3 налог на доходы физических лиц

Предлагаем ознакомиться с темой: 3 налог на доходы физических лиц, которая описана доступным языком. Все вопросы вы можете задать нашему дежурному юристу.

Указанный налог устанавливается и вводится в действие гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

1) налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

2) лица, не являющиеся налоговыми резидентами (налоговые нерезиденты), но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является доход.

Объект налогообложения можно классифицировать по двум основаниям.

По виду дохода:

1) доход в денежной форме;

2) доход в натуральной форме:

а) в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Доход определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества;
б) оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;

в) оплата труда в натуральной форме;

3) доход в виде материальной выгоды:

а) экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них);

б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

По происхождению дохода:

1) доходы от источников в Российской Федерации (дивиденды, полученные от российской организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с российским законодательством, и др.);

2) доходы от источников за пределами Российской Федерации (дивиденды, полученные от иностранной организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств, и др.).

Объект налогообложения дифференцируется в зависимости от категорий налогоплательщиков:

— для налоговых резидентов — доход от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;

— для налоговых нерезидентов — от источников в Российской Федерации.

При этом в ст. 217 НК РФ закрепляется перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц:

1) государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

2) государственные пенсии;

3) компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям (в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; увольнением работников; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.);

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко;

5) алименты;

6) стипендии;

7) доходы, полученные в виде подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, призов, материальной помощи от работодателей, в сумме, не превышающей 4 тыс. руб. за налоговый период, и др.

Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ):

1) общая налоговая ставка составляет 13%;

2) по повышенной ставке в 35% облагаются, например, выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб. и др.;

3) доходы физических лиц, не являющихся резидентами, подлежат налогообложению по ставке 30%, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

4) пониженной налоговой ставкой в размере 9% подлежат обложению доходы налоговых резидентов Российской Федерации от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не применяются.

Налоговые вычеты. Налоговые вычеты являются налоговыми льготами. Налоговый кодекс РФ установил четыре вида налоговых вычетов:

1) стандартные;

2) социальные;

3) имущественные;

4) профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: 400, 500, 1 тыс., 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода.

Стандартные налоговые вычеты в суммах 3 тыс. руб. и 500 руб. являются льготными и предоставляются только некоторым категориям налогоплательщиков (например, лицам из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы; Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, и др.).

Стандартный налоговый вычет в размере руб. предоставляется всем налогоплательщикам, которые не имеют права на стандартные вычеты в большем размере, до тех пор, пока их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40 тыс. руб., налоговый вычет не применяется.

Право на налоговый вычет в размере тыс. руб. имеют налогоплательщики на каждого ребенка, который находится на их обеспечении (родители, опекуны или попечители, приемные родители). Данный вычет применяется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., указанный налоговый вычет не предоставляется.

Социальные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик, согласно ст. 219 НК РФ, имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, — в размере фактически произведенных расходов, а также за обучение своих детей, подопечных детей по очной форме обучения — в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за лечение (в том числе за медикаменты) — собственное, супруга, родителей и детей, — в размере фактически произведенных расходов;

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным в свою пользу, в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), — в размере фактически произведенных расходов;

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов.

———————————

СЗ РФ. 2008. N 18. Ст. 1943.

При этом НК РФ устанавливает лимит общей суммы социальных налоговых вычетов на свое обучение, а также на лечение и пенсионное обеспечение (страхование) — в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

Имущественные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщики, в соответствии со ст. 220 НК РФ, имеют право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества. Размер вычета различается в зависимости от продолжительности нахождения имущества в собственности. Если налогоплательщик был собственником имущества более трех лет, то налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Если налогоплательщик реализовал имущество, которое было в собственности менее трех лет, то при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков он имеет право на вычет в размере суммы, полученной от продажи, но не более 1 млн. руб., а при продаже иного имущества — не более 250 тыс. руб.;

2) в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн. руб.:

а) на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

б) на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

в) на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Этот вычет предоставляется налогоплательщику единожды.

Профессиональные налоговые вычеты. При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов, в соответствии со ст. 221 НК РФ, имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, занимающиеся частной практикой, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

2) налогоплательщики, получающие доходы гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или по нормативам, установленным ст. 221 НК РФ (от 20 до 40% в зависимости от вида деятельности).

Порядок расчета и уплаты налога. Для налога на доходы физических лиц предусмотрено два способа расчета и уплаты налога:

1) у источника выплат. Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают налоговыми агентами;

2) декларационный. Этот способ применяется индивидуальными предпринимателями; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных ст. 228 НК РФ (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

Читайте так же:  Если отец не платит алименты

Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также указанные лица производят уплату авансовых платежей, размер которых рассчитывается налоговым органом.

Сроки уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями и иными лицами, занимающимися частной практикой: не позднее 15 июля, 15 октября текущего года; не позднее 15 января следующего года.

Для прочих лиц, уплачивающих налог декларационным способом, сумма налога уплачивается равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Налоговым периодом признается календарный год.

14.3. Налог на доходы физических лиц

НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов.

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДФЛ, с 1 января 2001 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:

– являющиеся налоговыми резидентами РФ;

– получающие доходы от источников в РФ и при этом не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются:

– российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

– сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – только доход от источников в Российской Федерации.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), определен в ст. 217 НК.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Она устанавливается как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:

– стандартных налоговых вычетов;

– социальных налоговых вычетов;

– имущественных налоговых вычетов;

– профессиональных налоговых вычетов.

Все предусмотренные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 %.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Если иное не предусмотрено НК, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Размер вычета колеблется от 400 до 3 тыс. руб. в зависимости от основания его предоставления.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Это правило не распространяется на стандартный налоговый вычет (в размере 600 руб.), предоставляемый в связи с наличием у налогоплательщика на обеспечении детей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в случае, если в течение налогового периода налогоплательщик осуществлял расходы, связанные с:

– оказанием денежной помощи, направляемой на благотворительные цели;

– пожертвованием денежных средств, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
[/stextbox]

– оплатой обучения в образовательных учреждениях;

– оплатой услуг по лечению и стоимости медикаментов.

С 1 января 2007 г. размеры социальных налоговых вычетов по расходам на оплату обучения и лечения были увеличены до 50 тыс. руб., а, начиная с 1 января 2008 г., законодатель предусмотрел введение суммарного лимита вычета в размере 100 тыс. руб.

Этот лимит не распространяется на лиц несущих расходы:

– по обучению своих детей (по данным расходам сохранен лимит вычета в размере 50 тыс. руб.);

– на дорогостоящее лечение (вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов)

Сохранен неизменным и лимит вычета по доходам налогоплательщика, перечисляемым на благотворительные цели (не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде).

Во всех остальных случаях социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. руб. в налоговом периоде.
[3]

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в случае совершения в налоговом периоде:

– продажи принадлежащего ему имущества;

– расходами по строительству либо приобретению недвижимости для жилья на территории РФ.

Налогоплательщик может претендовать на получение вычета в случае продажи любого имущества, как движимого, так и недвижимого. Размер вычета в этом случае зависит от:

– времени, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика;

– вида продаваемого имущества.

При продаже любого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, равной полученной налогоплательщиком при продаже.[1]

В случае если налогоплательщик владел проданным имуществом менее трех лет, он не сможет претендовать на получение вычета в сумме, превышающей 1 млн руб. при продаже недвижимости и 125 тыс. руб. – при продаже любого иного имущества.

Имущественный налоговый вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение недвижимости для жилья (речь идет о жилом доме, квартире или комнате) может быть предоставлен не только в отношении объекта целиком, но и при строительстве или приобретении доли (долей) в нем.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 млн руб. и может быть увеличен только на сумму, направленную на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение указанной недвижимости.

Этот вид имущественного налогового вычета может быть предоставлен налогоплательщику лишь единожды (причем получить его налогоплательщик может как у работодателя, так и подав соответствующее заявление в налоговый орган). Повторное предоставление налогоплательщику вычета не допускается.

Правом на получение профессиональных налоговых вычетов обладают следующие категории налогоплательщиков:

– физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

– налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

– налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой;

– адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

– иные лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Как правило, вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных указанной деятельностью.

Для получения вычета налогоплательщики должны своевременно подать письменное заявление своему налоговому агенту При отсутствии налогового агента налогоплательщики подают соответствующее письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Налоговая ставка. Размер налоговой ставки установлен в пределах от 9 до 35 %. Для большинства доходов физических лиц налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %.

Порядок исчисления налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.[2]

Сумма налога при установлении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму полученную в результате сложения сумм исчисленного налога.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более – округляются до полного рубля.

Порядок и сроки уплаты налога. В отношении большинства доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (организация, индивидуальный предприниматель и т. п.), обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого налогового агента.

В случае получения доходов от иных источников (например, от физических лиц или источников за пределами РФ) сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа:
[/stextbox]

– первый – не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога;

– второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

3 налог на доходы физических лиц 78

ТЕМА 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо. Но налоговая служба напомнит Пьер Данинос 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 1

3 налог на доходы физических лиц 90

1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Физические лица граждане Российской Федерации имеют паспорт гражданина РФ (удостоверение личности ), до их получения — свидетельство о рождении или иной документ, с указанием на гражданство 2/6/2018 иностранные граждане лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. лица без гражданства лицо, не являющееся гражданином РФ и не имеющее доказательства наличия гражданства иностранного государства 2

3 налог на доходы физических лиц 47

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Физические лица не являющиеся налоговыми резидентами РФ* граждане РФ иностранные граждане лица без гражданства ПРИМЕЧАНИЕ: * Лица, проживающие в РФ в общей сложности не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 3
Читайте так же:  До скольки лет платят алименты

3 налог на доходы физических лиц 136

2. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Объектами налогообложения являются для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, — доходы от источников в РФ и (или) за ее пределами 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – доход от источников в Российской Федерации 4

3 налог на доходы физических лиц 11

ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты, полученные от российской организации при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования в РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества , находящегося в РФ; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 5

3 налог на доходы физических лиц 48

ПРОДОЛЖЕНИЕ вознаграждение за выполнение трудовых выполненную работу, оказанную услугу; обязанностей, Труднее всего — конец месяца, особенно последние 30 дней. Альфонс Алле пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с действующим российским законодательством Пенсия: отдых, навязанный тебе тогда, когда все, что бы можешь, — это работать. Жорж Элгози 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 6

3 налог на доходы физических лиц 73

ОКОНЧАНИЕ доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в РФ; доходы, полученные от использования связи, включая компьютерные сети, на территории РФ; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц; иные доходы, получаемые в результате деятельности в РФ 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 7

3 налог на доходы физических лиц 177

ПРИМЕРЫ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации; страховые выплаты, полученные от иностранной организации; доходы от использования за пределами РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ; доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами России акций или иных ценных бумаг (за пределами РФ) прав требования к иностранной организации иного имущества, находящегося за пределами РФ; 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 8

3 налог на доходы физических лиц 196

ПРОДОЛЖЕНИЕ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами совета директоров иностранной организации, рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности; пенсии, пособия, стипендии и иные выплаты, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, за пределами РФ; иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности за пределами РФ 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 9

3 налог на доходы физических лиц 64

Большая часть людей предпочла бы зарабатывать деньги честным путем, если бы это не занимало столько времени. NN 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 10

3 налог на доходы физических лиц 78

3. НАЛОГОВАЯ БАЗА Налоговая база -совокупный доход, полученный в календарном году, включает доход в денежной форме (в валюте РФ или в иностранной валюте) Налоговая база по доходам, облагаемым по • ставке 13% (ДОХОДЫ – ВЫЧЕТЫ) 2/6/2018 доход в натуральной форме Налоговая база по доходам, облагаемым по • ДЕНЕЖНЫЕ ставке 30% ДОХОДЫ проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. доход в форме материальной выгоды Налоговая база по доходам, облагаемым по • ДЕНЕЖНЫЕ ставке 35% ДОХОДЫ 11

3 налог на доходы физических лиц 44

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: а) Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. б)Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 12

3 налог на доходы физических лиц 51

ДОХОД В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ Возникает в случае передачи налогоплательщику вместо денежных средств товаров полная или частичная оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения; получение налогоплательщиком товаров (работ, услуг), выполненных на безвозмездной основе в его интересах; оплата труда в натуральной форме Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии–по рыночным ценам на дату получения дохода 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 13

3 налог на доходы физических лиц 107

ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Материальная выгода — это сумма дохода, которая образуется не в связи с получением дохода за выполненный труд материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами; материальная выгода, полученная от приобретения продукции у взаимоза висимых лиц; материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 14

3 налог на доходы физических лиц 118

ДОХОД В ФОРМЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется как превышение суммы процентов за пользование рублевыми заемными средствами, исчисленной исходя из двух третей действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо превышение суммы процентов за пользование валютными заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 15

3 налог на доходы физических лиц 101

ПРОДОЛЖЕНИЕ Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, определяется как превышение цены товаров, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг устанавливается как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на день приобретения ценных бумаг 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 16

3 налог на доходы физических лиц 163

ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ 1 2 3 4 2/6/2018 • по договорам страхования • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами • по доходам физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации • на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (ст. 214. 1. НК РФ) проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 17

3 налог на доходы физических лиц 197

ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ При определении налоговой базы НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по: А • договорам обязательного страхования, осуществляемого на основе действующего законодательства Б • договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) В • договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 18

3 налог на доходы физических лиц 197

ПРОДОЛЖЕНИЕ Г • договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и не предусматривающим страховых выплат в течение этих пяти лет Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным НА СРОК МЕНЕЕ ПЯТИ ЛЕТ, не учитываются при определении налоговой базы, если они не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров. В противном случае РАЗНИЦА между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, равной 35% 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 19

3 налог на доходы физических лиц 197

ПРОДОЛЖЕНИЕ При досрочном расторжении договоров добровольного долгосрочного страхования жизни ДО ИСТЕЧЕНИЯ ПЯТИЛЕТНЕГО СРОКА их действия и возврата физическим лицам денежной суммы в соответствии с правилами страхования, полученный доход за вычетом сумм взносов учитывается при определении налоговой базы страхователя и подлежит налогообложению у источника выплаты Одно из немногих утешений старости: тебе уже не надоедают агенты по страхованию жизни NN 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 20

3 налог на доходы физических лиц 159

ПРОДОЛЖЕНИЕ По договору добровольного ИМУЩЕСТВЕННОГО страхования доход, подлежащий налогообложению, определяется в случаях: гибели или уничтожения застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов; Страховые взносы за автомобиль платишь годами, втайне надеясь, что в один прекрасный день случится авария, которая вернет тебе все до копейки. Янина Ипохорсая повреждения застрахованного имущества — как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, или стоимостью ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 21

3 налог на доходы физических лиц 186

ДОХОДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ Налог на дивиденды, полученные от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно по ставке, равной 9%. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. Налог на дивиденды, полученные от российской организации, рассчитывается и удерживается последней по ставке, равной 9% Величайший дивиденд в жизни человека — это счастье Догерти 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 22

3 налог на доходы физических лиц 188

ДОХОДЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами учитываются доходы по следующим операциям: а • купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг б • купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в • с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги г • купли-продажи инвестиционных паевых инвестиционных фондов, включая их погашение д 2/6/2018 • с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемыми доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления, являющегося физическим лицом проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 23

3 налог на доходы физических лиц 128

ПРОДОЛЖЕНИЕ Берегись того, кто не ведет праздных разговоров: он намерен либо стянуть твою прогулочную трость, либо обесценить твои акции. Ралф Уолдо Эмерсон 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 24

3 налог на доходы физических лиц 40

ПРОДОЛЖЕНИЕ Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг. По операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, доход уменьшается на сумму процентов (в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ), уплаченных за пользование заемных средств, привлеченных для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг. Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 25
Читайте так же:  Судебное решение о взыскании алиментов

3 налог на доходы физических лиц 85

ОКОНЧАНИЕ За деньги нельзя купить одно — бедность. Тут нужно обратиться к помощи фондовой биржи. Роберт Орбен 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 26

3 налог на доходы физических лиц 44

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, подробно рассматривается в ст. 217 НК РФ. К основным видам доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, относятся следующие: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; трудовые пенсии по государственному пенсионному обеспечению; компенсационные выплаты (в пределах утвержденных норм); суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных международными, иностранными или российскими организациями, перечень которых утверждается Правительством РФ; 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 27

3 налог на доходы физических лиц 55

ПРОДОЛЖЕНИЕ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; • членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи; • в виде сумм адресной социальной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой за счет средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; • пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты; • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 28

3 налог на доходы физических лиц 132

ПРОДОЛЖЕНИЕ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за исключением туристических, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения находящиеся на территории РФ и оплачиваемые за счет средств работодателей, чистой прибыли организаций, за счет бюджетных средств; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы; суммы, уплаченные работодателями, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, за счет чистой прибыли организаций; суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов; стипендии учащихся, студентов, аспирантов; 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 29

3 налог на доходы физических лиц 163

ПРОДОЛЖЕНИЕ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс пять процентных пунктов; установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей за налоговый период в виде подарков, призов, материальной помощи; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах и играх в целях рекламы; выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций; помощь в денежной и натуральной формах, а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период; 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 30

3 налог на доходы физических лиц 109

ПРОДОЛЖЕНИЕ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения полная или частичная оплата недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения; Доходы, полученные в порядке дарения, полностью освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами получение налогоплательщиком товаров (работ, с Семейным кодексом семьи или близкими родственниками в соответствииуслуг), выполненных на безвозмез дной основе в его РФ; интересах; суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет оплата труда в натуральной форме на обучение в образовательных учреждениях; 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 31

3 налог на доходы физических лиц 179

4. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД налоговым периодом признается КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 32

3 налог на доходы физических лиц 133

5. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Налоговые вычеты — это вид налоговых льгот, которые предоставляются путем их вычета из доходов налогоплательщика при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 13%. стандартные социальные имущественные профессиональн ые для отдельных категорий налогоплательщ иков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы в связи с осуществлением затрат на благотворительн ость, на обучение, на лечение при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартир для индивидуальных предпринимател ей, авторов произведений науки, литературы, искусства и др. 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 33

3 налог на доходы физических лиц 27

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 34

3 налог на доходы физических лиц 57

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Общие условия получения ежемесячного стандартного вычета: 1. Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателем, который выплачивает ему доход, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу 2. Если сумма вычетов превышает доходы налоговая база в отчетном году равна нулю. Оставшаяся сумма стандартных вычетов на следующий год не переносится Налоговый вычет на детей удваивается единственному родителю (попечителю), а также одному из родителей на основании заявления об отказе одного из них от налогового вычета 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 35

3 налог на доходы физических лиц 135

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Благотворительный Образовательный Медицинский Пенсионные взносы в НПФ Дополнительные страховые взносы в накопительную часть пенсии 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 36

3 налог на доходы физических лиц 88

МЕХАНИЗМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ Перечисление налогоплательщиком в течение года средств на указанные цели Сбор налогоплательщиком подтверждающих документов Подача налоговой декларации, заявления о вычетах и подтверждающих документов* Проверка налоговым органом оснований для предоставления вычета, возврат суммы переплаченного налога *Если налогоплательщик не предоставляет налоговой декларации и заявления, вычет не предоставляется. Сумма превышения вычетов над уплаченным подоходным налогом на следующий год не переносится 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 37

3 налог на доходы физических лиц 33

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Сумма доходов, направляемая налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным организациям социально ориентированным некоммерческим организациям в области науки, культуры, образования, здравоохранения и др. религиозным организациям некоммерческим организациям на пополнение уставного капитала Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 25% от величины налогооблагаемых доходов 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. С большим трудом обезьяна выбилась в люди, и то, если бы не спонсор по фамилии Дарвин, ей бы вряд ли это удалось В. Семенов 38

3 налог на доходы физических лиц 186

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ Я знал человека до такой степени необразованного, что ему приходилось самому выдумывать цитаты из классиков В. Семенов 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 39

3 налог на доходы физических лиц 137

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения максимального размера социального вычета, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого обучающегося в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) Вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет средств работодателя , а также материнского капитала 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 40

3 налог на доходы физических лиц 143

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИМЕНЯЮТСЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ УСЛОВИЙ: Образовательные учреждения- • имеют соответствующие лицензии образовательного учреждения Лица, получающие услуги по образованию • — непосредственно налогоплательщики; • -дети налогоплательщика в возрасте до 24 лет • -братья (сестры) налогоплательщика, обучение которых он оплачивает Форма обучения • для налогоплательщика — любая; • для детей налогоплательщика в возрасте до 24 лет, братьев(сестер) –очная форма обучения Получатель льготы • при обучении налогоплательщика, его братьев, сестер — налогоплательщик; • при обучении детей — льгота может предоставляться одному или обоим родителям Срок применения вычетов 2/6/2018 • ежегодно за период обучения, включая академический отпуск проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 41

3 налог на доходы физических лиц 178

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Многие потеряли здоровье, пытаясь заработать все деньги, которые можно заработать; а потом потеряли все деньги, пытаясь вернуть здоровье NN 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 42

3 налог на доходы физических лиц 10

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ социальные вычеты, предоставляемые налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также оплату медикаментов. Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде. Учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. По дорогостоящим видам лечения вычеты предоставляются в фактически израсходованной сумме 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 43

3 налог на доходы физических лиц 155

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ МЕДИЦИНСКИХ ВЫЧЕТОВ Медицинские учреждения • имеют соответствующие лицензии медицинской деятельности на ведение Виды лечений • — а)обычное лечение • -б)дорогостоящее лечение (по утвержденному Правительством РФ) Виды затрат • -стоимость услуг по обычному лечению • — стоимость услуг по дорогостоящему лечению • -стоимость медикаментов (по перечню, утвержденному Правительством РФ) Получатель услуги Ограничения по применению вычетов 2/6/2018 • • перечню, непосредственно налогоплательщик супруг (супруга) налогоплательщика родители налогоплательщика дети налогоплательщика в возрасте до 18 лет • по обычному лечению и стоимости медикаментов в размере фактических затрат, но не более общая суммы всех социальных вычетов • по дорогостоящему лечению сумма вычетов не ограничивается (но не может превышать налогооблагаемого дохода) проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 44

3 налог на доходы физических лиц 45

ВЫЧЕТЫ ПО НЕГОСУДАРСТВЕННОМУ ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ И ДОБРОВОЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ Пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой) Страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой) В сумме уплаченных взносов , но в пределах ограничения по социальным вычетам. Обязательно представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 45
Читайте так же:  Компании ЖКХ ТСЖ жск

3 налог на доходы физических лиц 99

СОВОКУПНЫЙ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 46

3 налог на доходы физических лиц 33

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ Имущественный вычет предоставляется при: продаже жилых домов, квартир, комнат, прочего имущества приобретении или строительстве жилых домов, квартир, комнат на территории РФ, земельных участков для строительства, а также погашении процентов по целевым кредитам на строительство Оба вычета предоставляются налоговым агентом — работодателем, выбранного налогоплательщиком, в случае предоставления права на имущественный вычет налоговыми органами 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 47

3 налог на доходы физических лиц 32

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1000 руб. При продаже прочего имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи имущества Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 48

3 налог на доходы физических лиц 185

ПРОДОЛЖЕНИЕ При продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, сумма имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле в собственности или по договоренности между ними (в случае в общей совместной собственности) Спасение утопающих в роскоши – дело рук налоговых инспекторов В. Семенов 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 49

3 налог на доходы физических лиц 97

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме израсходованной на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в сумме фактически произведенных расходов и направленной на погашение процентов по целевым кредитам (займам) Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлена сделка, указано приобретение незавершенного строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 50

3 налог на доходы физических лиц 103

ПРОДОЛЖЕНИЕ Общий размер имущественного вычета в этом случае не может превышать 2 000 руб. без учета сумм на погашение процентов по целевым займам. Вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и др. ) 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 51

3 налог на доходы физических лиц 65

ПРОДОЛЖЕНИЕ Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них производится: за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, выплат, предоставленных из средств бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между взаимозависимыми физическими лицами. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. У налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них облагаемых налогом доходов остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 52

3 налог на доходы физических лиц 72

ПРОДОЛЖЕНИЕ Имущественный налоговый вычет на покупку жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. При этом организация – работодатель не возвращает налогоплательщику суммы уплаченного НДФЛ, а осуществляет зачет суммы данного налога в счет предстоящих налоговых платежей. Осуществить возврат удержанного и уплаченного работодателем налога работнику организация — работодатель не имеет права. 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 53

3 налог на доходы физических лиц 153

ПРОДОЛЖЕНИЕ В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета налогоплательщик может вновь обратиться в следующем году в налоговый орган за получением нового уведомления. Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он полностью использовал налоговый вычет у налогового агента, указанного в уведомлении, в следующем году он вправе подать налоговую декларацию в налоговые органы, чтобы вернуть 13 -процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами. Если налогоплательщик сменил место работы, где начал получать имущественный вычет, он не может передать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться своей льготой налогоплательщик сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 54

3 налог на доходы физических лиц 40

ОКОНЧАНИЕ ПОВТОРНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НЕ ДОПУСКАЕТСЯ 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 55

3 налог на доходы физических лиц 137

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Предоставляются следующим категорииям налогоплательщиков физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности 2/6/2018 нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 56

3 налог на доходы физических лиц 76

ПРОДОЛЖЕНИЕ Сумма профессионального вычета предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 57

3 налог на доходы физических лиц 175

ПРОДОЛЖЕНИЕ Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных НК РФ 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 58

3 налог на доходы физических лиц 89

ПРОДОЛЖЕНИЕ В % от полученных доходов Создание литературных произведений 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот 30 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусств 40 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений 40 Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25 Исполнение произведений литературы и искусства 20 Создание научных трудов и разработок 20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 59

3 налог на доходы физических лиц 14

6. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ 35% • Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения 4000 руб. • Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в валюте • Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств в части превышения 2/3 ставки рефинансирования (за исключением материальной выгоды, полученной на экономии на процентах за пользования целевыми кредитами , полученными на приобретения жилья) 30% • В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (ставка 15%); от осуществления трудовой деятельности, по которой налоговая ставка составляет 13% (ст. 227. 1); от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (ставка 13%), доходов экипажей судов, плавающих по флагом РФ (13%) 9% • В отношении доходов налоговых резидентов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, а также в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. 13 % 2/6/2018 • В отношении иных доходов проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 60

3 налог на доходы физических лиц 182

7. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ Налоговая декларация налогоплательщиков: а б в г д 2/6/2018 представляется следующими категориями • физическими лицами, зарегистрированными по действующему законодательству и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; • нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности; • физическими лицами — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; • физическими лицами — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; • иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115 -ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 61

3 налог на доходы физических лиц 80

ПРОДОЛЖЕНИЕ д • физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, за исключением российских военнослужащих, получающих доходы от источников, находящихся за пределами РФ, — исходя из сумм таких доходов; е • физическими лицами, получающими другие доходы, при получении которых не был удержан налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов; ж • физическими лицами, получающими выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей; з и к 2/6/2018 • физическими лицами, получающими доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; • физическими лицами, получающими от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению • физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 62
Читайте так же:  Налог 13 от полученных доходов

3 налог на доходы физических лиц 103

8. СРОК ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ Налоговая декларация представляется не позднее 30 АПРЕЛЯ ГОДА, следующего за истекшим налоговым периодом Налоговую декларацию лучше подавать 1 апреля, чтобы потом, в случае чего, можно было сказать, что это была шутка NN 2/6/2018 проф. д. э. н. Селезнева Н. Н. 63

14.3. Налог на доходы физических лиц

НДФЛ является прямым налогом. В России НДФЛ отнесен к числу федеральных налогов.

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДФЛ, с 1 января 2001 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица:

– являющиеся налоговыми резидентами РФ;

– получающие доходы от источников в РФ и при этом не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются:

– российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

– сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект налогообложения. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – только доход от источников в Российской Федерации.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), определен в ст. 217 НК.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Она устанавливается как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:

– стандартных налоговых вычетов;

– социальных налоговых вычетов;

– имущественных налоговых вычетов;

– профессиональных налоговых вычетов.

Все предусмотренные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 %.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Если иное не предусмотрено НК, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Размер вычета колеблется от 400 до 3 тыс. руб. в зависимости от основания его предоставления.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Это правило не распространяется на стандартный налоговый вычет (в размере 600 руб.), предоставляемый в связи с наличием у налогоплательщика на обеспечении детей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в случае, если в течение налогового периода налогоплательщик осуществлял расходы, связанные с:

– оказанием денежной помощи, направляемой на благотворительные цели;

– пожертвованием денежных средств, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
[/stextbox]

– оплатой обучения в образовательных учреждениях;

– оплатой услуг по лечению и стоимости медикаментов.

С 1 января 2007 г. размеры социальных налоговых вычетов по расходам на оплату обучения и лечения были увеличены до 50 тыс. руб., а, начиная с 1 января 2008 г., законодатель предусмотрел введение суммарного лимита вычета в размере 100 тыс. руб.

Этот лимит не распространяется на лиц несущих расходы:

– по обучению своих детей (по данным расходам сохранен лимит вычета в размере 50 тыс. руб.);

– на дорогостоящее лечение (вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов)

Сохранен неизменным и лимит вычета по доходам налогоплательщика, перечисляемым на благотворительные цели (не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде).

Во всех остальных случаях социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. руб. в налоговом периоде.
[3]

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в случае совершения в налоговом периоде:

– продажи принадлежащего ему имущества;

– расходами по строительству либо приобретению недвижимости для жилья на территории РФ.

Налогоплательщик может претендовать на получение вычета в случае продажи любого имущества, как движимого, так и недвижимого. Размер вычета в этом случае зависит от:

– времени, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика;

– вида продаваемого имущества.

При продаже любого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, равной полученной налогоплательщиком при продаже.[1]

В случае если налогоплательщик владел проданным имуществом менее трех лет, он не сможет претендовать на получение вычета в сумме, превышающей 1 млн руб. при продаже недвижимости и 125 тыс. руб. – при продаже любого иного имущества.

Имущественный налоговый вычет не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный налоговый вычет по расходам на строительство либо приобретение недвижимости для жилья (речь идет о жилом доме, квартире или комнате) может быть предоставлен не только в отношении объекта целиком, но и при строительстве или приобретении доли (долей) в нем.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 млн руб. и может быть увеличен только на сумму, направленную на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение указанной недвижимости.

Этот вид имущественного налогового вычета может быть предоставлен налогоплательщику лишь единожды (причем получить его налогоплательщик может как у работодателя, так и подав соответствующее заявление в налоговый орган). Повторное предоставление налогоплательщику вычета не допускается.

Правом на получение профессиональных налоговых вычетов обладают следующие категории налогоплательщиков:

– физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

– налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

– налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой;

– адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

– иные лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Как правило, вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных указанной деятельностью.

Для получения вычета налогоплательщики должны своевременно подать письменное заявление своему налоговому агенту При отсутствии налогового агента налогоплательщики подают соответствующее письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Налоговая ставка. Размер налоговой ставки установлен в пределах от 9 до 35 %. Для большинства доходов физических лиц налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %.

Порядок исчисления налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.[2]

Сумма налога при установлении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму полученную в результате сложения сумм исчисленного налога.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более – округляются до полного рубля.

Порядок и сроки уплаты налога. В отношении большинства доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (организация, индивидуальный предприниматель и т. п.), обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого налогового агента.

В случае получения доходов от иных источников (например, от физических лиц или источников за пределами РФ) сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа:
[/stextbox]

– первый – не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога;

– второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Банковское дело. Словарь / ред. Л.Е. Миронова. — М.: ИНФРА-М, 2016. — 412 c.
  2. Попов, Г. П. Как компании стать первоклассным заемщиком. Практические советы и рекомендации компаниям по организации кредитования и финансовой деятельности компании / Г.П. Попов. — М.: КноРус, 2016. — 248 c.
  3. Деньги, кредит, банки. Конспект лекций. — М.: Юрайт, Высшее образование, 2015. — 160 c.
  4. Деньги. Кредит. Банки. Учебник для вузов. — М.: Юнити-Дана, 2002. — 600 c.
  5. Яблонская, Анна Долгосрочное банковское кредитование в России: теория и практика / Анна Яблонская. — Москва: ИЛ, 2017. — 184 c.
3 налог на доходы физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here