040 – сумма в размере 129 000 рублей.
  • 041 — сумма в размере 20 000 рублей.
  • 042 – сумма в размере 30 000 рублей.
  • 043 – сумма в размере 15 000 рублей.

Если возникла такая ситуация, что не было получено прибыли, компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли, при расчете налога учесть нельзя. Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке (ст.318п.2НК).

Косвенные расходы организация может учесть для уменьшения налоговой базы тогда, когда прибыль не была получена.

Налог на прибыль косвенный 128

Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации. Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Необходимость деления установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Если охватывать обширно, затраты бывают переменными. Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции. Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием.

Косвенные же расходы не зависят напрямую от выпуска продукции.

То есть можно сказать, что прямые расходы — это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все то, что не меняется в течение года.

Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала. Могут изменяться суммы, связанные с тем или иным видом расходов.

Покупая пачку сигарет, Вы платите акцизный сбор, который уже включен в стоимость товара. В данном случае продавец выступает в роли посредника между Вами и государством: получив деньги за свой товар, он отдает акцизный сбор в государственную казну. То есть, стоимость товара можно разбить на следующие составляющие: себестоимость, прибыль продавца и косвенные налоги. Последние и являются объектом изучения представленной статьи.

Обязательные платежи юридических и физических лиц в государственные бюджеты любого уровня можно разделить на:

  • прямые налоги, которые взимаются с прибыли или имущества плательщика;
  • косвенные налоги, это часть стоимости товаров или услуг, которую платит непосредственный потребитель в бюджет государства не напрямую, а через продавца продукции.

Суть и виды косвенных налогов

Как было сказано выше, механизм формирования косвенных налогов очень простой: к стоимости товара или услуги добавляется обязательные платежи в бюджет (косвенные налоги), которые платит покупатель, приобретая нужную ему продукцию. Владелец товара/услуги выступает обычным посредником, главная задача которого отдать государству полученный им от покупателя налог. То есть производитель (продавец) в данном случае выступает в роли сборщика обязательных платежей в государственный бюджет.

Следует отметить тот факт, что косвенные налоги и прямые налоги выполняют одну и ту же функцию: формируют государственный бюджет, но при этом механизм их начисления и сама природа происхождения совершенно разные. В первом случае налоги всегда «скрываются» в стоимости товаров и услуг, при этом не учитывается уровень дохода непосредственных плательщиков налога, во втором — объектом налогообложения выступает прибыль или имущество налогоплательщиков. Чем больше Вы зарабатываете, тем выше Ваши обязательства перед государственным бюджетом. Из этого можно сделать вывод, что прямые налоги, в социальном плане, более справедливы, чем косвенные.

Чтобы читателю было легче сориентироваться и понять, что такое косвенные налоги, необходимо рассмотреть их основные виды:

  1. Налог, который формируется сначала на каждом этапе производства, а затем — реализации продукции. В России — это налог на добавленную стоимость (НДС). Теоретики экономических дисциплин утверждают, что в определенных условиях НДС может составлять львиную долю государственного бюджета, что неоднократно подтверждалось на практике во многих странах постсоветского пространства в тяжелые 90-е годы. В некоторых учебниках можно встретить определение НДС, как универсального акцизного сбора, взымаемого со всего валового оборота товаров и услуг. Но сути такой подход не меняет: НДС является одним из главных налогов, формирующим бюджет России.
  2. Акцизы — обязательные платежи в государственную казну, которые являются косвенным налогом и устанавливаются на определенные группы товаров и услуг внутри страны, согласно ее налоговому законодательству. В экономической теории в список подакцизных товаров входят предметы роскоши и услуги, которые не являются жизненно необходимыми. И цель этого косвенного налога — увеличить поступления в бюджет за счет состоятельных людей. Но на практике, акцизный сбор взымается с многих товаров массового потребления. В России это: топливо, автомобильные масла, мотоциклы и легковые автомобили, табачные изделия, алкогольные напитки, спиртосодержащая продукция. Если новый «БМВ» относится к предметам роскоши, то обычный ВАЗ, как-то не очень тянет на эту категорию. Еще одна важная роль акцизного сбора, кроме наполнения государственной казны — это неплохая возможность ограничить потребление социально вредных товаров (табака и спиртных напитков).
  3. Аналогично акцизному сбору, размер таможенных пошлин устанавливаются на каждый товар индивидуально. Этот косвенный налог взымается таможенной службой в пользу государства с импортных и экспортных товаров, а также продукции, которая транзитом пересекает границу страны.

По способу построения выделяют следующие виды таможенных ставок:

  • адвалорная — исчисляется в процентах от стоимости продукции;
  • специфическая — имеет фиксированный размер за единицу конкретного товара;
  • комбинированная — синтез первого и второго метода.

Следует отметить, что косвенные налоги, перечень которых представлен выше, выполняют, в основном, экономическую функцию, то есть служат для наполнения государственного бюджета, а таможенные пошлины довольно часто используются и в других целях. Они могут защищать отечественного производителя, повышая стоимость ввозимых товаров, которые стоят дешевле, чем наши аналоги. С их помощью можно эффективно бороться с демпинговой политикой иностранных компаний, а также снижать стоимость товаров, в которых нуждается внутренний рынок.

Следующий вид косвенных налогов — фискальная монополия. В данном случае не устанавливаются ставки платежей в бюджет, так как государство пользуется своим монопольным правом производить и реализовывать какую-то продукцию, в стоимость которой уже входят вышеуказанные налоги.

Положительные и отрицательные стороны непрямого налогообложения

При непрямом налогообложении невозможно судить о реальных доходах и финансовых возможностях плательщиков косвенных налогов. Говоря простыми словами и не вникая в сложные экономические взаимосвязи и терминологию, в данной ситуации человек с минимальной зарплатой и владелец серьезного бизнеса часто вынуждены платить абсолютно одинаковые налоги. Например, при покупке 10 литров бензина или моторного масла. Что в социальном плане является, мягко говоря, не совсем справедливо.

Механизм контроля и взимания косвенных налогов требует огромного внимания, а значит и расходов, со стороны государственных органов. Производство и реализация подакцизных товаров, работа таможенной службы, контроль за уплатой НДС, предотвращение функционирования различных мошеннических схем — это неполный перечень вопросов, которые связаны с непрямым налогообложением.

Довольно часто налоговым органам приходится «бесцеремонно» вмешиваться в работу предприятий, которые связаны с производством подакцизных товаров. Это не способствует развитию предпринимательства в нашей стране и налаживанию хороших отношений между бизнесом и налоговиками, о которых так любят говорить чиновники.

Отсутствие стабильности в реализации продукции, стоимость которой включает косвенные налоги, затрудняет возможность прогнозирования бюджетных поступлений по этой статье доходов. Что сильно затрудняет процесс принятия главного финансового плана страны.

В тоже время, непрямое налогообложение имеет массу преимуществ:

  • данный налог является полностью анонимным и, в отличие от налога на прибыль, от него нет возможности скрыться или как-то обмануть государство;
  • часто плательщик даже не знает, что покупая продукцию, он платит какой-то обязательный платеж в бюджет государства (в отличие от подоходных налогов, социальных взносов и т.п.);
  • косвенные налоги исключают понятие недоимки, как это довольно часто бывает с прямыми налогами;
  • уплата косвенных налогов происходит практически одновременно с покупкой товара/услуги.

Анализируя данную информацию, можно сделать вывод, что прямые и косвенные налоги, примеры которых представлены выше, имеют свои достоинства и недостатки, но с ними можно и нужно мириться, так как альтернативы на данный момент в современной экономической модели не существует.

Оптимальное соотношение прямого и непрямого налогообложения

Данный вопрос представляет практическое значение для системы налогообложения нашей страны не только с целью установления точных пропорций между прямыми и косвенными налогами, но и для использования положительного опыта экономически развитых стран мира. Конечно, внедрение зарубежных наработок должно происходить с учетом национальных особенностей, менталитета, политической ситуации (особенно сегодня!), а также налогового законодательства и состояния экономики. На основании международного опыта и существующей налоговой базы можно провести изменение соотношения прямых и косвенных налогов, которое поможет не только наполнить бюджет страны, но и стимулирует развития бизнеса, а также устранит разрывы в развитии экономики разных регионов РФ.

Что касается практической части реализации данного вопроса, нужно не просто определить соотношение прямого и косвенного налогообложения, но и установить конкретное значение всех налогов, которые работают в России, согласно действующему законодательству. Это нужно реализовывать с учетом интересов двух сторон: государственного бюджета и действующего бизнеса. В идеале, нужно получить оптимальную схему, которая позволит государству выполнять доходную часть бюджета, при этом обеспечивая оптимальный бизнес климат для развития предпринимательства.

Экономисты выделяют следующие схемы соотношения прямого и косвенного налогообложения:

  1. Англосаксонская модель. Приоритетными являются прямые налоги с физических лиц, они даже превышают поступления в бюджет от бизнеса. Косвенные налоги занимают незначительную часть.
  2. Евроконтинентальная модель. Делается ставка на косвенные налоги и социальные отчисления.
  3. Латиноамериканская. Ориентирована на непрямое налогообложение.
  4. Смешанная модель. Построена на использовании вышеперечисленных схем с учетом конкретной экономической ситуации в данный момент времени. Главным индикатором в этом вопросе выступает уровень инфляции.

Что касается России, то последнее десятилетие косвенные налоги в рф явно доминируют. Хотя ведущие экономисты склоняются к мнению, что необходимо стремиться к развитию англосакской модели соотношения прямого и косвенного налогообложения, а также схеме, когда государство и бизнес преследуют одни и те же цели.

Для этого необходимо:

  • В первую очередь, развивать налоговую культуру в стране. Нужно кардинально изменить взгляды населения на налоговую систему. Пока мы не поймем, что честно заплаченные налоги — это наша медицина, образование, будущее наших детей, дороги, эффективная полиция, добросовестные работники ЖКХ и т.д., мы не сможем построить сильное, богатое государство. Уже давно пора менять стереотипы беспредела 90-х, пора выходить на новый уровень взаимоотношения с государством.
  • Стимулировать развитие малого и среднего бизнеса, особенно отрасли, связанные с производством. Конечно, очень хорошо, когда в стране есть огромное количество полезных ископаемых, но сильную экономику на этом нельзя построить. Производство, которое честно платит налоги — основа богатства страны и всех ее добросовестно работающих граждан.
  • Ввести экономически обоснованные налоги на роскошь и недвижимость. Это поможет существенно наполнить государственную казну, а также сократит разрыв между олигархами и средним классом. Первое даст возможность поднять социальные стандарты, второе — предотвратит нежелательные настроения в обществе.
  • Пересмотреть налоговое законодательство и провести изменения в работе налоговых инспекций. Сегодня некоторые мелкие налоги, которые в совокупности составляют достаточно большую сумму, не платятся по очень простой причине — плательщик не знает, что ему платить, куда и кому. Рассматривая вопрос о том, чем различаются прямые и косвенные налоги, мы не упомянули, что первые могут вообще не платиться по причине халатности налоговых инспекторов.
Читайте так же:  Налог на добавленный доход

Заканчивая рассматривать нашу тему, необходимо акцентировать внимание на еще одном важном моменте. Некоторые косвенные налоги и прямые платежи в государственный бюджет это достаточно взаимосвязанные в экономическом плане понятия. Этот факт необходимо учитывать во время принятия новых налоговых законов, чтобы не нарушить существующий экономический баланс.

Налог на прибыль косвенный 56

Со времен образования первых государств появились и первые налоги. Они могли взиматься в натуральном или денежном виде, однако суть их всегда оставалась одинаковой: подданный отдает правительству часть своего дохода для покрытия государственных нужд. Например, для обеспечения армии, защищающей народ, создания ирригационных сооружений, орошающих поля и кормящих население и так далее. Сегодня налогообложение существенно усложнилось, получило новые формы и методы, а также принципы, направленные на то, чтобы сделать его максимально справедливым (принципы прозрачности, удобства, пропорциональные методы налогообложения и так далее). Наиболее ранней формой этой дани являются так называемые прямые налоги. Они платились непосредственно с доходов и имущества подданного/гражданина. В современных же государствах налоги разделяют на целый ряд разновидностей. Основная классификация делит их на косвенные и прямые налоги. Их, в свою очередь, разделяют на дальнейшие разновидности. Так, прямые налоги выделяют следующие: подоходные, имущественные налоги на прибыль, на добычу полезных ископаемых, с наследства и дарения и прочие. Косвенный налог вытекает из установленных наценок на товары и услуги производящего предприятия. На эти наценки и устанавливается государственный налог. Таким образом, налогоплательщик платит его в казну не сам, а через покупку чего-либо.

Прямые налоги, виды

Подоходные прямые налоги в РФ составляют на сегодняшний день 13 % (это основная, самая распространенная ставка, хотя существуют и другие варианты).

  • Налог на прибыль. Он взимается с прибыли коммерческой организации. Прибыль в данном случае определяется как разница дохода от коммерческой деятельности предприятия и суммы установленных законом скидок и вычетов (коммерческие издержки, транспортные расходы, расходы на рекламу и прочее).
  • Имущественные налоги. Это прямые налоги, соответственно, устанавливаемые на имущество физических лиц и юридических предприятий.
  • Налог на наследство. В этом случае им облагается передаваемое имущество от покойного к наследнику. Последний является плательщиком.
  • Налог на дарение. Схожий с предыдущим видом. Налогом облагается передаваемое имущество.
  • Налог на добычу полезных ископаемых. Он предусматривает налоговые ставки на извлекаемые из земли народные богатства: нефть, газ, уголь, твердый конденсат и другие полезные ресурсы РФ.

Косвенные налоги и их виды

Их разделяют на три типа:

  • Акцизы. Они устанавливаются на высокодоходные товары и исчисляются в проценте от их продажной цены.
  • Таможенные пошлины. Эти налоги, которые платятся в тот момент, когда товары пересекают границу в ходе импортных и экспортных операций. Помимо наполнения бюджета, с помощью этого инструмента обеспечивается защита и поддержка внутреннего производителя.
  • Фискальные монополии. Это плата физических или юридических лиц за определенные государственные услуги (предоставление лицензий, разрешений, печать и оформление бланков и другие).

Налог на прибыль косвенный 181

Имея гражданство любого государства и находясь в постоянном взаимодействии с различными государственными структурами, мы получаем различные блага: по образованию, медицине, нас защищают, решаем какие-либо проблемы в административных учреждениях, получаем различные льготы и т.д. Формирование государственного бюджета на эти цели возможно, когда с регионов в полном объеме поступают прямые и косвенные налоги.

Налоги прямые и косвенные — в чем различие?

Налоги являются обязательными, установленными законодательно платежами, которые удерживаются с граждан и юридических лиц (разного рода предприятий) в бюджеты разных уровней с целью формирования их доходной части. Существуют различные классификации налогов, в данном случае, мы будем рассматривать налоги прямые и косвенные.

Прямые налоги находятся в зависимости от дохода всех категорий налогоплательщиков и удерживаются при образовании дохода или иных материальных благ. К ним относятся: налог с дохода, имущественные налоги, налог на прибыль и другие.

Косвенные налоги обычно входят в стоимость приобретаемых нами товаров, и мы платим их, просто совершая покупку. Таможенные пошлины, акцизы, НДС — все это разновидности косвенных налогов. Таким образом, существенное различие между прямыми и косвенными налогами заключается в том, что первые зависят от дохода и взимаются при его образовании, а вторые не зависят от дохода и включены в стоимость товаров и услуг.

Если говорить просто, то прямые налоги — это налоги на доходы и имущество, а косвенные налоги — на товары и услуги. Следовательно, если вы, к примеру, не покупаете импортные или акцизные товары, то вы не будете являться плательщиком этих видов косвенных налогов.

Рассмотрим подробнее, что же из себя представляют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги — от налогоплательщика в бюджет!

Важнейшими прямыми налогами для граждан являются налог на доходы с физических лиц и поимущественный налог. Название «поимущественный налог» говорит само за себя — это налог, которым облагается имущество граждан: дома, квартиры, земельные участки, транспортные средства, антиквариат. Налогообложению подлежит также имущество, принятое в дар или полученное по наследству.

Налог на доходы с физических лиц, или подоходный налог, берется со всех видов имеющегося у граждан дохода: с заработной платы, от сдаваемого в аренду имущества, с процентов от акций и других ценных бумаг и так далее. Даже если случилось чудо, и вы выиграли деньги в лотерее, с этой суммы вам придется заплатить подоходный налог.

Не облагаются налогом пенсии и различные социальные пособия. Процентная ставка по налогу на доходы зависит от вида дохода, например, из заработной платы удерживается 13%, а дивиденды, полученные от акций, облагаются по 15% ставке.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций, осуществляющих определенные виды деятельности, налоговым законодательством РФ предусмотрено несколько специальных режимов, которые позволяют единым налогом заменить сразу несколько видов налоговых платежей.

Многие предприятия и индивидуальные предприниматели выбирают для своей деятельности такую разновидность налога на прибыль, как ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Сущность ЕНВД заключается в том, что этот налог зависит не от фактической прибыли, которую получает ИП или организация, а от предполагаемого дохода, установленного (или вмененного) налоговой инспекцией.

Виды деятельности, попадающие под режим ЕНВД, определяются законодательно на уровне местных властей. Налог по вмененному доходу необходимо перечислять ежеквартально.

Для малого бизнеса хорошим вариантом является упрощенная система налогообложения. Она, также как и ЕНВД, предполагает замену нескольких налогов одним. Объектами налогообложения по УСН являются доходы организации, и тогда ставка равняется 6%, либо доходы за минусом расходов, при таком варианте применяется ставка в 15%. Индивидуальные предприниматели и организации, работающие по УСН, имеют право сами выбирать, какой показатель будет являться объектом налогообложения. Для отчета по УСН в налоговые органы раз в год подается декларация.

Основным прямым налогом для юридических лиц является налог на прибыль. Здесь объектом обложения выступает балансовая прибыль. Размер налога составляет 32%, а налог на прибыль от посреднических услуг доходит до 45%.

В качестве поимущественных налогов юридические лица обязаны выплачивать налог на имущество предприятий, исходя из его среднегодовой балансовой стоимости, налог на землю и т.д. Ставки по имущественным налогам находятся в зависимости от вида деятельности предприятия (но не для каждого конкретного предприятия).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налоги в соответствии с установленными налоговыми периодами.

Косвенные налоги — изучаем специфику!

Итак, мы уже выяснили, что основными видами косвенных налогов являются налог на добавленную стоимость, разного рода таможенные пошлины, акцизы. Значение косвенных налогов очень велико, так как они приносят почти половину дохода в государственную казну.

В чем же состоит особенность этого вида налогов? Она заключается в том, что формально их плательщиками выступают производители тех или иных товаров и услуг, а фактически — потребители этих самых товаров и услуг. Например, какой бы длинной ни была цепочка от производителя до конечного потребителя, каждое задействованное в ней лицо на своем этапе является плательщиком НДС, в том числе и сам потребитель. Таким образом, все участники бизнеса, создающие добавленную стоимость, являются субъектами по данному виду налогообложения.

В настоящее время процентная ставка по НДС составляет 18%. Для некоторых лицензированных видов деятельности законодательством предусмотрены налоговые льготы. Таможенные пошлины взимаются за ввоз товаров из-за рубежа, и их исчисление зависит от многих факторов, включая политические. Акцизные сборы взимаются только в сфере производства, на услуги данный вид налога не распространяется. Существует перечень акцизных товаров, в частности, к ним относятся алкоголь и табачные изделия. Косвенные налоги обычно сразу включаются в стоимость производимых услуг и товаров.

Итак, налоги, как прямые, так и косвенные, служат для поступления средств в бюджеты различных уровней, от местных до федеральных. Умышленное уклонение от уплаты налогов, особенно в крупных размерах, является преступлением. Однако, существуют законные способы уклонения от налогов, или варианты их уменьшения.

И все же, во избежание серьезных проблем, советуем вам чтить не только уголовный, но и налоговый кодекс. Как говорится, заплати налоги и спи спокойно…

Налоговые системы, действующие в нашей стране, периодически подвергаются реформированию. Меняются условия, ставки, коэффициенты, виды бланков отчетности, поэтому тем, для кого тема налогов прямых и косвенных является актуальной, важно быть в курсе этих изменений.

Налог на прибыль косвенный 122

Система налогообложения, прямые налоги и косвенные, местные и федеративные — в этом вопросе стоит разобраться каждому.

Различают несколько видов налогов, которые зависят, в основном, от уровня гос.власти, которая вводит взимание налогов и структуризацию средств. Конечно же, основная часть налогообложения подчиняется основному делению на центральные налоги и местные. Государство, которое является федеративным, осуществляет свою политику, касательно налогообложения на трех отдельных, но связанных друг с другом уровнях, которыми управляют различные организации:

  • местное управление;
  • управление регионом;
  • правительственное.

С 1992 года налоговым управлением РФ введены обязательные три группы налогов:

  • общегосударственные или федеральные;

Фундаментом их является само законодательство, а средства планомерно направляются в госбюджет. Этот налог прописан Налоговым кодексом и обязателен у уплате каждым гражданином страны.

  • Республиканские;

За основу взяты органы управления, которые взимают налог. Эти средства, соответственно, попадают в бюджет республики.

  • Местные;

Одноименными органами государственной власти взимается налог, который, в свою очередь, попадает в местный бюджет. Под следующим этапом деления подразумевается сам принцип взимания: прямой или косвенный. Разберемся: чем отличается прямой налог от косвенного.

Прямые налоги — это налоги, которые взимаются государством конкретно с денежной прибыли (любой вид дохода). Также прямым будет называться налогообложение с движимого и недвижимого имущества индивида (земельного участка, строений, различного вида ценных бумаг).

Косвенными налогами будет называться налогообложение в виде особой надбавки на тариф услуги или оценочную стоимость продукта. В результате прямого налогообложения средства попадают непосредственно в казну, при косвенном сумма налога, полученная в результате реализации товара или услуги, в результате, перечисляется государству.

Прямые налоги бывают нескольких видов:

  1. Корпорационный. Это пошлина, которой облагаются юридические лица и частные предприятия. Сюда же входит налог на имущество корпорации и земельный налог.
  2. Прямой налог — то есть сбор с населения страны. В этом случае учитывается пошлина на доходы граждан и подоходный налог. Кроме этого, есть сбор, предъявляемый к владельцам транспортных средств, имущественный налог на собственность, переходящую по наследству или в результате дарения. Первостепенным сбором денежных средств является налог на прибыль предприятий. Плательщиком является предприятие или организация, которая зарегистрирована как юридическое лицо. Кроме этого, налог на прибыль юридического предприятия распространяется также и на зарубежные компании, у которых есть филиалы в России.

Следует отметить, что процентный состав налогообложения в России не завышается в сравнении с налогообложением в странах, которые немного больше преуспели с промышленной и экономической точки зрения. Мировая практика привела к выводам, что налогообложение не может превышать 34%, иначе предпринимательская деятельность лишается смысла развития, увеличения точек реализации и расширения производства. Важно, чтобы система налогообложения не сыграла в минус и не стала антистимулом для бизнес-свершений.

Практике налогообложения известны особые льготные возможности для молодых и развивающихся компаний, для которых процентная ставка налога на прибыль уменьшается, оставляя возможность стремительного развития. По сути, прямые налоги и косвенные имеют точки соприкосновения, но градуируются совершенно по-разному. Их виды также имеют принципиальные отличия.

Что такое прямой налог. Структура изнутри

Давайте разберемся в данном вопросе более углубленно и просмотрим примеры прямых налогов. Самым очевидным является то, что это превосходная возможность управления капиталом и экономикой страны. Но, кроме этого, для того, чтобы государство функционировало, ему необходим оборот средств который будет приводить в движение все шестеренки, оду за другой, планомерно приводя всю систему в действие.

У системы налогообложения есть определенная власть. Она может посодействовать в развитии нового бизнес-течения, может оказать благоприятное влияние и создать лучшие условия для систематичного и планомерного прогресса, но может и перекрыть кислород той области экономики, развитие которой не угодно государству. Само определение «прямой» налог говорит само за себя.

Прямое налогообложение делится на налоги для физических лиц, из которых различают:

  • налог НДФЛ;

Этот вид налога оплачивают лица, которые являются оформленными резидентами РФ, либо же лица, которые получают доход от источника РФ, но при этом он может не являться резидентом. Независимо от местонахождения субъекта, резидентами признаются лица, которые являются сотрудниками органов госвласти или органов местного самоуправления, а также военнослужащими.

  • налог на какой-либо из видов имущества;

Этот вид сбора денежных средств является местным и взимается с предмета собственности. Попадает в городской бюджет, согласно местоположению человека, который является налогоплательщиком. Такой налог распространяется на: жилой дом или квартиру, гараж, дачу или комнату, а также и объект незавершенного строительства.

  • на воду;

Ни для кого не секрет, что некоторые виды водопользования облагаются налогом. Размеры ставок на этот налог варьируются в зависимости от экономического района, от используемого бассейна реки или озера. Также весомой является информация о положении объекта (подземный или находящийся на поверхности)

  • на автотранспорт;

Размер налоговой выплаты в этом случае варьируется в прямой зависимости от мощности автомобильного средства. Если вы желаете просчитать размер налога, которым облагается ваше транспортное средство, то следует обратиться к региональному законодательству. При расчете суммы на автомобиль, который имеет мощность от 150-200 л, подсчитывается сумма в размере 30 рублей за одну лошадиную силу. При меньшей же мощности налогообложению авто не поддавалось. В некоторых случаях предусматриваются специальные льготы для пенсионеров или многодетных семей.

  • на любые виды земельных участков и отстроенную недвижимость;

Обозначается нормативно-правовыми актами РФ. В данном случае основополагающим не является результат деятельности или денежной прибыли налогоплательщика, а только лишь объективные обстоятельства, которые касаются конкретного земельного участка. Плодородность, местоположение и прочие факторы. Налог распространяется на земельные участки, которые расположены в пределах Санкт-Петербурга и Москвы. Если на конкретной территории введена необходимость оплаты налога.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Деньги, кредит, банки. — М.: ИНФРА-М, 2016. — 592 c.
  2. Гусев, А. Ипотечное жилищное кредитование. Жилье взаймы / А. Гусев. — М.: Феникс, 2017. — 690 c.
Налог на прибыль косвенный
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here