Какая сумма налога на прибыль?

Предлагаем ознакомиться с темой: Какая сумма налога на прибыль?, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Система налогообложения РФ разделена на 3 уровня: федеральный, республиканский и местный. Среди более 300 налогов, таможенных пошлин, взносов и акцизов лидирует налог на добавленную стоимость. Почетное второе место по величине сборов занимает налог на прибыль. Сколько процентов необходимо перевести в государственную казну, и к какой категории налогоплательщиков он относится — читайте далее.

Какая сумма налога на прибыль? 91

Налог на прибыль: сколько процентов составляет

Определение и ставка

По состоянию на 2017 г. все организации на общей системе налогообложения обязаны оплачивать налог прибыль, ставка которого составляет 20%. Поскольку этот вид сбора относится исключительно к юрлицам, ИП и физлица освобождены от его оплаты.

Таблица 1. Разновидности налогоплательщиков

Все российские компании, за небольшим исключением. Компании, использующие спецрежимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН или чья сфера деятельности относится к игорной.
Иностранные компании, функционирующие с помощью представительств в России. Компании, бизнес которых связан с мировым чемпионатом по футболу в 2018 г.

Распределение денежных средств до 2020 г. должно осуществляться следующим образом:

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в бюджет субъектов РФ.

С наступлением 2017 г. привычное соотношение 2% и 18% упразднено. Предусмотрено снижение величины ставки для некоторых категорий налогоплательщиков соответствующим законодательным актом субъекта РФ. Лимит, ниже которого не может быть уменьшена ставка, — 12,5%. До 2017 г. эта цифра равнялась 13,5%.

К некоторым видам прибыли задействуются специальные ставки.

Таблица 2. Ставки для разных видов прибыли

Дивиденды российских компаний от российских и международных организаций.
Дивиденды иностранных компаний от российских предприятий. 15
% по государственным ценным бумагам. 15
% по государственным облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г.

Объект налогообложения

Под понятием «налогооблагаемый объект» подразумевают прибыль, заработанную компанией.

Прибылью считается доход в денежном и натуральном эквиваленте без учета расходов. Исключением являются налоги, выставляемые компанией клиенту, как, например, НДС, указанный в счете. Размер дохода фиксируется на основании официальных документов, подтверждающих его получение.

[1]

Таблица 3. Определение прибыли для различных компаний

Отечественные компании, не входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Доходы за вычетом осуществленных расходов.
Компании, являющиеся членами консолидированной группы налогоплательщиков. Сумма от общей прибыли группы.
Иностранные компании, действующие через представительства на территории РФ. Доходы, сниженные на величину осуществленных представительством расходов.
Прочие иностранные компании. Доходы от источников, находящихся на территории РФ.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетных — несколько:

  • I квартал;
  • 6 месяцев;
  • 9 месяцев.

Если авансовые платежи перечисляются каждый месяц, шаг отчетного периода составляет 1 месяц. Расчет аванса и примеры оплаты, найдете в специальной статье.

[2]

Какая сумма налога на прибыль? 152

Налоговая база — денежный эквивалент налогооблагаемой прибыли

Налоговая база

Правило формирования НБ: в расчет берутся доходы за вычетом суммы учтенных расходов.

Доход от хозяйственных операций, облагается по ставке 20%. Если доходы меньше расходов, НБ =0.

[3]

Для некоторых категорий налогоплательщиков разработаны иные методы определения НБ, среди которых:

  • банки;
  • компании, занимающиеся ценными бумагами;
  • страховые организации;
  • клиринговые компании.

Завершают этот список негосударственные пенсионные фонды.

Какая сумма налога на прибыль? 182

Порядок признания доходов предусматривает метод начисления и кассовый метод

Отчетность по налогу на прибыль

Компании должны подавать в компетентные органы декларацию по налогу на прибыль. Этот отчетный документ может предоставляться в ИФНС:

  • по месту нахождения фирмы;
  • по месту нахождения обособленного подразделения.

Если подразделения компании территориально размещены в одном субъекте РФ, налог на прибыль разрешается перечислять через одно обособленное подразделение, выбранное организацией.

Декларацию допускается подавать как в бумажном, так и в электронном виде, однако существует ряд исключений. Крупные налогоплательщики и компании, среднее количество сотрудников которой составляет больше 100 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде.

Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами

Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.

Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения — 12,5%.

[4]

Особенности налогообложения юрлиц:

  1. Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
  2. По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
  3. Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.

Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.

Убыток по налогу на прибыль в 2017 — 2010 гг.

Приятным дополнением к 50%-ному лимиту является возможность переноса убытка на будущие периоды без временных ограничений.

До начала 2017 г. процентного предела не существовало. Организации имели право обнулить НБ по прибыли за счет предыдущих убытков. Однако возможность списания была предусмотрена только за 10-летний период времени. Новые правила касаются убытков, полученных начиная с 2007г.

[5]

Например:

  • прибыль организации за 2017 г. — 450 000 рублей;
  • несписанный убыток за 2010 г. — 680 000 рублей.
Читайте так же:  Транспортный налог Московская область

Таблица 4. Уменьшение налоговой базы

НБ разрешается уменьшить в I квартале на 225 000 рублей (450 000 × 50%). Оставшуюся сумму убытков — 455 000 рублей (680 000 – 225 000) можно списать в последующих периодах без временных ограничений. Компания списывала в I квартале 450 000 рублей. Оставшуюся часть I 230 000 рублей (680 000 – 450 000) списывали бы в последующих периодах на протяжении 10 лет: с 2011 по 2020 гг.

Изменения, касающиеся налога на прибыль

Учитывая, что с 01.01.2017 г. произошел ряд существенных изменений в налоговом законодательстве РФ, следует подробно остановиться на ключевых моментах.

Основные модификации затронули следующие позиции:

  1. Ограничена величина переносимого убытка: не допускается уменьшение сумм убытков, понесенных в предыдущих периодах, более чем на 50%.
  2. Упразднено 10-летнее ограничение на перенос убытков, имевших место в прошедших периодах.
  3. Вместо привычных 3% и 17%, распределение средств осуществляется в соотношении 2% и 18%.
  4. Контролируемая задолженность рассчитывается по комплексу займов.
  5. Средства, израсходованные в связи с оценкой квалификации сотрудников, разрешено включать в расходы.
  6. Создан новый ОКОФ, в котором изложена модернизированная классификация основных средств.
  7. Изменились правила начисления пени при оплате недоимок в сторону увеличения сборов.

При подготовке отчетности следует учитывать указанные налоговые новшества.

Какая сумма налога на прибыль? 53

Начиная с 2017 г. организация имеет право списать предыдущий убыток на сумму, составляющую не более 50% от НБ текущего периода

Видео — Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%

=

Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года

Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года

+

Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке

Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

Убытки прошлых лет

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

  • операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
  • операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
  • операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если организация является контролирующим лицом, то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно. Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ. Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года. Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

  • федеральный бюджет;
  • региональный бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в федеральный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период

×

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%

Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в региональный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период

×

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Читайте так же:  Заявление на взыскание алиментов на содержание супруги

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют:
– доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);
– расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет:
– в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);
– в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль за год

×

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%)

Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль за год

×

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ). Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов. В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов. Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

  • если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
  • если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02. Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет. Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 – строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

  • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
  • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Читайте так же:  Алименты отцу с матери ребенка

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

  • по строке 140 – 20 процентов;
  • по строке 150 – 2 процента;
  • по строке 160 – 18 процентов;
  • по строке 170 – 16 процентов.
Годовая сумма налога на прибыль составляет:
– в федеральный бюджет – 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);
– в региональный бюджет – 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. – 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются специальные налоговые ставки.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Специальные налоговые ставки могут быть:

  • равными основной ставке;
  • пониженными;
  • повышенными.

Большинство специальных налоговых ставок отличаются от основной тем, что они не предполагают распределения суммы налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами. Вся сумма налога, рассчитанная по специальным ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Исключение составляет часть пониженных ставок. В некоторых случаях суммы налога, рассчитанные по пониженным ставкам, могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Размер налога на прибыль нужно определять всем компаниям, находящимся на общем режиме налогообложения, а точнее: всем отечественным организациям, кроме тех, что находятся на ЕНВД, упрощенке, ЕСХН, патентном налогообложении; тех, кто занимается игорным бизнесом; иностранных компаний, которые действует через представительства.

Когда нужно уплачивать налог

В любом случае прибыль – это то, что является объектом налогообложения.

По общепринятым правилам, прибыль, от которой зависит величина соответствующего налога, высчитывается как разность сумм всех доходов и всех расходов компании.

Доход – это выраженная в денежной или натуральной форме экономическая выгода, полученная предприятием.

Когда же нужно платить этот самый налог? Законодательством определен налоговый период, когда это нужно сделать. А именно в течение календарных 12 месяцев существуют отчетные периоды: первый квартал, затем полугодие и следом – 9 месяцев.

Когда по итогам всего года доходов нет (расходов больше), то налоговая база будет иметь нулевое значение. Налоговая база – это выражение прибыли в деньгах.

Авансовые платежи, которые нужно оплатить в текущий отчетный период, переводятся не позднее 28 числа месяца рассматриваемого периода.

Ставка налога в 2018 году

Величина налога на прибыль зависит и от такого показателя, как ставка налога. Она устанавливается на законодательном уровне и, как правило, не меняется в течение года или даже дольше.

Согласно НК (ст. 284), значение ставки в этом году равно двадцати процентам, причем два процента перечисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся восемнадцать вносятся в местную казну.

Для определенных категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена по решению местных органов самоуправления: последними и определяются перечень категорий и основания снижения налога; но минимальное значение в любом случае не может быть ниже 13,5%.

[6]

Кроме основной, в Налоговом кодексе предусмотрены специальные ставки по налогу на прибыль:

  • для некоторых подвидов долговых обязательств: 0%, 9%, 15%.
  • на доходы в виде дивидендов: 0%, 13%, 15%;
  • для зарубежных предприятий, доходы которых не относятся к деятельности в России через представительства: 10%, 20%
  • для Центробанка: 0%.

Пример расчета

В качестве примера того, какой налог на прибыль следует заплатить, рассмотрим следующую ситуацию.

Компания взяла кредит в размере один миллион рублей в текущем отчетном периоде.

Сумма предоплаты – 400 000 рублей.

Выручка организации от продаж – 1 770 000 рублей (в том числе НДС – 270 000 рублей).

В процессе производства организация использовала материалы и сырье на сумму 560 000 рублей. Зарплата – 350 000 руб., из нее – взносы в соцстрах – 91 000 руб.

Амортизация составила 60 000 руб.

Проценты, выплаченные компанией по заемным средствам, – 25 000 руб.

В прошлом периоде у компании было 120 000 руб. налогового убытка.

Итак, в описанном примере, расходы за первый квартал – 1 086 000 руб. (560 000+350 000+91 000+60 000+25 000).

Прибыль, подлежащая налогообложению: 294 000 ((1 770 000-270 000)-(1 086 000-120 000))

Таким образом, налог на прибыль равен: 58 800 (294 000*20%). Из них в бюджет федерации пойдет 5 880 руб., а остаток – 52 920 руб. – в местную казну.

Налог на прибыль составляет 20 % от того, что удалось заработать, за минусом суммы всех расходов.

Рассчитать сумму налога на прибыль, как видите, довольно просто, нужно лишь знать все составляющие и цифры.

Кто обязан оплачивать

Все плательщики рассматриваемого налога делятся на 2 группы. Сюда входят:

  • российские компании;
  • зарубежные предприятия, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства и получают прибыль от источников в РФ.

Не будут платить налог на прибыль:

  • иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года (если доходы получены в связи с проведением указанных игр);
  • FIFA и ее дочерние организации, а также другие связанные с подготовкой к футбольному чемпионату в 2018 году организации;
  • организации, у которых упрощенное налогообложение;
  • компании, находящиеся на ЕНВД;
  • организации, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью и платящие единый сельскохозяйственный налог;
  • компании, занимающиеся игорным бизнесом.
Читайте так же:  Пленум верховного суда о взыскании алиментов

Классификация доходов

Чтобы разобраться с данным налогом, нужно определить, что будет считаться доходом. Его можно классифицировать на две группы:
  • От реализации работ, услуг, товаров и прав (имущественных).
  • Внереализационные.

В первую группу входит выручка от того, что произведено или перепродано компанией; она высчитывается в зависимости от всех поступлений, которые будут выражены в натуральной или денежной форме.

Искомая сумма определяется по первичным и иным документам, способным подтвердить получение дохода, а также документами учета для налоговой.

То, что получено в иностранной валюте, будет учитываться вместе с рублевыми доходами.

Имущество, которое получено, может не признаваться для ФНС и отчета как доход, если на протяжении года с момента, когда оно получено, не было передано никаким третьим лицам (деньги здесь не учитываются).

В НК РФ перечислены пятьдесят три вида дохода, не подлежащие учету при расчете налоговой базы.

Например, сюда относятся:

  • имущество (права, услуги, работы), переданные другими лицами в качестве предварительной оплаты тем налогоплательщикам, которые определяют доходы/расходы по методу начисления;
  • имущество, переданное в качестве залога или же задатка (как обеспечение исполнения обязательства);
  • имущество, считающееся взносом в уставной капитал компании;
  • средства, полученные как безвозмездная помощь;
  • если получатель – государственное или муниципальное учреждение, а имущество передано согласно решению муниципалитета;
  • кредитные или заемные средства;
  • если доход получен от компании, чей УК более чем на 50 процентов состоит из вкладов получающей (передающей) компании.

Можно перечислить еще много исключений. Перед расчетом налога на прибыль необходимо тщательно ознакомиться с соответствующими статьями НК, чтобы не допустить ошибок, либо доверить дело профессионалам.

Налог на прибыль: Видео

Какая сумма налога на прибыль? 45

НДФЛ пример расчета | Как посчитать налоги | Подоходный налог

Какая сумма налога на прибыль? 144

Налог с продажи машины

Какая сумма налога на прибыль? 156

Налог на добавленную стоимость, НДС

Какая сумма налога на прибыль? 188

Как рассчитать пени по налогам по новым правилам?

Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) – это прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все бюджетов РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

– от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

– в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

– в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

– в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

– в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ;

– в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

– в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

– в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

– и др.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Прибылью признается:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

Читайте так же:  Обязан ли платить алименты

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

10) и др.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Тютюнник, А.В. Информационные технологии в банке / А.В. Тютюнник, А.С. Шевелев. — М.: БДЦ-пресс, 2016. — 368 c.
  2. Рассел, Джесси Иностранные инвестиции в Россию / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2014. — 611 c.
  3. Методы оптимальных решений в экономике и финансах. — М.: КноРус, 2016. — 400 c.
  4. Жуков, Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки / Е.Ф. Жуков, Н.М. Зеленкова, Л.Т. Литвиненко. — М.: Юнити-Дана, 2017. — 704 c.
  5. С.К. Соломин Банковский кредит. Проблемы теории и практики / С.К. Соломин. — М.: Юстицинформ, 2009. — 288 c.
  6. Довгялло, М.В. Лизинг как метод финансирования коммерческой недвижимости / М.В. Довгялло, Д.К. Гофман, А.Ю. Ткаченко. — М.: Институт экономики города, 2017. — 803 c.
Какая сумма налога на прибыль?
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here