Налог на доходы НДФЛ

Предлагаем ознакомиться с темой: Налог на доходы НДФЛ, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Почти каждый гражданин знает что такое НДФЛ. Это налог на доход физического лица. С любого дохода каждый гражданин обязан платить налог – 13% (в большинстве случаев) от суммы своего дохода. Каждый официально трудоустроенный человек платит этот налог. За что взимается НДФЛ? Что можно считать доходом? Как не платить НДФЛ и что грозит, если не платить его без законных на то оснований?

Что такое НДФЛ и что можно считать доходом физического лица?

НДФЛ – налог на доход физического лица. Его обязаны платить все лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.  Даже лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ должны платить этот налог в том случае, если доход был получен на территории РФ. Данный налог регулируется главой 23 Налогового Кодекса РФ, которая так и называется – “Налог на доходы физических лиц”.

К слову, индивидуальные предприниматели тоже платят НДФЛ, но только за те доходы, которые не зафиксированы ими в качестве полученных от предпринимательской деятельности (там своя система налогообложения, которую мы тоже будем рассматривать).

Обычные же наемные рабочие и государственные служащие могут не переживать за уплату НДФЛ, в подавляющем большинстве случаев за них это делает работодатель.

НДФЛ платят все, но есть определенные категории лиц, которые обязаны самостоятельно декларировать свой доход:

  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Откуда вообще взялся налог на доходы физических лиц?

История становления НДФЛ в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», который устанавливал обязанность помещиков платить сборы в казну со своих доходов. Ставки этого сбора имели прогрессивный характер, но никто не контролировал правильность уплаты. В Манифесте даже было специально оговорено, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание.

В нынешнем виде НДФЛ существует с 2001 года. В данный момент он является одним из основных источников налоговых поступлений в бюджет после налога на добавочную стоимость (НДС).

Какая деятельность облагается НДФЛ?

Почти любая. Огромный список исключений содержится в ст. 217 Налогового Кодекса РФ (на момент написания статьи он содержал 70 пунктов и огромное количество подпунктов, которые имеют свойство меняться). Мы изложим основные и самые “устойчивые к изменениям”.

Облагается НДФЛ:

  • Доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет;
  • Доход от сдачи имущества в аренду;
  • Доход от источников за пределами РФ;
  • Доход от выигрышей;
  • Доход от продажи акций и получения дивидендов;
  • Иные доходы.

Не облагается НДФЛ:

  • Доход от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
  • Доход, полученный в порядке наследования;
  • Доход, полученный по договору дарения от близких родственников: от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер;
  • Доход, полученный при получении компенсационных выплат;
  • Доход, полученный в виде алиментов;
  • Иные доходы.

Рекомендуем к прочтению:

  • Налоговый вычет при покупке жилья
  • Возврат налога при покупке жилья в ипотеку

Где-то проскакивала новость о том, что любой перевод на банковскую карту можно считать полученным доходом. И якобы его нужно обязательно облагать НДФЛ. Абсолютная дезинформация!

Доказывать тот факт, что вы получаете доход на карту – это обязанность налоговой. Чуть ниже в этой статье мы об этом расскажем подробно.

Каков размер НДФЛ?

Размер НДФЛ зависит от ставки налога (от 9 до 35%) и налоговой базы (той суммы, которая будет облагаться налогом). В подавляющем большинстве случаев размер ставки НДФЛ установлен в 13%.

За что берут 9% НДФЛ?

Ставка в 9% почти не используется (самая актуальная информация – применение такой ставки для доходов, полученных от дивидендов до 2015 года).

За что берут 35% НДФЛ?

Такой высокой ставкой налога облагаются вот такие доходы:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
  • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.
Читайте так же:  Налог на добавленный доход

Налог на доходы НДФЛ 48

А теперь переходим к самой интересной части статьи….

Работаю и не плачу НДФЛ. Что за это будет? Ответственность физических лиц за неуплату налогов на доход.

Ближе к началу статьи мы уже говорили о том, что далеко не каждый перевод на банковскую карту является доходом. Более того, даже если у кого-либо из налоговой есть догадки, что ваши операции по карте – это неучтенный доход, то им придется это еще доказать… Налоговая не вправе сравнивать ваши доходы и расходы (официально), да и делать им это совершенно некогда, но если все-таки доходы вскроются, а налог по ним не был уплачен, то есть несколько видов ответственности:

  1. Административный штраф — 2000 рублей, ст. 14.1 КоАП.
  2. Налоги за три года — 13% от поступлений, ст. 113 НК.
  3. Пеню за просрочку — 1/300 ставки ЦБ за каждый день, ст. 75 НК.
  4. Штраф за умышленную неуплату налога — 40% от суммы недоимки, ст. 122 НК.
  5. Штрафы за несданные декларации — до 30% от суммы налога за каждый год, ст. 119 НК.

За неуплату налогов физическим лицом существует даже уголовная ответственность. Она предусматривается ст. 198 УК РФ, где указано, что к ответственности будут привлекаться физические лица, не уплатившие в течение 3 лет подряд налогов и сборов на сумму от 900 000 рублей (если эта сумма составляет более 10% от той суммы, которую нужно было уплатить в общем в качестве налогов и сборов), либо общая сумма от 2 700 000 рублей. В данном случае санкции начинаются от 200 000 рублей штрафа.

Как налоговая может узнать, что я не плачу налог на доход физического лица?

От банка. Налоговая может запросить выписку по счету, и увидеть, что там ходят весьма немаленькие суммы, а налог вы платите с з/п в 8 000 рублей. И вроде как других доходов у вас нет.

От третьих лиц. Доносы мы не берем в расчет, хотя они могут иметь место быть. Гораздо более интересные ситуации – это “случайные утечки информации”. Например, вы продали ноутбук. Никаких договоров, никаких чеков. Вы просто передали человеку ноутбук, а он вам скинул на карту 40 000 рублей. Но покупатель оказался добросовестным налогоплательщиком… И при следующей перепродаже решил заплатить налоги, приложив квитанцию о том самом переводе на вашу карту в качестве обозначения налоговой базы при покупке и дальнейшей продаже ноутбука. И тут-то налоговая узнает, что вами налог не был уплачен. А все так хорошо начиналось…

Еще одна ситуация – сдача квартиры в аренду. Например, с прошлыми арендаторами вы разошлись не на самой приятной ситуации. И тут они пишут обращение в налоговую, что за прошлый год уплатили вам почти 400 000 рублей за аренду жилья (и прилагают квитанции о переводах вам на карту и договор аренды жилья). А вы-то ничего никуда не сдавали… И налоги не платили…

Кстати, есть хорошая статья про то как правильно составлять договор аренды жилья

[1]

Потенциальный нарушитель обнаружен! Теперь нужно разбираться и “привлекать”…

Несмотря на то, что вы до определенного момента не обязаны сообщать о том, откуда у вас взялись те или иные суммы денег, внештатные ситуации вполне могут привлечь внимание банка или иных лиц.

Если вы постоянно получаете какие-то непонятные доходы на карту, то есть определенные риски.

Во-первых, вашу карту может заблокировать банк. Все операции в банках проверяются финмониторингом. Любые “непонятные” операции могут привести к блокировке карты до выяснения обстоятельств. Это не прихоть банка, а требование российского законодательства и центрального банка.

В данном случае разбирательство может закончится на уровне банка. Вам придется объяснить источники ваших доходов. Если история об этом умолчит, банк может заблокировать вам счет, а процесс вывода с него денег будет нудным и сложным.

Во-вторых, налоговая оштрафует и доначислит налоги. Такие ситуации в последнее время происходят все чаще. Вам придется объяснять причины возникновения на ваших счетах тех или иных сумм денег уже налоговой. Если налоговая сможет доказать, что деньги получены в качестве дохода от какой-либо деятельности, которая подлежит налогообложению, а налоги за нее не уплачены, то вас обвинят в предпринимательской деятельности и уклонении от уплаты налогов.

Можно ли не платить НДФЛ?

Если закон от вас этого не требует, то вполне можно. Если же закон обязывает платить налоги, а вы их не платите, то это не совсем хорошо. Во-первых, рано или поздно вас могут привлечь к ответственности, а это не очень приятно. Во-вторых, если вы не выполняете нормы закона, то с моральной точки зрения не всегда имеете право требовать этого от других… Если каждый гражданин РФ (и не только гражданин, и не только РФ) начнет четко следовать букве закона, то всем нам от этого будет жить проще и легче.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Характеристика

Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, который обращен непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Правовая основа

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, которые устанавливают новые налоги или ухудшают положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Конституционная обязанность платить налоги и сборы носит всеобщий характер, распространяется на всех (принцип равенства налогоплательщиков).  В Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 21.03.1997 N 5-П указывается — в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией РФ указанный принцип равенства требует обязательного учета фактической способности к уплате налога, исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Также в сфере налоговых отношений не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности или организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, а также местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.

Читайте так же:  Куда подать на алименты в браке

Как известно, налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные, региональные и местные.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это федеральный налог, то есть он установлен НК РФ, и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица. Остальные же носят характер имущественных налогов или пошлин, и не имеют такой регулярности в уплате. НДФЛ вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а также зачастую пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года.

В соответствии со ст.11 НК РФ, физическими лицами являются:

1. Граждане Российской Федерации. Согласно ст.5 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации», граждане Российской Федерации — это:

а) лица, которые имеют гражданство Российской Федерации на день вступленияв силу указанного Закона:

б) лица, приобретшие гражданство Российской Федерации в соответствии с данным Законом.

2. Иностранные граждане. В соответствии со ст.3 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» ими являются лица, которые не являются гражданами Российской Федерации и имеют гражданство (подданство) иностранного государства;

3. Лица без гражданства, то есть лица, которые не являются гражданами Российской Федерации и не имеют доказательства наличия гражданства иностранного государства (ст.3 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации»)

Исходя из ст.207 НК РФ, плательщики НДФЛ делятся на две категории:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если они выступают в данном случае плательщиками НДФЛ, подразумевается, что они получили доход относящийся к объекту налогообложения. Налоговыми резидентами являются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации, если выезд осуществлялся для краткосрочного (то есть менее шести месяцев) лечения или обучения.

Следует иметь в виду, что российские военнослужащие, которые проходят службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации признаются налоговыми резидентами Российской Федерации независимо от того, сколько времени они фактически находились в Российской Федерации.

2.Физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, и при этом не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Соответственно, это относится к прочим лицам, которые, согласно ст.208 НК РФ, получили, в том числе:

— дивиденды и процентыот российской организации, а кроме того — проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации, в связи с деятельностью обособленного подразделения такой организации в Российской Федерации;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, кроме того — выкупные суммы от российской организации и (или) от иностранной организации, полученные в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

— доходы от использования в Российской Федерации авторскихили же иныхсмежныхправ;

— доходы от сдачи в арендулибо иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Субъект налогообложения

Под субъектом налогообложения понимаются лица, на которых НК РФ возложена обязанность по оплате того или иного налога. Основную категорию субъектов налогообложения составляют налогоплательщики и плательщики сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения, согласно ст.209 НК РФ, признается доход, который был получен налогоплательщиками — физическими лицами, если они являются налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Ставка налога

В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет один календарный год, а налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены ст. 224 НК РФ. В соответствии с данной статьей для разных видов доходов предусмотрены четыре разные налоговые ставки:

1) общая налоговая ставка в размере 13 %;

2) налоговая ставка по дивидендам 9 %;

3) налоговая ставка по ипотечным операциям 9 %;

4) налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размере 30 %;

5) специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35 %:

    • стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

    • суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышенияустановленных размеров

    • виде платы за использование денежных средств членов «кредитного потребительского кооператива» (пайщиков), а также процентов за использование «сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом» средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров 

    Налоговый период

    Налоговый период — равен календарному году. (Ст. 216 НК РФ)

    Сроки уплаты

    Налоговые агентыперечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

    Читайте так же:  Изменение алиментов на твердую денежную сумму

    Отражение в учете (начисление и перечисление)

    Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

    До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).

    Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. (в ред. ФЗ от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

    Отдельные категории физических лицуплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

    • за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

    • за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

    • за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

    Самым распространённым и наиболее понятным для большинства населения РФ налоговым сбором считается налог на доходы физических лиц. Любой человек, который имеет какой-либо доход (зарплата, доходы с ценных бумаг, прибыль с аренды движимого имущества, недвижимости или любой другой доход) обязан заплатить налог по законодательно установленной ставке.

    Уплата подоходного налога возлагается на любого человека, который имеет источник материальных поступлений в России. Это может быть, как гражданин России, так и иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность в нашей стране.

    [2]

    Что облагается подоходным налогом?

    Налог, облагающий доходы физлиц (НДФЛ) распространяется не только на поступления в виде денежных средств. Доходом с точки зрения Налогового Кодекса является также материальная выгода или безвозмездно оказанные услуги.

    Основными элементами расчёта налога в данном случае выступают:

    • материальные поступления в виде денежных средств. Под этим подразумеваются любые поступления от Налог на доходы НДФЛ 41предпринимательства, наёмного труда и так далее;
    • безвозмездно полученные товары или услуги. Эти виды также считаются доходом и на них рассчитывается НДФЛ;
    • натуральная оплата труда. Если в качестве оплаты за свой труд человек получает какие-либо материальные ценности, то его доход определяется, как стоимость этих ценностей;
    • доход от пользования ценными бумагами, акциями, облигациями и так далее;
    • поступления денежных средств от продажи, принадлежащего человеку, движимого имущества или недвижимости;
    • любые виды выигрышей, призов (если их стоимость превышает четыре тысячи рублей). Налог исчисляется исходя из их стоимости.

    Что не облагается налогом на доходы физлиц?

    Не каждый вид материального дохода подлежит налогообложению. Существуют оговорённые Налоговым Кодексом виды доходов, освобождённые от необходимости уплаты НДФЛ.

    • компенсационные выплаты, установленные государством за исключением оплаты больничного листа;
    • установленные государством пенсии и любые доплаты и компенсации к ним;
    • любые выплаты, установленные законодательством местного или федерального уровня, связанные с компенсацией потери здоровья или возникновения профессиональных заболеваний приобретённых при исполнении трудовых обязанностей;
    • алиментные выплаты;
    • поддержка от государства или органов местной власти при чрезвычайных происшествиях;
    • разовые выплаты гуманитарной помощи;
    • компенсационные выплаты при выходе на пенсию или смерти члена семьи;
    • научные гранты или премии;
    • стипендии;
    • материальные поступления, полученные от реализации объектов недвижимости или движимого имущества, при условии, что человек владел этими объектами до продажи не менее трёх лет;
    • доходы человека, полученные в результате дарения каких-либо материальных ценностей, движимого или недвижимого имущества;
    • призы, подарки, выигрыши, если их стоимость не превышает четыре тысячи рублей;
    • пособия ветеранам ВОВ, при условии, что их величина не свыше десяти тысяч рублей;
    • материнский капитал;
    • некоторые другие виды доходов.

    Величина налога

    В общем случае ставка, по которой исчисляется НДФЛ, составляет 13% от полученного дохода. Это означает, что любой человек, получивший доход в Российской Федерации обязан уплатить 13 процентов с суммы дохода.

    Однако существуют ситуации, когда Налоговый Кодекс устанавливает величину НДФЛ, отличающуюся от 13%. Например, иностранный гражданин, получающий доход от ценных бумаг на территории РФ, обязан уплатить не 13%, а 30% от суммы полученной материальной выгоды.

    [3]

    Ещё большей является ставка налога для физических лиц в случае выигрышей в лотерею, получения призов или ценных подарков. В этом случае человеку придётся заплатить 35% от величины выигрыша или стоимости приза.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Обратите внимание! Информация из данной статьи может быть не полной, по причине частого изменения законодательства. Кроме того, конкретно ваша ситуация возможно требует, более детального изучения. Поэтому советуем проконсультироваться с нашими специалистами по телефонам: в Москве +7 (499) 938-44-32, в Санкт-Петербурге: +7 (812) 467-34-03, По всей России 8 (800) 511-81-26 — это бесплатно, анонимно и профессионально!

    [4]

    Уплата подоходного налога

    Налог на доходы НДФЛ 50

    Проще всего, с точки зрения затрат времени и сил, приходится наёмным работникам. Все обязанности по исчислению налога и его перечислению в налоговые органы возложена на работодателя. Человек в этом случае полностью избавлен от каких-либо действий.

    Все остальные лица, обязанные уплачивать подоходный налог, должны делать это самостоятельно. Для этого существуют стандартные формы налогового учёта, с помощью которых и происходит извещение налоговых органов о полученном доходе, и декларируется величина подлежащего оплате налога.

    Оплатить налог можно, как в отделениях банка, так и с помощью сети Интернет. Портал «Госуслуги» допускает уплату налога на доходы физических лиц в режиме онлайн.

    Читайте так же:  Может ли муж подавать на алименты

    Уменьшение величины налога на доходы

    Законодательством предусмотрено уменьшение суммы дохода, подлежащей обложению налогом.

    Подобное уменьшение представляется в виде:

    • стандартных вычетов;
    • социальных вычетов;
    • имущественных вычетов.

    Стандартные вычеты с налогооблагаемой суммы дохода представляются на несовершеннолетних детей, людей, находящихся на иждивении и так далее. Схема предоставления вычета выглядит следующим образом. Ежемесячно человеку уменьшается налогооблагаемый доход на величину вычета. На данный момент эта сумма составляет 3000 рублей. С оставшейся суммы НДФЛ рассчитывается в обычном порядке.

    В течение года вычет предоставляется до тех пор, пока ежегодный доход не превысит 40000 рублей. Как только это произойдёт, стандартный налоговый вычет перестаёт предоставляться, и налог исчисляется с полной суммы дохода до конца календарного года.

    Социальные вычеты по уплате НДФЛ предоставляются на лечение или обучение плательщика или членов его семьи, взносы в пенсионные фонды, благотворительность. Величина вычетов зависит от сумм, потраченных на эти цели.

    Имущественные вычеты по уплате НДФЛ представляются ежегодно любому человеку, совершавшему сделки с недвижимостью и получившему доход от этих сделок.

    При самостоятельной уплате подоходного налога следует помнить, что предельный срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за оплачиваемым.

    1. 1.       НДФЛ его место и роль в налоговой системе. Налогоплательщики НДФЛ. Объект налогообложения.

    2. 2.       Налоговая база. Налоговый период. Доходы не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговая льгота).

    3. 3.       Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

    4. 4.       Система налоговых вычетов по  НДФЛ

    5. 5.       Налоговая декларация по НДФЛ

    НДФЛ его место и роль в налоговой системе. Налогоплательщики НДФЛ. Объект налогообложения.

    НДФЛ – это форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц

    Относится к федеральным налогам и является прямым налогом.

    Налогообложение НДФЛ регламентируются главой 23 НК РФ.

    Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев.

    Объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками:

    1. 1.       От источников РФ и за ее пределам для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ

    2. 2.       От источников РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

    Налоговая база. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговая льгота).

    При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды полученной на экономии процентов по кредитным заемным средствам.

    Исходя из этого налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, но для доходов, облагаемых по ставе 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению  уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

    НБ = Д

    НБ = Д – Д’ – НВ

    Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год

    Доходы не облагаемые НДФЛ:

    1. 1.       Государственные пособия за исключением пособия по временной нетрудоспособности и пособия по уходу за больным ребенком.

    2. 2.       Стипендии, выплачиваемые студентам.

    3. 3.       Компенсационные выплаты в пределах установленных норм.

    4. 4.       Материальная помощь, выдаваемая работнику в связи со смертью членов его семьи или членам семьи умершего работника.

    5. 5.       Материальная помощь, оказываемая большинству или всем работникам не превышающей суммы 4 тыс. руб. в год.

    6. 6.       Стоимость подарков, выигрышей и призов не превышающие суммы 4 тыс. руб.  год.

    7. 7.       И др.

    Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

    По НДФЛ не установлено единой налоговой ставки, а действует система налоговых ставок.

    35% — по этой ставке облагаются доходы физического лица полученных в виде выигрышей, призов стоимостью более 4 тыс. руб. Материальная выгода.

    30% — доходы за исключением дивидендов получаемые физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    15% — доход в виде дивидендов полученный физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    9% — доходы в виде дивидендов получаемые физическими лицами, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    13% — все остальные доходы, получаемые физическими лицами, которые не перечислены по вышеуказанным ставкам.

    Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Сумма НДФЛ = НБ * Ст

    Важной особенностью исчисления НДФЛ является, что сумма НДФЛ  определяется в полных рублях, т.е. сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

    Уплата НДФЛ зависит от исчисления НДФЛ и кто уплачивает данный налог.

    Для налоговых агентов срок уплаты НДФЛ установлен не позднее дня следующего за днем фактической выплаты дохода физическим лицам.

    Индивидуальные предприниматели производят уплату НДФЛ со своих доходов полученных от предпринимательской деятельности в виде авансовых платежей текущего налогового периода в следующие сроки:

    За январь – июль не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансового платежа

    За июль – октябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼

    За октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансового платежа

    Для физических лиц получившие доходы, не удержанные налоговыми агентами сумм НДФЛ

    Не позднее 15 июля года следующего  за истекшим налоговым периодом, в котором был получен этот доход.

    Система налоговых вычетов по  НДФЛ

    По НДФЛ действует система налоговых вычетов для доходов облагаемых по ставке 13%.

    1. 1.       Стандартные налоговые вычеты. Ст. 218 НК. Предоставляются налогоплательщикам налоговыми агентами (работодателями) на основании письменного заявления и документов подтверждающих право на эти налоговые вычеты.

    a.       В сумме 3000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.

    Читайте так же:  Как создать ТСЖ в многоквартирном?

    ·   Лица, получившие заболевание, инвалидность в связи с катастрофой на чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»

    ·   Лица из числа военнослужащих получивших увечья или инвалидность вследствие ранений, полученных при защите СССР и РФ.

    ·   Лица непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации радиационных аварий.

    ·   Инвалиды ВОВ

    b.      В сумме 500 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.

    ·   Герои СССР и РФ, а также лица награжденные орденом славы трех степеней.

    ·   Участники Великой отечественной войны

    ·   Лица, находившиеся в городе Ленинград в период его блокады

    ·   Бывшие узники концлагерей

    ·   Лица, отдавшие костный мозг во спасение жизни других людей

    ·   Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы инвалидности

    ·   Лица, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия.

    ·   Лица, участвовавшие по соглашению в боевых действиях на территории РФ

    ·   И др.

    c.       В сумме 400 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 руб. в месяце в котором доход превысит указанный предел, стандартный налоговый вычет не предоставляется. Распространяется на все остальные категории налогоплательщиков, которые не перечислены на стандартные вычеты 3000 и 500 руб.

    Если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет на самого себя не по одному размеру, то ему предоставляется один размер налогового вычета, но по максимальному размеру.

    d.      В сумме 1000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. руб. и распространяется на каждого несовершеннолетнего ребенка или учащегося очной формы обучения не более чем до 24 лет имеющихся на иждивении у налогоплательщика. Данный вычет может предоставляться налогоплательщику в двойном размере на ребенка инвалида или если налогоплательщик – родитель является единственным родителем.

    1. 2.       Социальные налоговые вычеты ст. 219. Предоставляются налогоплательщикам на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и документов, подтверждающих фактические расходы на предоставление этого налогового вычета.

    a.       В размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы полученного дохода в налоговом периоде и перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели.

    b.      В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. В размере фактически произведенных расходов на свое обучение, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

    c.       В сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в сумме фактически произведенных расходов на эти цели, но не более 50 тыс. руб. на каждого обучающегося ребенка в общей сумме на обоих родителей.

    d.      В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также по лечению супруга(ги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

    e.      В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

    1. 3.       Имущественные налоговые вычеты ст. 220 НК РФ. Предоставляются в сумме полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет в сумме полученного дохода от продажи этого имущества, но не более 1 миллиона рублей. Если налогоплательщик продал иное имущество, находящееся в собственности менее 3-х лет, то имущественный вычет будет предоставлен ему  в сумме фактически полученного дохода от продажи этого имущества, но не более чем 250 тыс. руб. Если право на указанное имущество находящегося в собственности налогоплательщика составляет 3 года и более лет, то имущественный вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи этого имущества.

    В сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья. Предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2-х миллионов руб. Данный вычет предоставляется один раз в жизни налогоплательщику, но до полного его использования

    Налоговая декларация по НДФЛ

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источники:

    1. И.Т. Абдукаримов Анализ хозяйственной деятельности потребительской кооперации. Учебник / И.Т. Абдукаримов. — М.: Экономика, 1997. — 320 c.
    2. А.Г. Ивасенко Денежное обращение и кредит России / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова, Е.С. Димакова. — М.: Феникс, 2009. — 176 c.
    3. Адамов, Н. Бюджетирование в коммерческой организации. Краткое руководство / Н. Адамов, А. Тилов. — М.: Питер, 2013. — 144 c.
    4. 22 положения по бухгалтерскому учету. — М.: Омега-Л; Издание 3-е, испр., 2014. — 352 c.
    5. А.А. Казимагомедов Деньги. Кредит. Банки / А.А. Казимагомедов, А.А. Гаджиев. — М.: Экзамен, Харвест, 2007. — 560 c.
    Налог на доходы НДФЛ
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here