Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Предлагаем ознакомиться с темой: Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 79

Согласно трудовому законодательству РФ, трудовые отношения может расторгнуть любая сторона — будь то работодатель или наемный работник.
Если инициатором выступил сотрудник, за ним все равно сохраняются определенные права, которые гарантируются правовой базой России.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-35-79. Это быстро и бесплатно!

Увольняется сотрудник, не отгулявший все дни отпуска? Тогда не забудьте о его законном праве получить компенсацию за такие дни. Помните также о том, что отдельные работники, по желанию, могут получить денежную компенсацию вместо заслуженных дней отпуска, не прекращая трудовые отношения. Задача бухгалтера — рассчитать такую компенсацию правильно, а также верно отразить ее начисление в учете и показать в отчетности. Хотите узнать, как это сделать? Тогда незамедлительно присоединяйтесь к нам!

4.1. Выплата компенсации при увольнении

Законодательство предписывает работодателю по просьбе увольняющегося работника предоставить ему неиспользованный отпуск с последующим увольнением (подробнее см. подраздел 1.13 на с. 37). Исключение — увольнение за нарушение трудовой дисциплины. В таком случае об отпуске работник может забыть.

Однако может случиться так, что работник не хочет или не может пойти в отпуск перед увольнением. И тут принуждать его никто не имеет права. В таком случае при проведении окончательного расчета работнику необходимо начислить и выплатить компенсацию за неиспользованные дни:

— ежегодного основного и дополнительных отпусков;

— дополнительного отпуска на детей (см. ст. 19 Закона об отпусках).

Что касается других видов отпусков, в том числе дополнительного «чернобыльского» отпуска, то неиспользованные дни таких отпусков компенсации не подлежат (см. письмо Минтруда от 18.06.2007 г. № 150/13/133-07).

Помните:

компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни всех ежегодных и «детских» отпусков независимо от того, за сколько лет они не предоставлялись

Дело в том, что действующим законодательством не предусмотрен срок давности, после которого работник теряет право на такие отпуска. На это неоднократно указывали и контролирующие органы, в частности, в письмах Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08, Минсоцполитики от 12.05.2015 г. № 256/13/116-15 и Гоструда от 25.01.2017 г. № 828/4.3/4.1-ДП-17. А значит, все неотгулянное надо будет компенсировать деньгами.

Поскольку наш сегодняшний спецвыпуск посвящен ежегодным отпускам, предоставление компенсации за «детские» отпуска мы подробно рассматривать не будем. Остановимся лишь на таком важном моменте.

«Детский» отпуск является социальным, а не ежегодным, его предоставляют в календарном году, а не за отработанный рабочий год. Поэтому в случае увольнения работник может его использовать в полном объеме или получить компенсацию за все дни такого отпуска, независимо от отработанного времени в этом году (см. письмо Минтруда от 03.03.2007 г. № 58/06/186-07). Если же в течение календарного года до поступления на последнее место работы работник трудился также у другого работодателя (и имел право на «детский» отпуск), то предприятию, с которого он сейчас увольняется, не нужно выплачивать компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск на детей за такой год. Ведь предоставить «детский» отпуск или начислить компенсацию в случае его непредоставления должен был предыдущий работодатель. Сделал он это или нет, нынешнего работодателя волновать не должно.

Учтите: право на получение компенсации имеют как основные работники, так и совместители. Причем это право не зависит от основания увольнения. То есть даже когда у работника отсутствует право на отпуск с последующим увольнением (например, при увольнении за нарушение трудовой дисциплины), у него остается право на получение денежной компенсации за такой отпуск. Данный вывод поддерживал и Госкомпредпринимательства в письме от 23.07.2003 г. № 4382.

А когда работнику следует выплатить сумму компенсации

Сделать это нужно в день увольнения. Если же он в этот день не работал, компенсацию следует выплатить не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете ( ст. 116 КЗоТ). Нарушение этих простых правил грозит работодателю штрафом на основании ст. 265 КЗоТ, а его должностным лицам — админштрафом в соответствии со ст. 41 КУоАП.

Имейте в виду: выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска нужно и в случае смерти работника. Получателями компенсации в таком случае будут наследники умершего работника ( ч. 6 ст. 24 Закона об отпусках). Выплачивайте ее в порядке, установленном для начисленной, но не выплаченной заработной платы.

4.2. Заменяем отпуск компенсацией

Чтобы название подраздела вас не ввело в заблуждение, сразу отметим, что в процессе работы на предприятии заменить работнику отпуск денежной компенсацией можно лишь в отдельных случаях и при выполнении определенных условий. Кому и когда? Читаем!

Прежде всего запомните: получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска могут только работники старше 18 лет. Это следует из ч. 5 ст. 24 Закона об отпусках.

Также учтите, что без прекращения трудовых отношений компенсировать деньгами можно лишь часть ежегодного отпуска (основного и дополнительных), причитающегося работнику за отработанный рабочий год.

При этом

продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков должна быть не менее 24 календарных дней

То есть 24 календарных дня работник должен использовать для отдыха в отпуске, а остальные дни, по его желанию, можно компенсировать деньгами. Да-да! Получение денежной компенсации — это право работника, поэтому обязательным условием является желание работника.

Причем заметьте: выплатить компенсацию «за то, что превышает 24 дня», можно только после того как работник использует некомпенсируемые дни ежегодного отпуска за отработанный рабочий год, за который предоставляется отпуск. То есть нельзя вначале выплатить работнику денежную компенсацию за часть отпуска, а затем предоставить ему сам отпуск (см. письмо Минсоцполитики от 25.06.2014 г. № 248/13/116-14).

Как это работает, покажем на примерах.

Пример 4.1. Продолжительность ежегодного отпуска работника — 24 календарных дня за отработанный рабочий год.

Этот работник сможет получить компенсацию за неиспользованный отпуск только при увольнении. С аналогичной позицией можно ознакомиться в письме Минтруда от 22.09.2005 г. № 09-430.

Пример 4.2. Работнику установлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней — 24 дня основного и 4 дня дополнительного отпуска за работу в особых условиях труда.

После того как работник использует 24 календарных дня ежегодного отпуска за конкретный отработанный рабочий год, он при желании сможет получить компенсацию за оставшиеся 4 дня ежегодного отпуска.

Пример 4.3. Работница, у которой двое детей в возрасте до 15 лет, имеет право на ежегодный основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня и дополнительный социальный отпуск на детей продолжительностью 10 календарных дней.

В такой ситуации работница может использовать 14 календарных дней ежегодного отпуска и 10 календарных дней социального отпуска (всего 24 календарных дня). После того как обязательные 24 дня будут отгуляны, за оставшиеся 10 календарных дней ежегодного отпуска она имеет право получить денежную компенсацию.

Пример 4.4. Работник, который является инвалидом IIІ группы, не использовал ежегодный основной отпуск за 2 рабочих года общей продолжительностью 52 календарных дня (продолжительность ежегодного основного отпуска работника — инвалида IІI группы составляет 26 календарных дней).

В этом случае работник имеет право получить компенсацию за 4 календарных дня отпуска (26 х 2 — 24 х 2). Почему только за 4, а не за 28 (26 х 2 — 24) календарных дней отпуска?

Выше мы уже говорили, что законодательством не предусмотрен срок давности, после которого работник теряет право на ежегодные отпуска. Поэтому нельзя заменять денежной компенсацией неиспользованные ежегодные отпуска прошлых лет (обязательные 24 календарных дня). Следовательно, даже если работник не воспользовался своим правом на ежегодный отпуск за несколько предыдущих лет, работодатель все равно обязан предоставить ему эти отпуска. При этом 24 календарных дня за каждый отработанный рабочий год работодатель обязан предоставить работнику днями отдыха. А вот за «вершок», по желанию работника, может быть выплачена компенсация.

Имейте в виду:

работодатель не может отказать работнику в выплате денежной компенсации, если соблюдены прочие условия, перечисленные выше

В этом случае желание работника — закон. Для того чтобы получить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска, работник пишет работодателю заявление в произвольной форме. На основании этого заявления работодатель издает соответствующий приказ (распоряжение). Приведем образцы таких документов.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 140

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 150 Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 124

4.3. Расчет суммы компенсации

Теперь перейдем непосредственно к определению суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска. Этот процесс можно условно разделить на три этапа (см. рис. 4.1).

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 73

Разберем каждый из этапов.

Этап 1. Первое, что нужно знать для исчисления суммы компенсации, — сколько же причитающихся ему дней отпуска работник не использовал. Причем подсчет неиспользованных дней проводите отдельно по каждому виду отпусков, подлежащих компенсации (см. письмо Минтруда от 24.06.2011 г. № 208/13/116-11).

А как их подсчитать

Для расчета количества неиспользованных дней ежегодного отпуска за неполный рабочий год используйте такую формулу:

где Дкомп — количество дней неиспользованного отпуска, за которые предоставляется компенсация;

Дотп — общая продолжительность ежегодного отпуска, предоставляемая за полный отработанный год;

Котр — количество календарных дней в текущем рабочем году до дня увольнения;

Потр — количество праздничных и нерабочих дней, установленных ст. 73 КЗоТ, которые приходятся на текущий рабочий год до дня увольнения;

Кгод — общее количество календарных дней в текущем рабочем году;

Пгод — общее количество праздничных и нерабочих дней в текущем рабочем году.

Почему необходимо применять эту формулу, а не считать дни, подлежащие компенсации, пропорционально отработанным месяцам? Дело в том, что работник «зарабатывает» свой отпуск ежедневно, а не после того, как отработает целый месяц. Значит, каждый день должен быть учтен при расчете количества дней неиспользованного отпуска.

Но возможна ситуация, когда работник не использовал ежегодный отпуск за несколько лет подряд. Как быть в таком случае? Тогда подсчитывайте дни, подлежащие компенсации, по такой формуле:

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 44

где Г — количество полных лет, отработанных на предприятии, за которые не использованы отпуска.

Полученное расчетным путем количество календарных дней округляйте с учетом математических правил округления. Таким образом, если в расчете получается 0,5 и более десятых — это число округляют до целого, т. е. до 1 календарного дня. Это подтверждает и Минсоцполитики в письме от 27.03.2013 г. № 321/13/84-13.

И еще один важный момент. Он касается руководящих, педагогических, научных, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений. Если такие работники до увольнения проработали:

— 10 месяцев и более, то им денежную компенсацию выплачивают за неиспользованные дни ежегодных отпусков из расчета их полной продолжительности ( ст. 24 Закона об отпусках);

— менее 10 месяцев, то компенсацию им выплачивают пропорционально отработанному ими времени из расчета продолжительности ежегодного основного отпуска за каждый отработанный месяц 5,6; 4,2 и 2,8 календарного дня при продолжительности отпуска 56, 42 и 28 календарных дней соответственно. Такая особенность предусмотрена п. 6 Порядка № 346.

Итак, с первым этапом (см. рис. 4.1 на с. 81) — определением количества неиспользованных дней отпуска, подлежащих компенсации, — разобрались. Далее расскажем, как рассчитать среднедневную зарплату.

Этап 2. Среднюю зарплату для расчета суммы компенсации исчисляют абсолютно так же, как и для расчета суммы отпускных, т. е. в соответствии с Порядком № 100. Так, в общем случае среднюю зарплату определяют исходя из суммарного заработка за последние 12 календарных месяцев работы, предшествовавших месяцу выплаты компенсации. Если же работник проработал на предприятии менее года, среднюю заработную плату исчисляют исходя из выплат за фактическое время работы с 1-го числа месяца после оформления на работу по 1-е число месяца, в котором выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Более подробно о порядке расчета среднедневной заработной платы вы можете прочитать в разделе 2 на с. 42.

Этап 3. Когда известны дни не использованного работником отпуска и средняя заработная плата, исчисленная в соответствии с Порядком № 100, можно рассчитывать сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Для этого используйте формулу:

К = Дкомп х ЗПср,

где К — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

ЗПср— среднедневная заработная плата.

Рассмотрим пример.

Пример 4.5. Трудовой договор с работницей расторгают 21 апреля 2017 года. В соответствии с приказом ей при увольнении должны выплатить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска за период с 07.12.2015 г. по дату увольнения.

Продолжительность ежегодного основного отпуска, установленная на предприятии, — 24 календарных дня.

Средняя заработная плата работницы за 12 месяцев, предшествующих выплате компенсации, составляет 235,00 грн./к. дн.

Получается, что работница не использовала ежегодный отпуск за отработанный рабочий год с 07.12.2015 г. по 06.12.2016 г. и часть ежегодного отпуска за период с 07.12.2016 г. по 21.04.2017 г.

На основании имеющихся данных рассчитаем количество неиспользованных дней ежегодного отпуска, подлежащих компенсации. Для этого воспользуемся приведенной ранее формулой.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 170

где 136 — количество календарных дней за период с 07.12.2016 г. по 21.04.2017 г. (25 к. дн. + 31 к. дн. + 28 к. дн. + 31 к. дн. + 21 к. дн.);

4 — количество праздничных и нерабочих дней в этом же периоде (1, 7 января, 8 марта и 16 апреля 2017 года).

Сумма компенсации равна:

33 х 235,00 = 7755,00 (грн.).

4.4. Налогообложение и учет компенсации за неиспользованный отпуск

Один из главных вопросов, который волнует каждого бухгалтера, занимающегося начислением и выплатой компенсации увольняющемуся работнику: подлежат ли такие выплаты обложению ЕСВ, НДФЛ и ВС? Давайте вместе искать ответ!

ЕСВ. Облагать ЕСВ сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска или нет, зависит от того, кому работодатель производит начисление такой компенсации:

— увольняющемуся работнику при проведении окончательного расчета

или

— уволенному работнику, т. е. физическому лицу, которое на день ее начисления уже не состоит в трудовых отношениях с предприятием.

Объясним, почему так.

Под «ЕСВ-прицел» в общем случае попадают выплаты, которые:

— начисляются работодателем наемному работнику — плательщику ЕСВ ( ст. 4 Закона № 2464);

Читайте так же:  Расходы по налогу на прибыль

— включаются в фонд оплаты труда в соответствии с Инструкцией № 5;

— не указаны в Перечне № 1170.

Вместе с тем в качестве исключения в базу начисления ЕСВ попадают также выплаты, начисленные бывшим работникам после увольнения (уволенным работникам) за отработанное время ( ч. 2 ст. 7 Закона № 2464 и п.п. 4 п. 3 разд. IV Инструкции № 449).

Что из этого следует?

Если компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивают увольняющемуся работнику при проведении окончательного расчета, то в базу начисления ЕСВ она попадет

Ведь такая выплата соответствует всем критериям, о которых мы сказали выше, а именно:

— на момент ее начисления работник состоит в трудовых отношениях с работодателем. Дело в том, что день увольнения работника для него является последним рабочим днем. Именно в этот день работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, в том числе и компенсацию за неиспользованные дни отпуска ( ст. 116 КЗоТ);

— включается в фонд оплаты труда согласно п.п. 2.2.12 Инструкции № 5;

— не указана в Перечне № 1170.

Заметьте: в базу начисления ЕСВ включают и компенсацию, начисленную умершему работнику при проведении окончательного расчета. В свое время такую точку зрения излагал Пенсионный фонд (см. письмо от 22.10.2012 г. № 21362/н-11). Аналогичный вывод следует и из консультации, приведенной в категории 301.03 БЗ.

Учтите: если работник увольняется, не отработав месяц полностью, из-за чего база начисления ЕСВ по такому работнику оказалась меньше МЗП*, требование о ЕСВ с МЗП применять не нужно. Это следует из п. 8 разд. ІІІ Инструкции № 449, в котором прямо сказано, что «минимальное» правило применяют только в том случае, когда работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все календарные дни отчетного месяца. Отсюда же делаем вывод: если работник уволен последним рабочим днем месяца, отработав его полностью, правило о начислении ЕСВ с МЗП соблюдать надо.

К сумме компенсации применяют те же ставки ЕСВ, что и для заработной платы, т. е. в общем случае — 22 %, а для инвалидов, работающих у юрлиц, — 8,41 %.

Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную увольняющемуся работнику при проведении окончательного расчета, нужно отразить в Отчете по ЕСВ (форма № Д4). Причем в таблице 6 Отчета по форме № Д4 компенсацию за неиспользованные дни отпуска показывают в общей сумме заработной платы. Отдельно ее выделять не нужно.

А что если имеет место второй случай, т. е. компенсацию за неиспользованные дни отпуска начисляют уволенному работнику? В такой ситуации выплату в базу начисления ЕСВ не включают. Ведь она:

— начисляется лицу, которое на этот момент уже не состоит в трудовых отношениях с предприятием;

— является выплатой за неотработанное время, т. е. положения ч. 2 ст. 7 Закона № 2464 и п.п. 4 п. 3 разд. IV Инструкции № 449 в этом случае не работают.

Компенсацию неработнику в форме № Д4 не отражают

Однако пользоваться таким вариантом «ухода» от ЕСВ с суммы компенсации мы не рекомендуем. Ведь невыплата в день увольнения по вине работодателя сумм, причитающихся работнику, является нарушением трудового законодательства. Чем это чревато для работодателя? Согласно ст. 117 КЗоТ в случае отсутствия спора о размере причитающихся работнику сумм работодатель должен выплатить такому работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета. Кроме того, предприятию за указанное нарушение грозит штраф на основании ст. 265 КЗоТ, а его должностным лицам — админштраф согласно ст. 41 КУоАП. Такая перспектива вряд ли кого-то порадует.

НДФЛ. Теперь давайте разбираться в «отношениях» компенсации за неиспользованные дни отпуска с НДФЛ.

Для начала вспомним, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ включаются, в частности, доходы в виде заработной платы, начисленные в соответствии с условиями трудового договора (контракта). При этом заработная плата для целей НДФЛ — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону ( п.п. 14.1.48 НКУ).

Как мы уже упоминали, п.п. 2.2.12 Инструкции № 5 относит компенсацию за неиспользованные дни отпусков к фонду дополнительной заработной платы.

Следовательно, такую выплату в составе зарплаты:

— облагают НДФЛ по ставке 18 %;

— учитывают при определении предельной суммы дохода, дающей право на применение НСЛ*. Ведь НСЛ предоставляют с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога был уволен с места работы ( п.п. 169.3.4 НКУ);

— уменьшают на сумму удержанной НСЛ (при ее наличии).

В разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ сумму компенсации за неиспользованные дни отпуска отражают в составе заработной платы с признаком дохода «101».

ВС. Нельзя, конечно, обойти вниманием и военный сбор. Поскольку сумма компенсации за неиспользованные дни отпуска, как мы уже говорили, включается в состав налогооблагаемого дохода работника, то удерживать ВС из такой выплаты нужно ( п.п. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Ставка сбора — 1,5 %.

При этом помните: базой обложения ВС является начисленная сумма компенсации, т. е. уменьшать ее на НСЛ (при ее наличии) не нужно.

Общую базу обложения ВС, в которую попадет и сумма компенсации, а также общую сумму удержанного ВС отражают в разделе II формы № 1ДФ по строке «Військовий збір».

Налог на прибыль. С налоговоприбыльным учетом компенсации сильно заморачиваться не придется, поскольку он тесно дружит с бухгалтерским. Что это значит? А то, что базой обложения налогом на прибыль ныне служит бухгалтерский финрезультат до налогообложения ( п.п. 134.1.1 НКУ). При этом какие-либо корректировки, связанные с начислением и выплатой увольняющемуся работнику компенсации, проводить не нужно. Они разд. ІІІ НКУ не предусмотрены.

Бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет компенсации за неиспользованный отпуск каких-либо хитромудростей не предполагает. Здесь все просто: начисление такой компенсации отражайте по кредиту субсчета 661 «Расчеты по заработной плате», а начисление на нее ЕСВ — по кредиту субсчета 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию».

На вашем предприятии создается резерв отпусков*? Тогда субсчета 661 и 651 у вас должны корреспондировать с дебетом субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков». Объясним почему.

Вы уже знаете, что работник при увольнении может либо использовать причитающиеся ему дни отпуска, либо получить денежную компенсацию. В некоторых случаях компенсация по желанию работника выплачивается и тогда, когда он продолжает трудовые отношения с предприятием (см. подраздел 4.2 на с. 79).

Когда предприятие создает резерв отпусков, оно учитывает всех работников, которые не использовали свои отпуска, в том числе и тех, которые вместо причитающихся им дней отпуска захотят получить денежную компенсацию. Получается, что суммы, выплачиваемые как компенсация за неиспользованные дни отпуска, уже отражены в расходах предприятия при начислении обеспечения на оплату отпусков. А значит, в бухгалтерском учете компенсацию надо отражать как обычные отпускные (по дебету субсчета 471), чтобы искусственно не были завышены расходы предприятия.

В случае если в соответствии с П(С)БУ резерв отпусков не создавался или его сумма не покрывает размера компенсации, расходы, связанные с начислением компенсации за неиспользованные дни отпусков, отражают в зависимости от места работы сотрудника по дебету счетов:

— 15 «Капитальные инвестиции»;

— 23 «Производство»;

— 91 «Общепроизводственные расходы»;

— 92 «Административные расходы»;

— 93 «Расходы на сбыт»;

— 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Суммы удержанных из компенсации НДФЛ и ВС учитывают по общим правилам: по дебету субсчета 661 в корреспонденции с кредитом субсчетов 641/НДФЛ и 642/ВС соответственно.

Точку в изучении общих «учетных» вопросов, касающихся начисления и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, поставим, рассмотрев пример.

Пример 4.6. Помощник руководителя предприятия увольняется 21 апреля 2017 года. В соответствии с приказом ему при увольнении должны выплатить компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска за период с 28.11.2016 г. по дату увольнения (10 календарных дней). Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составляет 1891,60 грн.

За последний месяц работы работнику начислена заработная плата в размере 4421,05 грн.

Предприятие создает обеспечение на оплату отпусков в соответствии с нормами П(С)БУ.

В учете предприятия начисление и выплата дохода за последний месяц будут отражены следующим образом (см. табл. 4.1):

Таблица 4.1. Учет окончательного расчета с работником при увольнении

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Начислена заработная плата за последний месяц работы

92

661

4421,05

2

Начислена сумма компенсации за неиспользованный отпуск

471

661

1891,60

3

Начислен ЕСВ:

— на сумму заработной платы (4421,05 грн. х 22 % : 100 %)

93

651

972,63

— на сумму компенсации (1891,60 грн. х 22 % : 100 %)

471

651

416,15

4

Удержан НДФЛ ((4421,05 грн. + 1891,60 грн.) х 18 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

1136,28

5

Удержан ВС ((4421,05 грн. + 1891,60 грн.) х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

94,69

6

Перечислен ЕСВ (972,63 грн. + 416,15 грн.)

651

311

1388,78

7

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

1136,28

8

Перечислен ВС

642/ВС

311

94,69

9

Выдана из кассы сумма апрельской зарплаты, включая компенсацию за неиспользованный отпуск (4421,05 грн. + 1891,60 грн. — 1136,28 грн. — 94,69 грн.)

661

301

5081,68

4.5. Компенсация при переводе на другое предприятие

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 35

При увольнении по переводу ( п. 5 ч. 1 ст. 36 КЗоТ) у работника есть одно интересное право: по своему желанию денежную компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска он может не получать на руки, а потребовать перечислить на счет предприятия, на которое он перешел. Это право ему предоставляет ч. 3 ст. 24 Закона об отпусках.

В чем интерес для работника? Смотрите! В таком случае в стаж работы, дающий право на ежегодный (основной и дополнительный) отпуск на новом месте работы, засчитывается период, за который работник не использовал дни отпуска у прежнего работодателя. Более того, в этой ситуации работник сможет получить отпуск полной продолжительности до окончания 6-месячного срока работы на новом предприятии ( п. 8 ч. 7 ст. 10 Закона об отпусках).

Получается, что, увольняясь по переводу, работник по желанию может выбрать один из следующих вариантов:

— уйти в отпуск с последующим увольнением (если позволяют условия перевода);

— получить в день увольнения компенсацию за неиспользованные дни ежегодного и дополнительного «детского» (при наличии права на него) отпусков;

— получить в день увольнения компенсацию за неиспользованные дни дополнительного «детского» отпуска (при наличии права на него) и потребовать от работодателя перечислить компенсацию за неиспользованные дни ежегодных отпусков на счет предприятия, на которое работник будет переведен.

Заметьте: здесь нет варианта, при котором новому работодателю перечисляют компенсацию и за ежегодный, и за «детский» отпуска. Почему? Дело в том, что на новое место работы может быть перечислена компенсация только за неиспользованные дни ежегодных (основного и дополнительных) отпусков. Это следует из положений ст. 83 КЗоТ и ст. 24 Закона об отпусках.

Компенсация за неиспользованные дни дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, должна быть выплачена непосредственно работнику

Это подтверждает и Минсоцполитики в письме от 20.09.2013 г. № 807/13/155-13.

Но чтобы все прошло гладко, нужно выполнить определенные формальности. Так, для перечисления компенсации за неиспользованный отпуск на счет нового работодателя работник должен подать предприятию, с которого он увольняется, соответствующее заявление. В нем следует указать реквизиты для перечисления суммы компенсации.

А что с налогообложением сумм компенсации? Прямой ответ на этот вопрос в законодательстве отсутствует.

На наш взгляд, расчет и начисление сумм компенсации за неиспользованный отпуск, а также начисление ЕСВ, удержание НДФЛ и ВС должно осуществлять предприятие, с которого увольняется работник. Новому же работодателю оно должно перечислить только «чистую» сумму, которая выплачивалась бы работнику на руки.

Нашу точку зрения поддерживают и налоговики. Об этом свидетельствуют их разъяснения, приведенные в категориях 103.01 и 301.06.01 БЗ. Следовательно,

обязанность по начислению и уплате НДФЛ, ВС и ЕСВ возлагается на того работодателя, который осуществляет начисление компенсации

Моментом выплаты такого дохода будет считаться день перечисления денежных средств предприятию, на которое переводится работник (т. е. новому работодателю). Поэтому НДФЛ, ВС и ЕСВ необходимо уплатить в этот же день.

Предприятие, с которого увольняется работник, в отчетности отражает сумму «переводной» компенсации в общем порядке, аналогично компенсации, выплачиваемой на руки (см. с. 83).

Пример 4.7. Крамаренко О. В., работница отдела кадров ООО «Опал», увольняется 14.04.2017 г. в связи с переводом в ООО «Коралл». Во время работы в ООО «Опал» работница имела право на ежегодный отпуск продолжительностью 24 календарных дня, а также на дополнительный отпуск на детей продолжительностью 10 календарных дней.

Работница не использовала ежегодный основной отпуск за период работы с 30.09.2016 г. по дату увольнения (13 календарных дней), а также дополнительный отпуск на детей за 2017 год. [1]

Компенсация за неиспользованный ежегодный отпуск начислена в сумме 1810,77 грн. По заявлению работницы «чистая» сумма такой компенсации перечисляется на счет нового работодателя. Кроме того, ей начислена и выплачена компенсация за неиспользованный «детский» отпуск в размере 1392,90 грн.

Заработная плата за фактически отработанные дни апреля 2017 года — 2210,53 грн.

Общая сумма дохода, начисленная при проведении окончательного расчета, — 5414,20 грн. (1810,77 грн. + 2210,53 грн. + 1392,90 грн.).

ООО «Опал» начисляет резерв отпусков в соответствии с П(С)БУ.

В учете ООО «Опал» операции по начислению и выплате компенсации отражают следующим образом (см. табл. 4.2):

Таблица 4.2. Учет перечисления компенсации на счет нового работодателя

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Начислена сумма заработной платы

92

661

2210,53

2

Начислена сумма компенсации за неиспользованные отпуска (1810,77 грн. + 1392,90 грн.)

471

661

3203,67

3

Начислен ЕСВ:

— на сумму заработной платы (2210,53 грн. х 22 % : 100 %)

92

651

486,32

— на сумму компенсации ((1810,77 грн. + 1392,90 грн.) х 22 % : 100 %)

471

651

704,81

4

Удержан НДФЛ:

— из суммы заработной платы (2210,53 грн. х 18 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

397,90

— из суммы компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск (1810,77 грн. х 18 % : 100 %)

325,94

— из суммы компенсации за неиспользованный отпуск на детей (1392,90 грн. х 18 % : 100 %)

250,72

5

Удержан ВС:

— из суммы заработной платы (2210,53 грн. х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

33,16

— из суммы компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск (1810,77 грн. х 1,5 % : 100 %)

27,16

— из суммы компенсации за неиспользованный отпуск на детей (1392,90 грн. х 1,5 % : 100 %)

20,89

6

Перечислена сумма ЕСВ (486,32 грн. + 704,81 грн.)

651

311

1191,13

7

Перечислена сумма НДФЛ (397,90 грн. + 325,94 грн. + 250,72 грн.)

641/НДФЛ

311

974,56

8

Перечислен ВС (33,16 грн. + 27,16 грн. + 20,89 грн.)

642/ВС

311

81,21

9

Выплачены заработная плата за отработанные дни апреля 2017 года и компенсация за неиспользованный «детский» отпуск из кассы предприятия ((2210,53 грн. — 397,90 грн. — 33,16 грн.) + (1392,90 грн. — 250,72 грн. — 20,89 грн.))

661

301

2900,76

10

Перечислена на банковский счет ООО «Коралл» сумма компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск (1810,77 грн. — 325,94 грн. — 27,16 грн.)

377

311

1457,67

11

Произведен зачет задолженностей

661

377

1457,67

Читайте так же:  Количество дней при увольнении

Имейте в виду: увольняющее работника предприятие должно сопроводить перечисление денежной компенсации на счет нового работодателя справкой. В ней следует привести период времени, за который работник не использовал ежегодный отпуск, и общую сумму компенсации. Кроме того, в этой справке желательно указать, что НДФЛ, ВС и ЕСВ начислены (удержаны) и уплачены в полном объеме. Приведем образец такой справки на с. 89.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 84

С учетом на предприятии, с которого увольняется работник, разобрались. А как обстоят дела с учетом у «принимающей стороны»? Давайте смотреть.

На наш взгляд, предприятие, на которое переводится работник, не должно включать суммы полученной компенсации за неиспользованный отпуск в состав доходов при ее получении. Ведь эта сумма принадлежит работнику, а значит, не соответствует критериям признания доходом ( п.п. 6.6 П(С)БУ 15).

Также не будет у нового работодателя расходов при выплате компенсации работнику, поскольку не осуществляется ее начисление. По сути, сумма «переводной» компенсации является для нового работодателя транзитной. При ее получении у него возникает задолженность перед работником по выплате такой компенсации.

Из вышеприведенного следует, что суммы компенсации, выплачиваемые работнику на новом месте работы, нужно отражать на субсчете 663 «Расчеты по прочим выплатам», а не на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате».

В отчетности нового работодателя (в Налоговом расчете по форме № 1ДФ и Отчете по ЕСВ) показывать «переводную» компенсацию не нужно

Ведь о начисленной сумме компенсации и уплаченных с нее ЕСВ, НДФЛ и ВС налоговиков уже уведомил прежний работодатель принятого по переводу работника (см. выше). Новому работодателю остается просто учесть сумму компенсации, предоставляя работнику отпуск. Как это сделать?

Для начала нужно определить, какое количество дней отпуска приходится на период, за который «переводная» компенсация была начислена предыдущим работодателем и перечислена на новое место работы. Если количество дней отпуска по новому и старому местам работы одинаковое, то проблем нет. А как быть, если оно отличается? Однозначности в этом вопросе нет. Официальных комментариев по этому поводу Минсоцполитики не давало, поэтому остается включить собственную логику. И вот что она говорит.

Статьей 9 Закона об отпусках установлено, что по новому месту работы в стаж, дающий право на отпуск, засчитывается время, за которое переведенный работник не использовал ежегодный отпуск у предыдущего работодателя.

То есть в приведенной норме речь идет только об определении периода, за который предоставляется отпуск. При этом ни КЗоТ, ни Закон об отпусках не устанавливают, что за время работы у предыдущего работодателя на новом предприятии работнику предоставляется именно то количество дней отпуска, которое он не использовал на старом месте работы.

Поэтому, на наш взгляд, за каждый отработанный год (с учетом времени работы у бывшего работодателя, за которое начислена «переводная» компенсация) работнику, принятому по переводу, следует предоставлять отпуск продолжительностью, установленной у нового работодателя.

После того, как вы определили количество дней отпуска, за которые будет выплачена «переводная» компенсация, вычтите их из общего количества дней отпуска, которые будут предоставлены работнику. Результатом таких вычислений будет количество дней отпуска, которые должны быть оплачены новым работодателем.

Лучше разобраться с расчетом поможет пример.

Пример 4.8. Крамаренко О. В. была принята на работу в ООО «Коралл» с 18.04.2017 г. по переводу из ООО «Опал». Оклад работницы по новому месту работы составляет 5600,00 грн.

Во время работы в ООО «Опал» работница имела право на ежегодный отпуск продолжительностью 24 календарных дня. В соответствии со справкой, предоставленной в бухгалтерию ООО «Коралл», работница не использовала отпуск за период работы в ООО «Опал» с 30.09.2016 г. по 14.04.2017 г. (т. е. 13 календарных дней при продолжительности отпуска 24 календарных дня). Компенсация за неиспользованные дни отпуска была получена на счет ООО «Коралл» в размере 1457,67 грн.

В ООО «Коралл» для должности, на которую принята работница, установлена продолжительность ежегодного отпуска 28 календарных дней. Такой отпуск полной продолжительности будет предоставлен работнице с 15 мая 2017 года.

ООО «Коралл» создает резерв отпусков в соответствии с П(С)БУ. Предприятие начисляет отпускные в месяце их выдачи.

Несмотря на то, что до ухода в отпуск работница отработала у нового работодателя только месяц, она имеет право на получение отпуска полной продолжительности за рабочий год с 30.09.2016 г. по 29.09.2017 г.

Определим, за какое количество дней отпуска ООО «Коралл» (новый работодатель) обязано выплатить отпускные за счет собственных средств, а за какое произвести оплату суммой компенсации, полученной от ООО «Опал».

Период работы, за который не был использован ежегодный отпуск по старому месту работы, — с 30.09.2016 г. по 14.04.2017 г. Рассчитаем количество неиспользованных дней ежегодного отпуска за этот период исходя из продолжительности ежегодного отпуска 28 календарных дней (новое место работы):

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 147

где 197 — количество календарных дней в периоде с 30.09.2016 г. по 14.04.2017 г.;

4 — количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на этот период;

365 — количество календарных дней в рабочем году с 30.09.2016 г. по 29.09.2017 г.;

11 — количество праздничных и нерабочих дней согласно ст. 73 КЗоТ, которые приходятся на рабочий год с 30.09.2016 г. по 29.09.2017 г.

Исчисляем количество дней отпуска по новому месту работы, которые оплачивает новый работодатель (ООО «Космос»):

28 — 15 = 13 (к. дн.).

Поскольку у работницы нет ни одного полностью отработанного календарного месяца, среднедневную зарплату исчисляем исходя из установленного ей должностного оклада. Среднедневная зарплата равна:

(5600,00 х 12) : (365 — 10*) = 189,30 (грн.).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма отпускных, которая будет начислена в ООО «Коралл» за 13 календарных дней:

189,30 х 13 = 2460,90 (грн.).

За оставшиеся 15 дней отпуска работнице будет выплачена компенсация, перечисленная ее прежним работодателем (1457,67 грн.).

Учет операций по выплате работнице сумм отпускных покажем в табл. 4.3.

Таблица 4.3. Выплата отпускных по новому месту работы

№ п/п

Наименование хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

На счет предприятия получена компенсация за неиспользованный отпуск

311

484

1457,67

2

Отражена задолженность перед работницей

484

663

1457,67

3

Выданы отпускные за счет суммы компенсации

663

301

1457,67

4

Начислены отпускные за 13 календарных дней отпуска

471

661

2460,90

5

Удержан НДФЛ из суммы отпускных (2460,90 грн. х 18 % : 100 %)

661

641/НДФЛ

442,96

6

Удержан ВС из суммы отпускных (2460,90 грн. х 1,5 % : 100 %)

661

642/ВС

36,91

7

Начислен ЕСВ на сумму отпускных (2460,90 грн. х 22 % : 100 %)

471

651

541,40

8

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

442,96

9

Перечислен ВС

642/ВС

311

36,91

10

Перечислен ЕСВ

651

311

541,40

11

Выданы отпускные за счет средств нового работодателя (2460,90 грн. — 442,96 грн. — 36,91 грн.)

661

301

1981,03

Мы изложили нашу точку зрения на порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при переводе на другое предприятие. Что касается мнения официальных органов, то его однозначным не назовешь.

Так, в письме Минсоцполитики от 25.11.2015 г. № 1531/13/84-15 сказано, что предоставленные на новом месте работы дни ежегодного отпуска, заработанные у предыдущего работодателя, оплачиваются из суммы компенсации, перечисленной на новое место работы. Однако механизм такой оплаты в указанном письме не приведен.

Вместе с тем в более раннем письме Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08 говорилось, что компенсация за неиспользованные дни ежегодных отпусков, начисленная по предыдущему месту работы и перечисленная на счет предприятия, на которое перешел работник, ему не выплачивается. А расчет всей суммы отпускных предлагалось осуществлять исходя из заработка по новому месту работы.

А как же быть с полученной компенсацией? В устных консультациях работники Минсоцполитики рекомендовали ее сумму зачесть в счет выплаты определенных по-новому отпускных.

Однако, на наш взгляд, с этим вариантом могут возникнуть проблемы, если зарплата на новом месте работы ниже, чем на предыдущем.

Так что, как видите, определенности в вопросе реализации положений ч. 3 ст. 24 Закона об отпусках на сегодня нет.

Заметим: перевод на другое предприятие на основании п. 5 ч. 1 ст. 36 КЗоТ, как правило, практикуется между дружественными работодателями. А значит, они могут договориться, чтобы работник реализовал свое право на отдых до увольнения со старого места работы.

Еще один вариант — выплатить компенсацию при увольнении. При этом работник сможет в первый год работы на новом предприятии взять отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 24 календарных дней на основании п. 16 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках. Причем сделать это можно до окончания 6-месячного срока непрерывной работы у нового работодателя.

Любой из этих вариантов избавит от головной боли бухгалтерию нового работодателя.

выводы

  • При увольнении компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни всех ежегодных и «детских» отпусков независимо от того, за сколько лет они не предоставлялись.
  • Без прекращения трудовых отношений компенсировать деньгами можно часть ежегодного отпуска, причитающегося работнику за отработанный рабочий год, которая превышает 24 календарных дня.
  • Из суммы компенсации за неиспользованные дни отпусков необходимо удержать НДФЛ и ВС, а также начислить на нее ЕСВ, если начисление компенсации производится при проведении окончательного расчета с работником.
  • По желанию работника, который увольняется в связи с переводом на другое предприятие, денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска может быть перечислена на счет нового работодателя.

Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации любой трудоустроенный гражданин имеет право на гарантированный ежегодный оплачиваемый отдых. Его продолжительность составляет 28 и более суток. При определенных обстоятельствах возможно увеличение его длительности. При неиспользовании дополнительных дней отдыха работник может оформить материальную компенсацию. Условия ее предоставления регулируются федеральными законодательными актами.

Что такое денежная компенсация за неиспользованный отпуск

Все трудоустроенные граждане имеют право на ежегодный отпуск, но не каждый работник полностью его использует. Отпускные оплачиваемые дни, количество которых превышает 28, подлежат переносу либо финансовому возмещению – на выбор работника. Трудовой Кодекс РФ предполагает возможность получения денежных выплат только взамен дополнительных выходных.

В случае увольнения сотрудника, при расчете, в последний рабочий день работодатель обязан выплатить ему компенсацию пропорционально отработанному в организации периоду времени. Оплата оставшихся от отдыха суток деньгами выполняется по письменному заявлению сотрудника. Порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск регулируется федеральными нормативными и законодательными актами.

Кто не имеет право на компенсационные выплаты

Существуют ограничения круга лиц, имеющих право заменить неиспользованный отпускной период на денежные выплаты. Статья 126 Трудового Кодекса накладывает запрет на предоставление компенсации части отпускного периода:

  • основной и дополнительной – беременным и работникам моложе 18 лет;
  • дополнительной – лицам, работающим в тяжелых, вредных, опасных условиях.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 107

Причины образования неотгуленного отпуска

Если работник написал заявление на полный ежегодный обязательный отдых, но вследствие определенных обстоятельств использовать его полностью не удалось, возникают дни, взамен которых можно получить денежное возмещение. Причинами такой ситуации могут оказаться:

  • болезнь – получение листа временной нетрудоспособности, максимальной продолжительностью 30 суток, на период действия которого продляется ежегодный обязательный отдых;
  • решение руководителя отозвать работника из отпуска по производственной необходимости;
  • перенос отпускного периода по инициативе сотрудника вследствие имеющихся у него на то уважительных причин, например, смерти родственника;
  • неправильно подчитано количество отпускных за расчетный период;
  • исполнение во время ежегодного отдыха государственных обязанностей, сопряженных с освобождением от работы.

Нормативно-правовое регулирование

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится в строго определенные законом моменты. Большинство нюансов регламентируется Трудовым Кодексом РФ:
  • ст. 126 – денежная компенсация отпускных суток, превышающих стандартные 28;
  • ст. 127 – то же, но при увольнении;
  • ст. 115–120 – продолжительность основного и дополнительного отпусков;
  • ст. 423 – о пропорциональности размера денежных средств, получаемых взамен неиспользованных отпускных дней;
  • ст. 251–351 – особенности регулирования условий труда и отдыха отдельных категорий граждан.

Право представителей определенных профессий на получении денежной компенсации взамен неиспользованного отдыха устанавливается частью IV ТК РФ и министерскими письмами, приказами. Порядок исчисления стажа, расчета количества положенных возмещению дней и другие нюансы регулируют следующие нормативно-правовые акты:

  • Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР в 1930 г., с изменениями от 2010 г.;
  • Письмо Министерства здравоохранения и социального развития №4334-17 от 07.12.2005 г.;
  • Письмо Федеральной службы по труду и занятости №944-6 от 23.06.2006г.;
  • Письмо Роструда №5921-ТЗ от 31.10.2008 г.;
  • Постановление Правительства РФ №922 от 24.12.2007 г.;
  • Международная Конвенция «Об оплачиваемых отпусках» №132 (ратифицирована 01.07.2010 г.).

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 85

В каких случаях положена компенсация

В большинстве случаев все оставшееся количество суток положенного ежегодного отдыха подлежит пересчету и оплате при увольнении. Возможны ситуации и при продолжении трудовой деятельности в организации. Редкость возникновения последнего варианта связана с тем, что Трудовым Кодексом запрещено компенсировать положенные большинству рабочего населения (за исключением отдельных профессий, например, медики, педагоги и др.) основные 28 суток, а остаток работодатели предпочитают переносить на следующий расчетный период.

Сотруднику полагается предоставление ежегодного оплачиваемого отдыха, длительностью 28 календарных дней хотя бы 1 раз в 24 месяца. Непредоставление такового является нарушением законодательства, влечет административное наказание для работодателя. Использовав половину из 56 суток, положенных за 2 отработанных года, остаток возместить в денежной форме нельзя, т.к. все это – составные обязательной основной части. Замена деньгами возможна лишь в случае расторжения трудового договора. Эти правила относятся к основным работникам, внутренним, внешним совместителям.

При увольнении сотрудника

Право на использование ежегодного оплачиваемого отпуска возникает у сотрудника по прошествии полугода работы. При увольнении возмещению подлежат все полагающиеся неиспользованные отпускные дни, вне зависимости от количества проработанного в организации времени. Например, проработавшему 4 месяца работодатель должен возместить период обязательного ежегодного отдыха пропорционально этому сроку. Для точного расчета используется специальная формула.

Читайте так же:  Подача заявления в суд на алименты

Без увольнения

При продолжении работником трудовой деятельности на предприятии не использованные им за расчетный год отпускные сутки с его согласия переносятся на следующий год либо оплачиваются. Статья 115 ТК РФ запрещает компенсацию основного ежегодного оплачиваемого отпуска. Если сотрудник не отгулял его полностью, то может возместить оставшуюся часть, даже если не увольняется, но оплате подлежит только количество, превышающее положенные 28 календарных дней.

Сверхнормативными являются дополнительные сутки, предусмотренные законодательством, локальными нормативными актами предприятия, остатки выходных дней за предшествующий расчетный год и др. Статья 116 ТК РФ предусматривает удлиненную продолжительность ежегодного отдыха, взамен которого возможна компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения, следующим категориям работников:

  • имеющим особый характер работы – количество дополнительных дней устанавливается Правительством РФ;
  • занятым на вредных производствах – минимум 7 дней;
  • с ненормированным графиком – 3 и более;
  • имеющим опасные условия труда – более 6;
  • проживающим в районах Крайнего Севера и приравненной к ним местности – в зависимости от регионального коэффициента;
  • инвалидам, пенсионерам – до 14 календарных дней;
  • представителям определенных профессий: медикам, педагогам, научным сотрудникам, госслужащим;
  • иным, если это установлено локальными актами работодателя.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 153

Расчет компенсации при увольнении

Работнику, отработавшему определенный период времени и не воспользовавшемуся правом на ежегодный оплачиваемый отпуск, при увольнении обязаны возместить эти дни в денежном эквиваленте. Причина прекращения трудового договора – по собственному желанию, окончания срока действия, нарушение трудовой дисциплины и др. – не влияет на право получения выплаты, она положена всем. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается:

  1. пропорционально проработанному времени;
  2. с учетом среднедневного заработка.

Когда положена полная компенсация

В некоторых случаях, работнику полагается возмещение неиспользованных отпускных дней за полные 12 месяцев, даже если отработанный период меньше. Это происходит, когда сотрудник проработал на предприятии период, превышающий 11 месяцев – 1 год и 11 мес., 2 г. 11 мес. и т.д. либо имеет стаж от 5,5 месяцев и уволен по причинам:

  • сокращения штатной единицы;
  • ликвидации, реорганизации предприятия, структурного подразделения;
  • перенаправления на другое место работы;
  • призыва на воинскую службу;
  • профнепригодности.

Отпускной стаж сотрудника

Отдых в размере от 28 календарных дней полагается сотрудникам не за календарный, начинающийся с января, год, а за расчетный, исчисляемый с даты приема на работу. Например, работник трудоустроился 04.02.2016 г., расчетным годом для него будет 04.02.2016 – 03.02.2017 (при отсутствии периодов, смещающих его). Право на использование до 14 календарных дней (при согласовании с начальством – более) возникает у сотрудника спустя 6 месяцев непрерывного стажа, т.е. в вышеуказанном примере – 04.08.2016 г., а полный можно использовать через 11 мес. – 04.01.2017 г.

Авансом возможно предоставление ежегодного отдыха следующим категориям работников:

  • лицам младше 18 лет;
  • беременным;
  • имеющим детей до трех лет;
  • совместителям;
  • льготникам, например, пенсионерам, инвалидам и т.д.

Для определения количества неиспользованных суток с целью компенсации необходимо рассчитать отпускной стаж. Из расчета исключаются периоды отпуска:

  • без сохранения заработной платы, продолжительностью более 14 дней за 1 год;
  • по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет.

Например, сотрудник, трудоустроенный 04.02.2016, использовал 12 дней основного и 28 – за свой счет (01.08 – 28.09), то при увольнении 01.10.2016 г. ему положена компенсация неиспользованного периода 04.02 – 01.08 и 15.08 – 01.10. Для округления месяцев, составляющих отпускной стаж, используется арифметический принцип: 15 и более дней последнего месяца округляются в большую сторону, меньшая продолжительность – в меньшую.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 32

Формула расчета отпускных

Положенную сумму за непотраченный отдых работник может подсчитать самостоятельно, воспользовавшись онлайн-калькулятором, но затруднительно, т.к. необходимо знать совокупный годовой доход, количество неотгуленных дней и отпускной период. Выплата компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается бухгалтерами предприятий по формуле:

  • Сумма = Кол-во неиспользованных дней × Средний дневной заработок.

Количество положенного за отработанный период отдыха можно рассчитать двумя способами:

  1. По Правилам об очередных и дополнительных отпусках от 1930 г. Утвержденный в Советском Союзе документ, с внесенными изменениями, до сих пор действует. Дни, подлежащие компенсации = Отработанные месяцы × Количество положенных суток за год / 12. Например, отработавшему 7 месяцев работнику по его просьбе предоставляется выплата за 7×28/12=16,33=17 дней. Согласно предписанию Министерства здравоохранения и социального развития, округление при расчете не производится, но при необходимости нецелое число округляется в пользу сотрудника, даже если это противоречит правилам арифметики.
  2. По нормативам, установленным Министерством здравоохранения и социального развития РФ: 2,33 × количество отработанных месяцев. За отработанные 7 месяцев полагается 2,33×7=16,31, при округлении в сторону работника получают те же 17 дней, подлежащих компенсации.

Средний дневной заработок рассчитывается по формуле, учитывающей зарплату за год, :

  • СДЗ = ЗП / 12 / 29,3, где:
    • ЗП – заработная плата сотрудника за последние 12 месяцев, исключая выплаты по больничным листам, переработки по производственной необходимости, период вынужденных простоев;
    • 12 – число месяцев в году;
    • 29,3 – среднее количество дней в месяце (такое среднемесячное число было введено в ТК в апреле 2014 г. и остается актуальным сейчас).

В случае, если один или несколько месяцев были отработаны не полностью, расчет производится по совершенно иной формуле:

  • СДЗ = КПМ × 29,3 + НП1 + НП2 +…, где:
    • КПМ – количество полных месяцев,
    • НП – количество отработанных дней в неполном месяце (-ах).

Для сезонных работников и лиц, заключивших срочный трудовой договор продолжительностью до 2 месяцев, количество полагающихся суток оплачиваемого отпуска указано в ст. 291 ТК РФ и составляет 2 суток за один отработанный месяц. О количестве отпускных суток, полагающихся возмещению некоторым другим категориям работников, указано в ч.4 Трудового Кодекса.

Как получить компенсацию­

Для того, чтобы получить денежное возмещение неиспользованных суток оплачиваемого отдыха, необходимо обратиться в бухгалтерию по месту работы с письменным заявлением. На его основании издается приказ о выплате компенсации, выдается работнику под подпись, оформляются соответствующие записи в кадровых документах – личной карточке, графике отпусков.

Заявление

Форма заявления на предоставление выплаты за неиспользованный отпуск не утверждена на государственном уровне. Сотрудник в произвольном виде составляет документ с указанием основных необходимых реквизитов:

  • в шапке: ФИО, должность руководителя, работника;
  • по центру: «заявление»;
  • с красной стоки, примерный текст: «Прошу выплатить мне денежную компенсацию взамен неиспользованных дней…»;
  • количество дней;
  • расчетный период;
  • дата, подпись сотрудника с расшифровкой.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 5

Приказ руководителя о замене отпуска денежной компенсацией

Приняв от работника заявление, руководитель визирует его, издает приказ для бухгалтерии и отдела кадров. Если за ведение кадрового делопроизводства отвечает непосредственно директор, ему рекомендуется проверить указанные в заявлении работника данные во избежание финансовых ошибок при расчете. Унифицированной формы приказа нет, он создается по типовым нормам организации, с указанием необходимых для этого случая сведений – ФИО сотрудника, количество неиспользованных суток и т.д.

Примерный вариант (образец оформления документа):

Общество с ограниченной ответственностью «Весна»

ООО «Весна»

ПРИКАЗ:

№137-лс от 01.10.2017 г.

г. Москва

О замене части ежегодного отпуска денежной компенсацией

В соответствии со ст. 126 ТК РФ

ПРИКАЗЫВАЮ:

Старшему технологу Макаровой И.А. заменить денежной компенсацией часть дополнительного отпуска за период 12.03.2016 по 11.03.2017 в размере 2 (двух) календарных дней.

Основание: личное заявление Макаровой И.А. от 29.09.2017г.

Директор ООО «Весна» (подпись) Крючков Д.С.

С приказом ознакомлена:

Старший технолог (подпись) Макарова И.А.

01.10.2017 г.

Когда выплачивается

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения выплачивается в дату начисления зарплаты за текущий месяц. При прекращении трудового договора перечисление производится в последний рабочий день либо в день предъявления сотрудником требований о его расчете. Несоблюдение сроков выплаты либо уклонение от выполнения законного обязательства, связанного с оплатой неиспользованных суток, влечет наложение на работодателя санкций, установленных:

  1. Налоговым Кодексом;
  2. Кодексом об административных правонарушениях.

Налогообложение и страховые взносы

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении регулируется Налоговым Кодексом РФ. Статья 226 обязывает работодателя перечислить НДФЛ не позднее одного рабочего дня, следующего за датой увольнения сотрудника. В любой ситуации – при увольнении либо при продолжении трудовой деятельности – с выплаченной суммы отчисляются обязательные страховые взносы в ФСС и ПФР (ФЗ №212, п.2, ч.1, ст.9).

В бухгалтерских документах организации (малого предприятия), не имеющей фонда оплаты отпусков, возмещение неиспользованных суток отражается как статья расходов (ст. 225 НК РФ), поэтому влияет на выплату налога на прибыль организациями, применяющих систему налогообложения «доходы минус расходы» и не влияет на использующих в качестве объекта налогообложения только доходы.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 75

Что делать если компенсационная выплата не начислена или не выплачена вовремя

Задержка сроков начисления компенсации за неиспользованные дни или ее отсутствие является поводом обращения в трудовую инспекцию и суд. Кодексом об административных правонарушениях для работодателя предусмотрены штрафы в размере:

  • 10–20 тыс. рублей – для должностных лиц;
  • 30–50 тыс. – для юридических лиц;
  • 1–5 тыс. – для предпринимателей, ведущих деятельность без образования юрлица.

За повторение аналогичных нарушений наказание усиливается:

  • 20–30 тыс. рублей либо отстранение от деятельности на 1–3 года – для должностных лиц;
  • 10–30 тыс. – для не являющихся юрлицом;
  • 30–50 тыс. – для юридических лиц.

Подав на работодателя в суд, работник вправе претендовать на получение невыплаченной компенсации, недоплаты, возмещение морального вреда, издержек на юридические услуги, связанные с судебным разбирательством. Обратиться с исковым заявлением в соответствующие инстанции о взыскании доплаты с работодателя сотрудник имеет право до истечения 3 месяцев с даты увольнения.

Видео

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

Статья обновлена: 13.05.2019

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 15

Здравствуйте, уважаемы подписчики! А вас обсчитывала бухгалтерия при начислении отпускных? Вот такой провокационный вопрос, поговорим о нем подробнее.

С приходом лета, все мы думаем об отпуске, отдел кадров деликатно напоминает, что у вас остался неиспользованный отпуск в этом году и лучше бы его отгулять.

Когда я только начала работать бухгалтером, мне дали важное задание — рассчитать отпускные, для меня на тот момент это не составляло труда.

И каково было мое удивление, когда в день выплаты отпускных пришел работник и начал ругаться.

Мне стало не ловко, ведь я не собиралась никого обманывать, ошибка заключалась в том, что я не верно использовала среднемесячное число календарных дней (сейчас эта цифра состалвяет 29,3 дней)

Когда я работала бухгалтером цифра была немного другая, и я ее округлила. Но в меньшую сторону, соответственно и денег начислила меньше.

Я получила выговор и теперь таких ошибок уже не допускаю, проверяю все до последней цифры.

Кому положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Право уйти в ежегодный оплачиваемый отпуск сотрудник получает по истечении шести месяцев работы у данного работодателя.

Резонно предположить, что если работник увольняется, не отработав полгода, то он не имеет права на отпуск. Следовательно, и накомпенсации при увольнении.

Однако ни в Трудовом кодексе, ни в Правилах об отпусках мы не найдем подтверждения данному предположению.

Кому не положены компенсации при увольнении

Компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск не выплачивается следующим категориям работников: сотрудникам, проработавшим в организации менее половины месяца.

Например, специалист принят на работу 21 марта 2016 года, а уже 1 апреля он уволился по соглашению сторон трудового договора (ст. 78 ТК РФ). Следовательно, эту выплату ему начислять не нужно; исполнителям по гражданско-правовым договорам (ст. 11 ТК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: расчет

Ведя расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, нужно учесть не только непредоставленные основные, но и дополнительные отпуска.

Напомним, что дополнительные отпуска предусмотрены:

  • для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 117 ТК РФ);
  • лиц, работающих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и районах с тяжелыми климатическими условиями (ст. 321, ч. 5 ст. 302 ТК РФ и ст. 14 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»);
  • лиц, пострадавших в результате аварии на ЧАЭС (ст. 14, 18, 19 и 20 Закона РФ от 15.05.91 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»);
  • сотрудников с ненормированным рабочим днем (ст. 119 ТК РФ);
  • профессиональных спортсменов и спортивных тренеров (ст. 348.10 ТК РФ) и др.

Кроме того, дополнительный отпуск (сверх установленных в законодательстве) организация может предоставить в соответствии с трудовым или коллективным договором (ч. 2 ст. 116 ТК РФ).

Ниже мы рассмотрим подробнее, как посчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.

Шаг 1. Определяем количество дней неиспользованного отпуска

Чтобы определить количество дней неиспользованного отпуска к моменту увольнения работника, следует проанализировать его отпускную историю у данного работодателя, то есть сравнить количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством фактически использованных. Разница и будет искомым результатом.

При определении количества дней отпуска, которые подлежат компенсации, учитывается не календарный — с 1 января по 31 декабря, а рабочий год.

Рабочий год определяется для каждого работника индивидуально. Он составляет 12 месяцев со дня поступления сотрудника на работу к данному работодателю.

[2]

Если сотрудник приступил к работе, например, 20 марта 2015 года, то первый рабочий год, за который предоставляется отпуск, для него будет с 20 марта 2015 года по 19 марта 2016 года.

Из периода, который сотрудник отработал в рабочем году, нужно исключить ( ст. 121 ТК РФ):

  • время его отсутствия на работе без уважительных причин, например в случаях, предусмотренных статьей 76 Трудового кодекса (появление на работе в состоянии алкогольного опьянения или в случае, если работник не прошел обязательный медосмотр, и т. п.);
  • время отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

При этом в отпускной стаж работника включается время (ст. 121 ТК РФ):

  • фактической работы;
  • когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность);
  • вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
  • отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
  • предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Если сотрудник в рабочем году отработал более 11 месяцев, при увольнении ему полагается полная компенсация за 28 календарных дней отпуска, если же менее 11 месяцев, то количество  неиспользованных дней отпуска будет рассчитываться пропорционально отработанному им времени по формуле (п. 28 правил об отпусках):

Читайте так же:  Порядок уплаты и взыскания алиментов

Кол-во неиспользованных дней отпуска= (продолжительность ежегодного отпуска/12) * кол-вл полных отработанных месяцев

Обратите внимание: при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (округлять до целого месяца надо излишки, составляющие 15 дней и более) (п. 35 Правил от отпусках).

А вот обязательное округление до целого числа дней неиспользованного отпуска законодательством не предусмотрено. Вместе с тем возможность такого округления компания может установить своим локальным нормативным актом.

Однако в этом случае не допускается округление по правилам арифметики. Округлять нужно всегда в пользу работника.

Шаг 2. Вычисляем средний заработок

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении ведется исходя из среднего заработка работника (ст. 114 и ч. 4 ст. 139 ТК РФ).

Порядок его расчета установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Алгоритм, как рассчитать компенсацию, приведен ниже.

Шаг1. Определяем продолжительность расчетного периода для исчисления среднего заработка
Шаг2. Определяем сумму учитываемых выплат
Шаг3. Определяем средний дневной заработок работника
Шаг4. Рассчитываем сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

По общему правилу расчетным периодом для исчисления суммы компенсации за неиспользованный отпуск являются последние 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник увольняется (абз. 2 п. 2 Положения о среднем заработке).

Если специалист отработал менее 12 месяцев, то в расчетный период включается время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу увольнения.

Если же у сотрудника не было фактически отработанных дней или начисленной зарплаты и до расчетного периода, то в него будут включены дни, отработанные им в месяце увольнения (п. 7 Положения о среднем заработке).

Некоторые периоды, а также начисленные за это время суммы нужно исключить из расчетного, например, когда работник (п. 5 Положения о среднем заработке):

  • получал средний заработок в соответствии с законодательством (например, за время командировки);
  • болел или получал пособие по беременности и родам;
  • был в отпуске без сохранения зарплаты.

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, в частности, учитываются следующие начисления работнику (п. 2 Положения о среднем заработке):

  • зарплата;
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных условиях, в ночное время, выходные и праздничные дни и др.);
  • выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). Это значит, что в расчет среднего дневного заработка входит районный коэффициент (надбавка), поэтому к рассчитанной сумме компенсации за дни неиспользованного отпуска он повторно не применяется;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, ученую степень и т. п.

Из общей суммы выплат работнику нужно исключить суммы, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке.

Кроме того, при исчислении заработка за расчетный период не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха).

Об этом говорится в пункте 3 Положения о среднем заработке.

При определении среднего заработка для расчета компенсации используется средний дневной заработок (абз. 2 п. 9 Положения о среднем заработке). Порядок его расчета зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.

Расчетный период отработан полностью. В этом случае средний дневной заработок рассчитывается так: сумма заработной платы, фактически начисленная сотруднику за расчетный период, делится на 12 и на среднемесячное число календарных дней — 29,3 (ч. 4 ст. 139 ТК РФ и абз. 10 п. 10 Положения о среднем заработке).

Расчетный период отработан не полностью. Средний дневной заработок в этом случае определяется по следующей формуле (абз. 2 и 3 п. 10 Положения о среднем заработке):

Сумма учитываемых выплат : 29,3 х количество полных календарных месяцев + количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных календарных месяцах.

При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается так: 29,3 нужно разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное сотрудником в не полностью отработанном месяце (абз. 3 п. 10 Положения о среднем заработке).

Чтобы рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск увольняющемуся работнику, нужно средний дневной заработок умножить на количество календарных дней неиспользованного отпуска. (п.9 Положения о среднем заработке.)

Источник:

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивают денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.

Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения.

Обратите внимание: право на получение компенсации за неиспользованный отпуск не зависит от причины увольнения работника.

[3]

Компенсацию не выплачивают, если работник не отработал те дни, за которые ему был предоставлен отпуск. В такой ситуации сумму отпускных, которая приходится на неотработанные дни отпуска, удерживают из заработной платы работника.

Сумма компенсации рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается сотруднику, отработавшему полный рабочий год.

Если рабочий год полностью не отработан, то дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам.

[4]

При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР 30 апреля 1930 г., в редакции последующих изменений и дополнений).

Пример. Как рассчитать количество дней неиспользованного отпуска

Сотрудник ООО «Пассив» С.С. Петров работал с января по август текущего года. 12 августа текущего года он был уволен. В данном случае учитывают только 7 месяцев (январь-июль), отработанных Петровым. Август не учитывают, так как в нем отработано меньше половины рабочего времени.

Петров имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск – 28 календарных дней. Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

28 дн. : 12 мес. × 7 мес. = 16,33 дн.

Обратите внимание: если сотрудник не использовал отпуск более чем за 11 месяцев работы, то за каждые полные 11 месяцев ему полагается компенсация исходя из максимальной продолжительности отпуска, который ему положен.

Пример. Как рассчитать количество дней неиспользованного отпускаРаботник АО «Актив» А.Н. Иванов отработал 12 месяцев в прошлом году и 3 месяца в текущем году. 1 апреля текущего года он уволился.

Иванов имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск – 28 календарных дней. При этом ни в прошлом, ни в текущем году, он в отпуске не был.

Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

  • за прошлый год – 28 дней;
  • за текущий год – 7 дней (28 дн. : 12 мес. × З мес.).

Общее количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (кроме случаев, когда работника увольняют за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска.

Поступить на другую работу, которая будет являться для работника основной, а не работой по совместительству, работник может только после окончания отпуска.

Выдача всех причитающихся работнику от работодателя сумм, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск.

Следует обратить внимание на то, что за время болезни в период отпуска с последующим увольнением работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако в отличие от общих правил отпуск на число дней болезни в этом случае не продлевается.

Статья 126 Трудового кодекса устанавливает, что часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Если фирма заменяет компенсацией часть отпуска, превышающую 28 календарных дней по каждому ежегодному отпуску (в том числе по отпускам прошлых лет), то ее сумму можно учесть в расходах на оплату труда. А получить ее могут только те сотрудники, которые имеют право:

  • на дополнительный отпуск (помимо основного отпуска – 28 календарных дней);
  • на удлиненный отпуск, превышающий 28 календарных дней.

Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда, не допускается.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяют по тем же правилам, которые применяют при подсчете среднего заработка за время отпуска.

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении облагают налогом на доходы физических лиц, взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносами «по травме» в обычном порядке (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ), пп. 2 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Пример. Как выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск

Петров работает в отделе снабжения АО «Актив» с 11 марта отчетного года. 2 ноября он увольняется.

Петров имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Месячный оклад Петрова – 15 000 руб.

Петров проработал 7 полных месяцев (апрель-октябрь) и больше половины марта. Количество дней отпуска, подлежащих оплате, составит:

28 дн. : 12 мес. × 8 мес. = 18,67 дн.

При определении суммы компенсации за неиспользованный отпуск в расчетный период включают март-октябрь отчетного года.

Все выплаты работнику, которые включают в расчет компенсации за неиспользованный отпуск, сведем в таблицу:

Период Заработная плата (руб.) Расчет
Март 10227,27 15 000 руб.: 22 раб. дн. × 15 раб. дн.
Апрель-Октябрь 105000 15 000 руб. × 7 мес.
ИТОГО

Среднедневной заработок для оплаты отпуска равен:

115 227,27 руб. : (7 мес. × 29,3 + (29,3 : 31 календ, дн. × 21 календ. дн.) = 556,70 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск равна:

556,70 руб. × 18,67 дн. = 10 393,58 руб.

В ноябре отчетного года 21 рабочий день. Заработная плата Петрова за 2 рабочих дня ноября составит:

15 000 руб. : 21 дн. × 2 дн. = 1428,6 руб.

Для упрощения примера предположим, что Петров не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 1428,6 руб. – начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 10 393,58 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск Петрову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 23,64 руб. ((1428,6 + 10 393,58) × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 343 руб. ((1428,6 + 10 393,58) × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 2600,88 руб. ((1428,6 + 10 393,58) × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 602,93 руб. ((1428,6 + 10 393,58) × 5,1%) – начислены взносы на обязательного медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1536,88 руб. ((1428,6 + 10 393,58) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 10 285,3 руб. (1428,6 + 10 393,58 – 1536,88) – выплачены из кассы Петрову заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск.

Как рассчитать выходное пособие

В некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:

  • работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
  • работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
  • на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;
  • работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагают взносами во внебюджетные фонды и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.), ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если выходное пособие выплачивают руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру, и его размер превышает три среднемесячных заработка (для работников Крайнего Севера — шесть среднемесячных заработков), то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ.

Пример. Как рассчитать выходное пособие8 октября отчетного года рабочий ООО «Актив» Иванов был уволен в связи с отказом от перевода на работу в другую местность вместе с организацией. Месячный оклад Иванова – 11 000 руб.

Очередной оплачиваемый отпуск Иванов использовал полностью (авансом), поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск ему не начисляют.

В день увольнения бухгалтер «Актива» должен начислить Иванову:

  • заработную плату за дни, отработанные в октябре;
  • двухнедельное выходное пособие.

В октябре отчетного года 21 рабочий день. Иванов отработал в октябре 6 дней.

Заработная плата Иванова за 6 дней, отработанных в октябре, составит:

11000 руб. : 21 день × 6 дн. = 3143 руб.

Для определения размера выходного пособия необходимо рассчитать средний заработок Иванова.

При определении среднего заработка в расчетный период включают:

Месяц Количество рабочих дней
прошлый год
Октябрь 22
Ноябрь 20
Декабрь 23
отчетный год
Январь 15
Февраль 19
Март 22
Апрель 22
Май 19
Июнь 21
Июль 22
Август 22
Сентябрь 22
Всего

Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью.

Средний заработок составит:

11 000 руб. × 12 мес. : 249 дн. = 530,12 руб./дн.

При определении размера выходного пособия оплачивают 10 рабочих дней (2 недели) в расчете на 5-дневную рабочую неделю.

Сумма выходного пособия составит:

530,12 руб./дн. × 10 дн. = 5301,2 руб.

Стандратные вычеты по НДФЛ Иванову не положены.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС — по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 3143 руб. – начислена заработная плата Иванову;

Читайте так же:  Документы на алименты после развода

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 409 руб. (3143 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 6,29 руб. (3143 × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 91 руб. (3143 × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 691,46 руб. (3143 × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 160,29 руб. (3143 × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в федеральный фонд медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 5301,2 руб. – начислено выходное пособие Петрову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 8035,2 руб. (3143 – 409 + 5301,2) – выплачены из кассы Петрову заработная плата и выходное пособие.

Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)

Работники могут быть уволены в связи с сокращением численности или штата организации.

Увольнение в связи с сокращением численности или штата организации – это одно из оснований для прекращения трудового договора по инициативе работодателя по статье 81 Трудового кодекса.

Подтверждением того, что увольнение законно, служат документы, оформленные работодателем.

Уволенным сотрудникам предусмотрены определенные выплаты.

Заметим, что сокращение численности и сокращение штата – процедуры похожие, но не идентичные. В случае сокращения штата изменяется штатное расписание, из которого исключаются определенные должности.

При сокращении численности должности не удаляются, а уменьшается количество работников, занятых по этим должностям. Бывает, что сокращается и штат, и численность.

В любом случае процедура увольнения начинается с составления приказа. Унифицированных форм таких приказов нет, но при составлении документа следует указать следующие реквизиты:

  • перечень сокращаемых должностей;
  • количество сокращаемых единиц;
  • дату сокращения сотрудников.

Решение об увольнении работников по этим причинам должно быть согласовано с профсоюзом (если профсоюз создан в организации).

О предстоящем увольнении работников следует предупредить персонально не позднее чем за два месяца до увольнения.

Предупреждение об увольнении может выглядеть так:

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 170

Обратите внимание: одновременно с предупреждением об увольнении администрация должна предложить работнику другую работу в организации с учетом его образования, квалификации и опыта работы.

Если другая работа сотрудника не устраивает, то его увольняют по статье 77 (п. 4) Трудового кодекса.

Если увольнение (высвобождение) работников носит массовый характер, то организации необходимо:

  • за три месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости информацию о возможных массовых увольнениях (по форме, приведенной в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. № 99);
  • за два месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости сведения о каждом увольняемом работнике (по форме, приведенной в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. № 99).

Высвобождение считается массовым, если увольняются:

  • 50 и более человек в течение 30 календарных дней;
  • 200 и более человек в течение 60 календарных дней;
  • 500 и более человек в течение 90 календарных дней;
  • 1% общего числа работников в течение 30 календарных дней в регионах с общей численностью занятых менее 5000 человек.

Приложение 1 «Информация о массовом высвобождении» и приложение 2 «Сведения о высвобождаемых работниках» могут быть заполнены следующим образом:

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 6

Работникам, которые увольняются в связи с сокращением численности или штата, помимо заработной платы за дни, отработанные в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск выплачиваются:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средняя заработная плата за период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, и средняя заработная плата, выплачиваемая при трудоустройстве, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование, взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц, если их суммы не превышают в целом трехкратный размер срю мес. заработка или шестикратный размер ср. мес. заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 20.2 ФЗ от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 ФЗот 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.)).

Суммы превышения указанного предела взносами облагаются.

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 178

Обратите внимание: если руководителю, его заму или главному бухгалтеру при увольнении выплачивают компенсацию или выходное пособие, которое превышает три среднемесячных заработка (шесть–для сотрудников Крайнего Севера), то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ.

Так же необходимо поступить и со средней заработной платой, выплачиваемой при трудоустройстве (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Этот вид выплат в сумме превышения указанного ограничения облагается и страховыми взносами во внебюджетные фонды (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.)).

Например, если кому-то из топ-менеджеров компании выплатили не три, а, к примеру, четыре средних заработка при увольнении, то на сумму четвертого придется начислить страховые взносы и удержать с нее НДФЛ.

В исключительных случаях (по решению органа службы занятости) средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен (ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается работнику в день окончания трудового договора.

Для того чтобы работник получил сохраненный за ним средний заработок, он должен представить работодателю соответствующее заявление и трудовую книжку, в которой отсутствует запись о трудоустройстве.

Поскольку средний заработок сохраняется за работником на срок не свыше двух месяцев (с зачетом выходного пособия), то работодатель обязан выплатить его по окончании второго месяца с момента прекращения трудового договора.

Если работник представит решение службы занятости о сохранении за ним среднего заработка за третий месяц, то у работодателя возникает обязанность выплатить данный заработок.
Но чтобы получить такое решение, работник должен встать на учет в службе занятости в течение двух недель с момента увольнения.

Выплаты при добровольной ликвидации

В соответствии со статьей 178 Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Однако гарантированно увольняемые сотрудники могут получить только первую выплату.

Рассчитывать на все три выплаты можно не всегда. Разъясним, почему.

Организация в течение периода трудоустройства уволенных работников может быть ликвидирована.

При этом Трудовой кодекс не содержит никаких норм, обязывающих организацию в такой ситуации выплатить средний месячный заработок до ликвидации.

Поскольку ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (п. 1 ст. 61 Гражданского кодекса), средний месячный заработок, сохраняемый за работниками на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия), работникам выплачен не будет в связи с ликвидацией плательщика.

И еще к вопросу об увольнении сотрудников при ликвидации: можно увольнять всех, даже беременных и находящихся в отпуске по уходу за ребенком.

Это будет увольнение по инициативе работодателя на основании статьи 81 Трудового кодекса «в связи с ликвидацией организации».

При увольнении работника необходимо:

  • оформить приказ об увольнении;
  • оформить записку-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником.

Приказ об увольнении составляют по форме № Т-8 (при увольнении одного работника) или № Т-8а (при увольнении нескольких работников).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Приказ заполняет работник отдела кадров (если в организации нет кадровой службы – ответственный за это работник).

Записку-расчет оформляют по форме № Т-61 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Лицевую сторону записки-расчета заполняет работник отдела кадров (если в организации нет кадровой службы – ответственный за это работник).

После этого документ передают в бухгалтерию, где заполняют его оборотную сторону и производят окончательный расчет с увольняемым работником.

В день увольнения работнику выдают трудовую книжку.

В ней указывают:

  • основание для увольнения (соответствующая статья Трудового кодекса);
  • номер и дату приказа об увольнении.

Источник:

Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Каждый сотрудник должен получить заработную плату за фактически отработанное им время, и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Об этом говорится в ст. 127 ТК РФ.

Все эти выплаты сотрудник должен получить в последний рабочий день. Если сотрудник в этот день не работает, то полный расчёт с работником работодатель должен произвести в последний день перед выходным.

Работодатель обязан произвести все выплаты независимо от причины расторжения трудового договора.

Расчет компенсации отпуска при увольнении не происходит только в том случае, если работник весь отпуск уже отгулял.

Согласно ст. 114 ТК РФ, каждый сотрудник имеет право каждый год «отгулять» 28 календарных дней. Такая продолжительность отпуска предоставляется за каждый рабочий год. Например, сотрудник устроился на работу 27 июля.

Его «рабочий» год отсчитывается каждый год до 26 июля. Расчет неиспользованного отпуска при увольнении должен производиться исходя из этих данных.

Работник должен уходить в отпуск каждый год. ТК РФ не допускает непредставление ежегодного отпуска работнику более двух лет подряд.

Если работник не использовал свой отпуск за прошедший рабочий год, то компенсация начисляется за все 28 дней.

Если же отпуск был использован в прошлом году – то дни компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитываются пропорционально дням отработанного времени.

Например, рабочий год сотрудника начинается 27 июля. Он увольняется с 18 марта. За прошлый рабочий год он отпуск использовал. Следовательно, в этом рабочем году он уже «наработал» 7 месяцев 20 дней.

Правильно рассчитав количество неиспользованных дней отпуска, бухгалтер должен произвести полный расчет при увольнении за неиспользованный отпуск.
Компенсация за отпуск зависит также от средней заработной платы сотрудника за день работы. Для расчёта этого показателя используются только те выплаты, которые имеют трудовой характер.Это:
  • Дни, когда работник работал с сохранением среднего заработка: командировки, производственная необходимость и другое;
  • «больничные» выплаты в связи с болезнью, декретным отпуском или по уходу;
  • дни, когда работник не осуществлял трудовую деятельность не по своей вине.

Формула для расчёта среднедневного заработка выглядит следующим образом:

СДЗ = «Трудовой» доход за год / 12 / 29, 3, где
СДЗ – средний дневной заработок конкретного сотрудника
12 – количество месяцев в году
29,3 – среднемесячное число календарных дней, которое используется для расчёта «отпускных».

«Отпускные» можно рассчитать по следующей формуле:

СДЗ * фактическое количество дней отпуска

Расчет дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

При расчёте отпускных выплат расчёт дней за неиспользованный отпуск производится с округлением до месяцев.

Если работник отработал больше половины месяца, то округление происходит в сторону большего месяца, если меньше половины – то в сторону меньшего.

Например, «рабочий» год у сотрудника начинается с 12 марта. Он увольняется с 16 сентября. В этом рабочем году он уже «Наработал» 5 месяцев и 5 дней. Следовательно, у него есть 5 месяцев «отпускного» стажа.

Если бы он увольнялся 30 сентября, то он «наработал» 5 месяцев и 19 дней, то есть 6 месяцев «отпускного» стажа.

В первом случае, у работника есть 28 / 12 * 5 = 11,6 дней отпуска, а во втором случае – 28 / 12 * 6 = 14 дней отпуска.

При расчёте выплат роль также играет и стаж работника в этом «рабочем» году:

  • Если более 11 месяцев – то расчёт производится за каждые 11 месяцев;
  • Если менее полумесяца – то никаких выплат работник не получит;
  • Если от полумесяца до месяца – то получит за 1 месяц;
  • От 1 до 11 месяцев – пропорционально отработанному времени.

Есть несколько исключений из правил. В том случае, если работники отработали от 5,5 до 11 месяцев на предприятии, то им начисляются выплаты как за полный рабочий год, если причиной увольнения является:

  • Ликвидация предприятия;
  • Призыв работника на срочную военную службу;
  • Перевод на другую работу по договорённости с новым работодателем;
  • Другие основания.

При определённых условиях работы некоторые сотрудники имеют право на дополнительный отпуск:

  • При работе на вредном или опасном производстве – минимум 7 дней;
  • При осуществлении работы особого характера – на усмотрение работодателя, согласно Постановлениям Правительства;
  • При ненормированном рабочем дней – минимум 3 дня.

Расчёт стоит производить с учётом этих дополнительных дней. Дополнительный отпуск предоставляется вместе с основным.

Поэтому и компенсация рассчитывается тоже вместе. Нельзя получить компенсацию за дополнительный отпуск, а ежегодный отгулять, или наоборот.

Поэтому компенсация за дополнительный отпуск считается по общему правилу.

Источник:

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. CD-ROM (PDF). Государственные и муниципальные финансы. Электронный учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит». Гриф УМЦ «Профессиональный…. — Москва: Мир, 2016. — 317 c.
  2. Берзон, Н.И. Фондовый рынок / Н.И. Берзон, А.Ю. Аршавский, Е.А. Буянова. — М.: ВИТА Пресс; Издание 3-е, перераб. и доп., 2013. — 560 c.
  3. Белуза Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ч. 1: Налогообложение / Белуза, М.Я. и. — М.: БДЦ-пресс, 2014. — 444 c.
  4. О.Ю. Свиридов Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / О.Ю. Свиридов. — М.: МарТ, 2004. — 480 c.
Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here